Tribunal · solo Pro
SII con SOCIEDAD COMERC. Y DE TRANSP. TUTUCURA LTDA
Fecha: 05-09-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Luis Alfonso Pérez Manríquez
RECHAZA No Ha Lugar
Se acogió denuncia del SII contra Tutucura Ltda. por usar maliciosamente factura falsa para aumentar crédito fiscal de IVA, configurando infracción del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT.
La sociedad denunciada recibió factura N°65 de fecha 30.08.2017 emitida por Débora Pacheco Donoso por $6.188.000 (IVA $988.000), correspondiente a operaciones inexistentes. El representante reconoció desconocer a la proveedora y no haber realizado la operación. La factura fue registrada en contabilidad y declarada en formulario F29 de agosto 2017, permitiendo al contribuyente disminuir su carga tributaria de IVA.
El tribunal concluyó que la conducta del artículo 97 N°4 inciso 2° exige malicia (dolo), distinguiéndose de la infracción del numeral 3°. Analizó que existe presunción de dolo en actos penados, pero cuando la ley exige expresamente términos como 'maliciosamente', corresponde justificar su concurrencia. Del análisis de antecedentes, constatóque el contribuyente registró la factura falsa en contabilidad y utilizó el crédito fiscal, reconociendo implícitamente la operación en su declaración jurada. Se acreditó el propósito de defraudar el Fisco mediante incorporación de documentos falsos, causand
Se acogió el acta de denuncia. Se aplicó multa de $988.000 (100% del perjuicio) por infracción del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT, actualizable según artículo 53 CT a fecha de pago.
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"SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, DIRECCIÓN REGIONAL SANTIAGO
CENTRO con SOCIEDAD COMERCIAL Y DE TRANSPORTES TUTUCURA
LTDA.”
RIT N°: Rol · solo Pro
RUC N°: Rol · solo Pro
Cuantía bruta: 368,54 UTM
Santiago, cinco de septiembre del dos mil veinticuatro.
VISTOS.
A) DE LA DENUNCIA DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS:
Que, a folios 1 y siguientes del expediente electrónico, con fecha 05 de octubre de 2020, se ha presentado el Acta de Denuncia N° 16, de fecha 11 de septiembre de 2020, a través de la OJV de este Tribunal, por el Director Regional de la Dirección Regional Santiago Centro del SII, en adelante la denunciante o Servicio, mediante oficio RES. DJU. 13.00 N° 1875, de 01 de octubre de 2020, por infracción del artículo 97 N°4, inciso segundo, del Código Tributario, contra el contribuyente SOCIEDAD COMERCIAL y de TRANSPORTES TUTUCURA LTDA, RUT N° 76.128.638 -2, en adelante el denunciado, cuyo giro es comercializadora al por mayor de frutas y verduras, representada por don ARNALDO PEDRO MEZA LÓPEZ, C.I.N° [RUT reservado], domiciliado en calle Víctor Manuel N° 2350, de la comuna de Santiago , conforme a los antecedentes que a continuación se expresarán:
De los hechos constitutivos de la infracción:
Que, explica el Servicio que, como resultado de un proceso de fiscalización de recopilación de antecedentes efectuado por la Dirección Regional Metropolitana Sur de la administración tributaria en contra de la contribuyente doña DÉBORA MARGARITA
PACHECO DO NOSO, RUT [RUT reservado], se detectaron operaciones de emisión y facilitación de facturas que decían relación con operaciones inexistentes por esta misma contribuyente a una serie de otros, que utilizaron dichas facturas recibidas para aumentar 2 el crédito fiscal IVA al cual tenían derecho, amparándose en compras falsas, con el objeto de rebajar el pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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