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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con FERREMAC SPA
Fecha: 23-10-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Luis Alfonso Pérez Manríquez
RECHAZA Ha Lugar
Se acoge denuncia por uso malicioso de facturas ideológicamente falsas para aumentar crédito fiscal IVA, condenando a multa de $13.418.940 equivalente al 100% del perjuicio fiscal.
FERREMAC SPA, empresa de venta de materiales de construcción, registró en mayo 2018 tres facturas electrónicas (folio 147, 148 y 149) emitidas por Cecilia Valdebenito Molina por operaciones inexistentes, por montos netos de $70.626.000 e IVA de $13.418.940. La emisora reconoció en declaración jurada ante el SII que emitió 134 facturas falsas en colaboración con Teodoro Monti Miranda. FERREMAC incorporó estas facturas en su Formulario 29 de mayo 2018 como crédito fiscal, reduciendo indebidamente su carga tributaria.
El tribunal concluyó que la conducta configuró el delito tributario del artículo 97 N°4 inciso segundo del CT, exigible en este caso el dolo o malicia. Se acreditó mediante declaración jurada de la emisora y documentación tributaria que las facturas eran ideológicamente falsas. FERREMAC, siendo contribuyente del IVA, actuó maliciosamente al registrar y declarar las facturas falsas con finalidad de aumentar indebidamente sus créditos fiscales y defraudar al Fisco. El tribunal aplicó reglas de sana crítica y consideró que aunque no es materia penal stricto sensu, son aplicables principios del de
Se acoge acta de denuncia N°17 de 29 de julio 2020. Se aplica multa de $13.418.940 (100% del perjuicio fiscal por IVA defraudado), a actualizar según artículo 53 CT a fecha de pago. Se ordena giro de multa por Director Regional SII.
1
“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, DIRECCIÓN REGIONAL SANTIAGO
SUR con FERREMAC SpA”
RIT N°: Rol · solo Pro
RUC N°: Rol · solo Pro
Cuantía Neta UTM : 800,78
Multa UTM : 0
Reajuste UTM : 0
Intereses UTM : 0
Cuantía Bruta UTM : 800,78
Santiago, veintitrés de octubre del dos mil veinticuatro.
VISTOS.
I. DE LA DENUNCIA DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS:
Que, a folios 1 y siguientes del expediente electrónico , mediante Oficio Reservado N° 10, de fecha 05 de agosto de 2020, el Servicio de Impuestos Internos, Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur (en adelante, la denunciante o el Servicio), presentó el acta de denuncia Nº 17, de fecha 29 de julio de 2020, notificada en la misma data, a la contribuyente FERREMAC SPA, RUT N°76.791.906 -9, en adelante, la denunciada, representada legalmente por don JORGE ARAMIS GALLARDO VERA, C.I. N° 15.850.111-2, ambos domiciliados en calle Briones Luco N° 0139, comuna de La Cisterna, conforme a lo establecido en el artículo 161 del Código Tributario, en procedimiento especial sancionatorio, por comisión, en calidad de autora, del delito tributario previsto y sancionado en el artículo 97 N°4, inciso segundo, del Código Tributario, conforme a los antecedentes de hecho y derecho que a continuación se expresarán:
Antecedentes de la contribuyente:
Que, en primer lugar, señala la administración tributaria que, la denunciada y contribuyente, FERREMAC SPA, RUT N°76.791.906-9, cuenta con giro venta al por mayor de materiales de la construcción, artículos de ferretería, gasfitería y calefacción, y venta al por menor de artículos de ferretería y materiales de construcción. 2
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.
Para saber qué juez pronunció cada sentencia, leemos automáticamente la firma del PDF (las frases "Pronunciada por…" o "firmado electrónicamente por…"). Esto significa que la suma de fallos que ves por juez puede ser menor que el total del tribunal: no es un error de cálculo, es que algunos fallos aún no pasan por el lector automático.
Funnel transparente: cargando…
Dos motivos principales:
Las cifras por juez son correctas para lo extraído, no completas respecto al universo total del tribunal. Si detectas un juez faltante o mal asignado, escríbenos a hola@normaviva.cl.
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