Tribunal · solo Pro
SII con COMERCIAL FENIX LIMITADA
Fecha: 06-12-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
ACOGE+100M No Ha Lugar
Tribunal rechaza denuncia del SII contra contribuyente por uso de facturas falsas para crédito fiscal e IVA, por insuficiencia probatoria y falta de acreditación del dolo exigido por el artículo 97 N°4 CT.
El SII denunció a Comercial Fenix Limitada por registrar 15 facturas electrónicas falsas emitidas por empresa ficticia en períodos 2017-2018, generando créditos fiscales IVA indebidos y reducción de base imponible de impuesto a la renta. Se alegó que la proveedora no tenía domicilio físico, patente comercial ni declaraciones de trabajadores, y que los pagos se realizaron en efectivo sin respaldos documentales de las operaciones comerciales supuestamente realizadas.
El tribunal establece que las infracciones del artículo 97 N°4 exigen malicia (elemento subjetivo) distinto de otras infracciones tributarias que solo requieren materialidad objetiva. Analiza que el ordenamiento jurídico aplicable es el del derecho administrativo sancionador, sujeto a principios constitucionales como presunción de inocencia, culpabilidad y debido proceso. Destaca que la carga probatoria recae en el SII para acreditar tanto la comisión del ilícito como la participación dolosa del acusado. Observa que el acta de denuncia hace referencia a 15 facturas impugnadas que no fueron aco
Se rechaza el acta de denuncia N°16 de 29 de julio de 2020 por no encontrarse acreditadas las infracciones tributarias de los incisos primero y segundo del artículo 97 N°4 CT. No se condena en costas.
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“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
LIMITADA”
RIT: Rol · solo Pro
RUC: Rol · solo Pro
Cuantía Neta UTM 3892,54
Multa UTM 0
Reajuste UTM 0
Intereses UTM 0
Cuantía Bruta UTM 3892,54
SANTIAGO, SEIS DE DICIEMBRE DE DOS MIL VEINTICUATRO.
VISTOS:
Que, a fojas 1 y siguientes consta acta de denuncia N° 16 de fecha 29 de julio de 2020, suscrita por Octavio Pérez Maulén, dependiente de la Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur del Servicio Impuestos Internos, notificada al contribuyente Comercial Fenix Limitada por cédula con la misma fecha , con domicilio en Ureta Cox N°233 , comuna de San Joaquín, por haber incurrido en infracciones al artículo 97 N°4 incisos 1° y 2° del Código Tributario. 2
II. CONDUCTA CONSTITUTIVA DE LA INFRACCIÓN: 1.1 Crédito Fiscal Amparado en Facturas Falsas:
Señala que el contribuyente, en los períodos tributarios de octubre, noviembre y diciembre de 2017, como también en los períodos de marzo, abril, julio y octubre de 2018, registró en sus libros de compras y ventas y declaró en sus respectivos Formularios 29, de declaración y pago simultaneo mensual, un Impuesto al Valor Agregado, por concepto de crédito fiscal, amparado en un total de 15 facturas electrónicas falsas, emitida por la contribuyente Confección de Prendas de Vestir Jaritza Contreras Paimilla E.1.R.L., RUT Nº 76231491-6, toda vez que dan cuenta de operaciones comerciales que nunca se realizaron, rebajando de esta forma el verdadero monto del Impuesto al Valor Agregado que debía declarar y pagar.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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