Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS SPA
Fecha: 04-02-2025 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
RECHAZA Ha Lugar
Tribunal acogió denuncia por omisión maliciosa de ingresos en declaración de impuestos (art. 97 N°4 CT) e impuso multa de $4.800.263 equivalente al 100% del perjuicio fiscal causado.
Inversiones Hiper Asia SpA vendió mercaderías a Comercial Fernapet Ltda, respalding operaciones con facturas falsas de terceros (Comercial Palma SpA y Comercializadora Milano SpA). Comercial Fernapet pagó mediante cheques nominativos a Hiper Asia (totalizando $18.399.151 aproximadamente), pero la contribuyente omitió declarar estos ingresos en su Formulario 22 del año tributario 2018, no los contabilizó ni incluyó en su base imponible, causando perjuicio fiscal de $4.800.263 en crédito fiscal IVA.
El Tribunal aplicó el artículo 97 N°4 inciso 1° CT, que requiere malicia en la conducta infraccional, a diferencia del art. 97 N°3 que solo exige elementos objetivos. Se acreditó que el representante legal Jianwei Zhang conocía los ingresos (reconoció depósitos en cuenta) pero negó ventas a Fernapet, luego cambió su versión a supuesto préstamo no documentado ni contabilizado. El Tribunal concluyó que la conducta fue dolosa: omisión maliciosa de ingresos mediante uso de facturas falsas para disminuir carga tributaria. Analizó circunstancias del art. 107 CT: no hay reincidencia (atenuantes), per
Acogida la denuncia. Condenada Inversiones Hiper Asia SpA a pagar multa de $4.800.263 (100% del perjuicio fiscal), equivalente al monto mínimo del rango sancionatorio (50-300% del tributo eludido) en consideración de las atenuantes. Multa sujeta a actualización según art. 53 CT. Se ordenó giro por Director Regional del SII una vez ejecutoriada la sentencia.
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“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, Dirección Regional Metropolitana Santiago
Centro, con INVERSIONES HIPER ASIA SPA”
RIT: Rol · solo Pro
RUC: Rol · solo Pro
Santiago, cuatro de febrero de dos mil veinticinco.
CUANTÍA:
Cuantía Neta UTM 95,96
Multa UTM 0
Reajuste UTM 0
Intereses UTM 0
Cuantía Bruta UTM 95,96
VISTOS:
Que, a folio 1-12 del expediente electrónico, consta el Acta de Denuncia N°09, de fecha 26 de febrero de 2020, emitida por la XIII Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro del Servicio Impuestos Internos en contra de INVERSIONES HIPER ASIA SpA., RUT N°76.622.772-4, del giro venta al por mayor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, venta al por mayor de artículos eléctricos, y electrónicos para el hogar, venta al por mayor de artículos de perfumería, cosméticos, jabones y productos de limpieza y ventas al por menor de otros productos en almacenes especializados N.C.P, representada legalmente por don JIANWEI ZHANG, RUT N°[RUT reservado], domiciliada en calle Abate Molina N°318, Comuna de Santiago , por infracción a lo establecido en el artículo 97 N°4 inciso primero del Código Tributario, por los siguientes antecedentes que procede a exponer.
FASE DE DISCUSIÓN
I. ACTA DE DENUNCIA
Con fecha 27 de marzo de 2020, ingresa al tribunal ACTA DE DENUNCIA N° 9 de fecha 26 de febrero de 2020, emitida por la XIII Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro del Servicio de Impuestos Internos , notificada con fecha 2 6 de febrero de 2020 a la contribuyente INVERSIONES HIPER ASIA SpA., RUT N°76.622.772-4, omitió maliciosamente la declaración de ingresos en sus Formularios N°22 correspondiente al Año Tributario 2018, percibidos por 2 pagos de mercaderías vendidas a COMERCIAL FERNAPET LTDA ., las que habrían sido entregadas con facturas falsas de empresas facilitadoras de dicha documentación.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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