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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con Argentum Spa
Fecha: 05-11-2025 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: José Antonio Guerrero Uriarte
RECHAZA Ha Lugar
Tribunal confirma sanción a Argentum SpA por utilizar facturas ideológicamente falsas para aumentar indebidamente crédito fiscal de IVA, imponiendo multa equivalente al 100% de lo defraudado.
Argentum SpA, empresa dedicada a importación y comercialización de monedas de oro y plata, registró y declaró 13 facturas ideológicamente falsas emitidas por tres proveedores (Joyas Morales SpA, Comercial Aurum SpA y Costa Norte Group S.A) durante octubre 2017 a mayo 2018. Las operaciones no fueron acreditadas fehacientemente, los pagos se realizaron con cheques de terceros, y los supuestos proveedores presentaban irregularidades graves: no declaraban impuestos, no presentaban F29 en los períodos de las facturas, y tenían relaciones débito-crédito anómalas. El perjuicio fiscal ascendió a $40.2
El tribunal constató que Argentum SpA realizó operaciones con personas distintas a los emisores formales de facturas, efectuó pagos con cheques de terceros en fechas posteriores a emisión, y los proveedores no declaraban débitos ni créditos fiscales en los períodos respectivos. Se acreditó que la representante legal de Argentum tenía conocimiento de estas irregularidades, evidenciado por sus declaraciones juradas reconociendo contactos con intermediarios y formas de pago irregulares. El tribunal determinó que concurrieron todos los requisitos del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT: ser contribuy
Se confirma Acta de Denuncia N°18 y se aplica multa de $40.211.611 a Argentum SpA conforme artículo 97 N°4 inciso 2° del CT. Se ordena emisión de giro por parte del SII una vez ejecutoriada la sentencia. No se condena en costas por haber existido motivo plausible para litigar.
1
EN SANTIAGO, A CINCO DE NOVIEMBRE DEL AÑO DOS MIL
VEINTICINCO.
La presente resolución contiene las fojas del expediente electrónico del sistema SACTA.
VISTOS:
Que, a fojas 2 1 y siguientes de autos rola el Acta de Denuncia N°18 de fecha 11 de septiembre del año 2020, remitida por don CLAUDIO RODRÍGUEZ GONZÁLEZ, Director Regional Metropolitano Santiago Centro del Servicio de Impuestos Internos, en contra de ARGENTUM SPA, RUT: 76.761.961-8, con giro “Venta al por menor de otros productos en comercios especializados N.c.p”, domiciliado en Avda. Irarrázaval N° 2401, Departamento 704, comuna de Ñuñoa, por haber incurrido en la infracción prevista en el inciso segundo del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario.
El Servicio, señala que el denunciado utilizó facturas falsas emitidas por supuestos proveedores, con la finalidad de aumentar de forma indebida el IVA Crédito Fiscal (en adelante IVA CF), mediante el registro y posterior declaración de las mismas en sus F29 sobre declaración y pago simultáneo mensual de IVA, en los periodos tributarios de octubre de 2017 a mayo de 2018, amparado en 13 facturas ideológicamente falsas de 3 supuestos proveedores, provocando un perjuicio fiscal de $37.510.772, el cual actualizado al mes de mayo de 2020, asciende a $40.211.611.
Indica que, del análisis general efectuado respecto de las facturas emitidas por estos supuestos proveedores, se advierte que:
A.- Todas las facturas se tratan de operaciones que no han sido acreditadas de manera fehaciente ante el Servicio;
B.- Respecto de ninguna de las operaciones que dan cuenta las facturas, se ha acreditado el pago en conformidad a lo dispuesto en el artículo 23 N° 5 de la LIVS;
C.- Todos los supuestos proveedores presentan irregularidades.
Que, en relación a estos contribuyentes, el ente fiscal explica que corresponden a los siguientes: 2 1.- Proveedor: Joyas Morales SpA, RUT: 76.725.995-6:
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.
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Las cifras por juez son correctas para lo extraído, no completas respecto al universo total del tribunal. Si detectas un juez faltante o mal asignado, escríbenos a hola@normaviva.cl.
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