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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con VALENZUELA MENESES
Fecha: 12-02-2015 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Luis Alfonso Pérez Manríquez
RECHAZA+100M No Ha Lugar
Tribunal acoge denuncia por inclusión de facturas falsas en contabilidad para aumentar indebidamente crédito fiscal IVA, condenando a pagar multa equivalente al 100% de impuestos evadidos.
Luis Valenzuela Meneses, comerciante de frutas y verduras, registró en su contabilidad 17 facturas falsas de dos supuestos proveedores (Sociedad Agrícola Hermanos Acevedo González y Armando Ortiz Vargas) durante períodos de abril-mayo 2012 y septiembre 2011 a junio 2013. Declaró estas facturas en formularios 29 de IVA para aumentar artificialmente su crédito fiscal. Los supuestos proveedores negaron haber realizado tales operaciones. El contribuyente no comparecío ante notificación de fiscalización de agosto 2013.
El tribunal estableció que la conducta fue dolosa y maliciosa, siendo Valenzuela Meneses contribuyente afecto al IVA. Las facturas fueron materialmente falsas, acreditado mediante declaraciones juradas de los supuestos proveedores que negaron las operaciones y señalaron diferencias en formatos y firmas. El denunciado incluyó estas facturas para disminuir su carga tributaria mediante créditos ficticios. La infracción se encuentra consumada pues declaró las facturas en formularios 29. El perjuicio fiscal al Fisco ascendió a $330.236.649 en IVA actualizado a octubre 2014.
Se acoge acta de denuncia. Se confirma acta de denuncia N°1-3 de 19 enero 2015. Se condena al pago de multa de $330.236.649 (100% de impuestos evadidos) por concepto de Impuesto al Valor Agregado. Se rechaza condena en costas.
1
“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, DI RECCIÓN REGIONAL SANTIAGO
CENTRO con LUIS RAFAEL VALENZUELA MENESES”
RIT: Rol · solo Pro
RUC: Rol · solo Pro
LAPM/jvs
Santiago, doce de febrero de dos mil quince.
VISTOS,
Que, a fojas 6 y siguientes consta acta de denuncia N°1-3 de fecha 19 de enero de 2015 , realizada por la Dirección Regional Santiago Centro del Servicio Impuestos Internos ( en adelante “ Servicio “ ), en contra del contribuyente LUIS VALENZUELA MENESES, RUT N°8.563.981 -1, con domicilio para estos efectos en calle San Lastra N° 803, Comuna de Recoleta -Santiago, con el giro de comercio al por menor de verduras y frutas , por haber incurrido en infracción al artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario, consistente en el aumento indebido de crédito fiscal IVA mediante la inclusión de 17 facturas falsas de dos supuestos proveedores en sus libros contables , en los periodos de Abril, Mayo de 2012, así como también la utilización en sus registros contables de IVA Crédito Fiscal sin respaldo documentario entre los meses de Septiembre de 2011 a junio de 2013.
II. CONDUCTA CONSTITUTIVA DE LA INFRACCIÓN.
1. Descripción.-
Hechos.
El acta comienza señalando que mediante notificación N° 14 -3 de fecha 19 de enero de dos mil quince , se realizada notificación antes mencionada en forma personal en su domicilio, acta de Denuncia N°1 -3 en nombre de l Contribuyente don LUIS VALENZUELA MENESES, RUT N°8.563.981 -1. Según Memo N°246 de fecha 18 de octubre 2012, en el cual se informa de un Plan de fiscalización, se detectaron irregularidades al contribuyente. Dichas irregularidades fueron detectadas por medio de cruces de información, las que constato que correspondían a facturas materialmente falsas, respecto de 2 proveedores. 2
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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