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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
DIRECCIÓN REGIONAL METROPOLITANA SANTIAGO NORTE con EMPRESA CONSTRUCTORA SAN JUAN S.A.
Fecha: 21-06-2017 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Luis Alfonso Pérez Manríquez
RECHAZA No Ha Lugar
Tribunal acoge denuncia por uso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal de IVA en períodos dic-2012 y ene-2013. Impone multa de $4.829.364 equivalente al 100% del perjuicio fiscal.
La Dirección Regional Metropolitana Santiago Norte del SII denunció a Empresa Constructora San Juan S.A. por registrar y declarar en sus formularios 29 cinco facturas electrónicas falsas emitidas por Susan Ivón Concha González durante diciembre 2012 y enero 2013. Estas facturas sustentaban crédito fiscal IVA por $4.401.425. La supuesta proveedora reconoció en declaración jurada nunca haber vendido nada y haber recibido $600.000 por traspasar facturas falsas. El representante legal de la constructora alegó haber comprado materiales a Ricardo Barbieri, quien habría emitido las facturas a nombre
El tribunal estableció que la infracción tipificada en artículo 97 N°4 inciso 2° del CT exige elemento subjetivo de malicia, distinto de la infracción del numeral 3° que requiere solo objetividad. La prueba debe acreditar intención consciente y voluntaria, no pudiendo presumirse legalmente la mala fe. Se aplicaron principios de derecho administrativo sancionador: legalidad, tipicidad, culpabilidad e inocencia. La carga probatoria corresponde al Servicio. El tribunal verificó mediante sana crítica que: (1) cinco facturas fueron contabilizadas en libros de compra falseados; (2) fueron declaradas
Se acogió acta de denuncia. Se condenó a Empresa Constructora San Juan S.A. al pago de multa de $4.829.364, equivalente al 100% del perjuicio fiscal causado por la infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del CT. Se ordenó al Director Regional SII emitir giro de multa ejecutoriada.
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“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, DIRECCIÓN REGION AL METROPOLITANA SANTIAGO NORTE con EMPRESA CONSTRUCTORA SAN
JUAN S.A”.
RIT N°: Rol · solo Pro
RUC N°:Rol · solo Pro
Santiago, veintiuno de junio dos mil diecisiete.
VISTOS
Uno. Que, a fojas 3 y siguientes consta acta de denuncia N°07 de fecha 2 2 de septiembre de 2015, emitida por la Dirección Regional Santiago Norte del Servicio Impuestos Internos ( en adelante “ Servicio “ ), en contra del contribuyente EMPRESA CONSTRUCTORA SAN JUAN S.A, RUT N°77.197.170 -9,representada legalmente por don Juan Rubén Aguilar Landaeta, Cedula Nacional de Identidad N°4.715.414-6, ambos domiciliados para estos efectos en calle Antonia Prado N°0283, Comuna de Recoleta, Ciudad de Santiago, con giro en preparación del terreno, excavaciones y movimientos de tierra, construcción de edificios completos o partes de edificios, obras de Ingeniería y obras menores en construcción, por haber incurrido en la infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, consistente en registrar en el libro de compras facturas electrónicas falsas de un proveedor, utilizando el crédito fiscal contenido en dichas facturas al declararlas en los F29 respectivos, rebajando su carga Tributaria respecto del Impuesto Al Valor Agregado(en adelante I.V.A) correspondiente a los periodos Tributarios diciembre 2012 y Enero 2013.
CONDUCTA CONSTITUTIVA DE LA INFRACCIÓN.
Se señala por parte del SII que, con motivo de fiscalización efectuada por el Departamento de Delitos Tributarios del Servicio a la contribuyente doña SUSAN IVÓN CONCHA GONZÁLEZ, RUT N° 13.556.995 -K , se constató que las facturas emitidas a su nombre y, registradas y declaradas por parte de la EMPRESA
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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