Tribunal · solo Pro
SII con GAMA SERVICIOS SPA
Fecha: 05-04-2021 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Luis Alfonso Pérez Manríquez
ACOGE Ha Lugar
Se rechaza denuncia por falta de acreditación de elementos objetivos y subjetivos del delito tributario. El SII no aportó prueba suficiente de que GAMA SERVICIOS recibió facturas falsas ni de dolo malicioso.
El SII denunció a GAMA SERVICIOS SPA por incorporar 3 facturas electrónicas falsas (folio 26, 27, 28) emitidas por E.S.T. INGENIERIA Y CONSTRUCCION SPA, por IVA crédito de $1.447.800. El representante legal de E.S.T. declaró no reconocer trabajos realizados a GAMA SERVICIOS, indicando que su socio Felipe García Martínez emitía facturas ficticias sin operaciones reales. No se presentaron descargos.
El tribunal enfatiza que el delito del art. 97 N°4 inciso 2° exige dos requisitos: (1) ser contribuyente afecto a IVA, y (2) actuar con dolo/malicia. Aplica principios de derecho administrativo sancionador: culpabilidad, presunción de inocencia, carga probatoria del denunciante. Analiza que la prueba única es declaración jurada del tercero (E.S.T.) sin acompañamiento de facturas, formularios 29, libros de compra-venta ni acreditación del giro. Concluye que sin documentos probatorios, no se acredita que GAMA es contribuyente IVA ni la recepción/declaración de facturas falsas, menos aún la malic
Se rechaza el Acta de Denuncia N°1 por no encontrarse acreditados los elementos subjetivos (dolo) y objetivos (contribuyente IVA, recepción de facturas falsas) exigidos por el artículo 97 N°4 inciso 2 del CT. Se deja sin efecto la denuncia.
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“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, Dirección Regional Metropolitana Santiago
Oriente, con GAMA SERVICIOS SPA”
RIT: Rol · solo Pro
RUC: Rol · solo Pro
Santiago, cinco de abril de dos mil veintiuno
CUANTÍA: 84,95 UTM
VISTOS:
Que, a fs. 1 y siguientes consta el Acta de Denuncia N° 1 de fecha 04 de febrero de 2021, emitida por la XV Dirección Regional Metropolitana Santiago Oriente del Servicio Impuestos
Internos (en adelante, “Denunciante” o El Servicio”), en contra de GAMA SERVICIOS SPA, RUT N° 76.474.435-6, representada legalmente por GABRIEL ALEJANDRO GONZALEZ GALAZ, RUT N° [RUT reservado], domiciliada en Don Carlos N° 2939, oficina 2018, comuna de Las Condes, como autor del delito tributario previsto y sancionado en el artículo 97 N°4 inciso 2 del C ódigo Tributario, por los siguientes antecedentes que procede a exponer.
FASE DE DISCUSIÓN
I. ACTA DE DENUNCIA
Con fecha 10 de Febrero de 2021, don Eugenio Warner Readi, Jefe (s) de Departamento Jurídico de la XV Dirección Regional Metropolitana Santiago Oriente del Servicio Impuestos Internos, remitió a este Tribunal , mediante Reservado N° 25 , Acta de Denuncia N°01, emitida el 04.02.2021, notificada con igual fecha al contribuyente GAMA SERVICIOS SPA, RUT N° 76.726.435-6, representada legalmente por GABRIEL ALEJANDRO GONZALEZ GALAZ, RUT N° [RUT reservado], por infracción al tipo contemplado en el artículo 97 Nº 4 inciso 2º del Código Tributario, a objeto de continuar con su debida tramitación , de conformidad con lo dispuesto en el artículo 161 y siguientes con el Código Tributario.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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