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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS DESCUENTOS LIMITADA
Fecha: 04-08-2021 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
RECHAZA+100M No Ha Lugar
Tribunal acoge denuncia contra Comercializadora Mundo Descuentos Limitada por omisión maliciosa de ingresos en AT 2018 mediante facturas falsas, imponiendo multa de $73.993.913.
Comercializadora Mundo Descuentos Limitada omitió declarar ingresos percibidos de Comercial Fernapet Limitada durante 2018, pagados mediante cheques y transferencias respaldados con facturas falsas de sociedades facilitadoras (Comercializadora Milano SpA y Electrónica Paredes SpA). Los fondos fueron depositados en cuenta corriente de la denunciada pero no contabilizados ni declarados en Formulario 22. El análisis de relación débito/crédito (1,09) y revisión de documentación evidenció subdeclaración de ingresos por $73.993.913, afectando la base imponible del impuesto a la renta.
El tribunal determinó que la contribuyente cumplía requisitos para infracción del artículo 97 N°4 CT: era afecta a Impuesto a la Renta de Primera Categoría. Respecto al dolo, concluyó existencia de omisión maliciosa basándose en: (a) cheques de tercero asociados a facturas falsas depositados en cuenta de denunciada; (b) ingresos no contabilizados ni declarados; (c) clara intención de disminuir base imponible para defraudar al fisco. Las maniobras demostraron conducta típica, antijurídica y culpable dirigida a enterrar menor impuesto del legalmente adeudado.
Se acogió Acta de Denuncia N°10. Se aplicó multa de $73.993.913 (actualizable según artículo 53 CT), equivalente al 100% del perjuicio fiscal. Se ordenó al Director Regional del SII emitir giro de multa una vez ejecutoriada la sentencia.
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“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, DIRECCIÓN REGIO NAL METROPOLITANA
SANTIAGO CENTRO, con COMERCIALIZADORA MUNDO DESCUENTOS LIMITADA”
RIT: Rol · solo Pro
RUC: Rol · solo Pro
Santiago, cuatro de agosto de dos mil veintiuno
CUANTÍA: 1479,26 UTM
VISTOS:
Que, a fs. 1 y siguientes consta el Acta de Denuncia N° 10 de fecha 26 de febrero de 2020, emitida por la XIII Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro del Servicio Impuestos Internos (en adelante, “Denunciante” o El Servicio”) , en contra de COMERCIALIZADORA MUNDO DESCUENTOS LIMITADA, RUT N°76.358.596 -4, con giro en Venta al por mayor de otros enseres domésticos N.C.P., venta al por menor de aparatos, artículos, equipo de uso doméstico N.C.P. y comercio de artículos de suministros de oficinas y artículos de escritorio en general, domiciliada en calle San Diego Nº 2075, comuna de Santiago, representada legalmente por Zunilda Del Carmen Santibáñez Chandía, RUT Nº 10.483.149 -4, por haber incurrido en la infracción previstas en el artículo 97 N°4 inciso primero del Código Tributario, por los siguientes antecedentes que procede a exponer.
FASE DE DISCUSIÓN
I. ACTA DE DENUNCIA
Con fecha 26 de Marzo de 2020, don CLAUDIO RODRÍGUEZ GONZÁLEZ, Director
Regional de la XIII Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro Servicio de Impuestos Internos, remitió a este Tribunal, mediante RES DJU 13.00 Nº 574, Acta de Denuncia N°10, emitida el 26.02.2020 , notificada en la misma fecha al contribuyente COMERCIALIZADORA MUNDO DESCUENTO LIMITADA., RUT Nº76.358.596 -4, ya individualizado, por infracción al tipo contemplado en el artículo 97 Nº 4 inciso 1º del Código Tributario, a objeto de continuar con su debida tramitación , de conformidad con lo dispuesto en el artículo 161 y siguientes con el Código Tributario.
Asimismo, acompañó en dicho acto los siguientes documentos:
1. Copia de la notificación Nº18, Folio Nº 1534537 de fecha 26.02.2020.
2. Acta de denuncia Nº 10, de fecha 26.02.2020 en un ejemplar.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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