Tribunal · solo Pro
SII con PALMA NÚÑEZ
Fecha: 27-09-2021 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Luis Alfonso Pérez Manríquez
RECHAZA No Ha Lugar
Tribunal acoge denuncia del SII por uso malicioso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA. Condena al denunciado a multa del 100% del perjuicio fiscal ($2.209.666).
El SII denunció a Horacio Omar Palma Núñez por registrar en su contabilidad y declarar en formularios 29 del período abril 2018, dos facturas electrónicas falsas emitidas por Comercializadora y Construcción JMA SPA. Las facturas corresponden a operaciones inexistentes (tineta latex, brochas, rodillos, cinta joint) que el proveedor nunca realizó. El denunciado utilizó estos documentos para declarar crédito fiscal IVA por $2.209.666 que no le correspondía, disminuyendo su carga tributaria. El denunciado no presentó descargos.
El tribunal establece que la configuración del delito tributario del art. 97 N°4 inciso 2 del CT requiere: (1) ser contribuyente del IVA, y (2) actuar maliciosamente. El tribunal analiza que la malicia es exigencia especial de esta infracción, distinta de infracciones que solo requieren conducta objetiva. Aplicando principios de culpabilidad y presunción de inocencia propios del ius puniendi, determina que la documentación acredita: facturas ideológicamente falsas sin operaciones reales, inconsistencias en cruce de información con proveedor, uso reiterado de proveedores con características de
Acoge denuncia del SII. Aplica multa de $2.209.666 (100% del perjuicio fiscal), equivalente al monto del crédito fiscal indebidamente declarado, actualizable al pago efectivo conforme art. 53 CT. Ordena al Director Regional del SII emitir giro de multa una vez ejecutoriada la sentencia.
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“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
RIT: Rol · solo Pro
RUC: Rol · solo Pro
Santiago, veintiuno de septiembre de dos mil veintiuno
CUANTÍA: 128,75 UTM
VISTOS:
Que, a fs. 1 y siguientes consta el Acta de Denuncia N°1 de fecha 24 de febrero de 2021, emitida por la Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro del Servicio Impuestos Internos (en adelante, “Denunciante”, “El Servicio” o “SII”), en contra de don HORACIO OMAR PALMA NUÑEZ, RUT N* [RUT reservado], con giro “Obras Menores En Construcción-Reparaciones y Mantención”, domiciliado en Mac Iver N°142, Oficina N° 309, Comuna de Santiago , como autor del delito tributario previsto y sancionado en el artículo 97 N°4 inciso 2 del Código Tributario, por los siguientes antecedentes que procede a exponer.
FASE DE DISCUSIÓN
I. ACTA DE DENUNCIA
Con fecha 23 de marzo de 2021, doña Paola Pacheco Flores, Directora Regional de la XIII Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro Servicio de Impuestos Internos , remitió a este Tribunal, mediante RES DJU 13.00 Nº 192, Acta de Denuncia N°1, emitida el 23.02.2021, notificada el 24.02.2021 al contribuyente HORACIO OMAR PALMA
NUÑEZ, RUT N° [RUT reservado], ya individualizado, por infracción al tipo contemplado en el artículo 97 Nº 4 inciso 2º del Código Tributario, a objeto de continuar con su debida 2 tramitación, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 161 y siguientes con el Código Tributario.
Asimismo, acompañó en dicho acto los siguientes documentos:
a) Antecedentes del contribuyente, extraídos del Sistema Integrado de Cumplimiento Tributario (SICT).
b) Copia de la notificación N° 3, Folio N° 1755664 de fecha 24.02.2021.
c) Acta de Denuncia Nº 01 de fecha 23.02.2021 en un ejemplar.
d) Copia Informe N° 119, de fecha 27 de mayo de 2020, elaborado por la Unidad de Maipú de la XIV Dirección Regional Metropolitana Santiago Poniente del Servicio de Impuestos Internos.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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