Tribunal · solo Pro
SII con OBANDO VIDAL
Fecha: 12-08-2022 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Hugo Alberto Osorio Morales
HA LUGAR EN PARTE Confirmatorio Ha Lugar en Parte
Tribunal acoge parcialmente denuncia por facturas falsas de IVA contra contribuyente, sancionando solo maniobras dentro de plazo de prescripción (nov. 2017 en adelante) con multa de $6.909.474.
El SII denunció a Luis Alejandro Obando Vidal por contabilizar 38 facturas falsas de trece proveedores (2015-2018), declarar crédito fiscal IVA indebido, duplicar facturas en agosto 2017 y abultar gastos en impuesto a la renta del AT 2016. El denunciado presentó descargos basados en prescripción, sin cuestionar la falsedad de documentos. La investigación constató que las facturas eran copias de originales emitidos a otros contribuyentes o anulados, con diferencias en formatos, y que los supuestos proveedores negaron las operaciones en declaraciones juradas.
El Tribunal aplica sana crítica en valoración de prueba. Establece que la carga probatoria corresponde siempre al SII, con ius puniendi atenuado. Acredita la falsedad de facturas mediante cotejo de formatos, declaraciones juradas de proveedores negando operaciones, y fotocopias de originales. Rechaza descargos por prescripción al determinar que hechos anteriores a noviembre 2017 prescribieron (plazo de 3 años), mientras que posteriores quedan comprendidos en nuevo plazo de 5-10 años conforme reforma de 2017. Los nuevos plazos no se aplican retroactivamente a hechos previos, por seguridad juríd
Se acoge parcialmente el Acta de Denuncia solo respecto del artículo 97 N°4 inciso 2° CT por 7 facturas falsas (21.12.2017 a 30.04.2018). Se rechaza por incisos 1° y 3°. Se aplica multa de $6.909.474 equivalente al 100% del perjuicio fiscal acreditado.
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Valdivia, doce de agosto de dos mil veintidós
VISTOS:
A fojas uno y siguientes rola Acta de Denuncia N ° 02, de 10.5.2022, levantada por el Servicio de Impuestos Internos (Servicio) de la XVII Dirección Regional Valdivia, en contra de Luis Alejandro Obando Vidal, RUT N° [RUT reservado], con giro en Transporte de carga por carretera, domiciliado en Lago Icalma N° 0411, Teniente Merino, comuna de Valdivia. El acta se levanta por las infracciones previstas en los incisos 1°, 2° y 3° del artículo 97 N ° 4 del Código Tributario (CT). En el documento se d etallan las maniobras que el denunciado habría realizado: (i) Contabilización y declaración de crédito fiscal de Impuesto a l Valor Agregado (IVA) respaldado en 38 facturas falsas, emitidas por trece presuntos proveedores, durante los años 2015, 2016, 2017 y 2018; (ii) Declaración en los Formularios 29 (F.29) de un Crédito Fiscal mayor del que correspondía de acuerdo con la sumatoria del Libro de Compras, en los períodos enero, agosto, septiembre y octubre del año 2017; (iii) Duplicación, en agosto de 2017, del registro de 2 facturas de proveedores, que ya habían sido registradas en el Libro de Compras en el período anterior; y, (iv) Contabilización y declaración de las facturas falsas para rebajar su carga tributaria por concepto del impuesto a la renta en el AT 2016. (v) Obtención indebida de devolución de impuestos, correspondientes al AT 2016.
A fojas 49, se tiene por ingresada el Acta de Denuncia y documentos adjuntos al Acta de Denuncia.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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