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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con BARRIENTOS FERREIRO
Fecha: 02-01-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Hugo Alberto Osorio Morales
RECHAZA Ha Lugar
Tribunal acogió denuncia por falsedad de 20 facturas: condenó al contribuyente al pago de multas por $54.074.876 por abultamiento malicioso de crédito fiscal IVA y gastos en Renta.
El SII denunció a Jenaro Barrientos Ferreiro por contabilizar y declarar 20 facturas falsas emitidas por cuatro proveedores catalogados como emisores agresivos, durante 12 períodos tributarios entre 2020 y 2022. Estas facturas fueron utilizadas para abultar crédito fiscal IVA (AT 2020-2021) y gastos para reducir Impuesto a la Renta (AT 2021-2022). El contribuyente alegó desorden administrativo y que los servicios fueron efectivamente prestados.
El Tribunal estableció que las facturas son falsas conforme a múltiples indicios: (i) fueron emitidas en últimos días de período y corresponden a montos más altos, patrón consistente con evasión; (ii) los proveedores eran emisores agresivos sin compras de insumos que comercializaban, con capitales iniciales sin respaldo y correos compartidos; (iii) el denunciado no aportó pruebas de efectividad operacional ni detalles específicos; (iv) pagos se hicieron a terceros sin relación con proveedores; (v) montos de transferencias equivalían al 50% del IVA de facturas; (vi) una transferencia se realizó
Se acogió la denuncia por infracciones a artículos 97 N°4 incisos 1° y 2° del CT. Se condenó al contribuyente a pagar multa de $13.245.868 (100% del tributo defraudado en Renta) y $40.829.008 (150% del tributo defraudado en IVA), por un total de $54.074.876.
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Valdivia, dos de enero de dos mil veinticuatro
VISTOS:
A fojas uno y siguientes rola Acta de Denuncia N° 1- 2023, de 21.07.2023, levantada por el Servicio de Impuestos Internos de la XVII Dirección Regional Valdivia (Servicio), en contra del contribuyente Jenaro Opelio Barrientos Ferreiro, Rut 9.809.791-0, domiciliado en Fundo Mariquina S/N comuna de Futrono. El acta se levanta por infracciones al artículo 97 N° 4, incisos 1° y 2° del Código Tributario (CT).
El acta señala que el denunciado contabilizó y declaró crédito fiscal de Impuesto al Valor Agregado (IVA), respaldado en 20 facturas falsas, emitidas por contribuyentes caracterizados como emisores agresivos . Las irregularidades comprenden 12 períodos tributarios: 01/2020 a 04/2020, 08/2020, 10/2020 a 01/2021, 11/2021, 12/2021, y 03/2022. Señala, además, que el contribuyente utilizó las misma facturas para aumentar sus gastos, logrando así rebajar el Impuesto a la Renta a pagar en los Años Tributarios (AT) 2021 y 2022.
A fojas 16, se tiene por ingresada el Acta de Denuncia y documentos adjuntos.
A fojas 18, el denunciado efectúa presentación de descargos. A fojas 25, no se tiene n por presentados los descargos, por no encontrarse patrocinado por abogado. Sin perjuicio de ello, se tiene presente lo allí indicado. Se tienen por acompañados los documentos y no se accede a la solicitud de notificación al correo electrónico . Sin embargo, se ordena dar aviso al mismo correo.
A fojas 27, el Servicio asume representación, acredita personería, solicita aviso y confiere patrocinio y poder. A fojas 29, se ordena que, previo a proveer, se precise el RUC y RIT de la causa en la que se presenta el escrito. A fojas 31, se reitera lo resuelto a fojas 29. A fojas 33, la parte reclamada cumple lo ordenado. A fojas 35, se tiene presente la representación y la personería, se da lugar a la solicitud de aviso y se tiene presente el patrocinio y poder.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.
Para saber qué juez pronunció cada sentencia, leemos automáticamente la firma del PDF (las frases "Pronunciada por…" o "firmado electrónicamente por…"). Esto significa que la suma de fallos que ves por juez puede ser menor que el total del tribunal: no es un error de cálculo, es que algunos fallos aún no pasan por el lector automático.
Funnel transparente: cargando…
Dos motivos principales:
Las cifras por juez son correctas para lo extraído, no completas respecto al universo total del tribunal. Si detectas un juez faltante o mal asignado, escríbenos a hola@normaviva.cl.
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