Tribunal · solo Pro
SII con MÁRQUEZ OLIVARES
Fecha: 03-07-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: María Francisca Villamán Rodríguez
ACOGE No Ha Lugar
Tribunal rechaza Acta de Denuncia por infracción art. 97 N°4 CT al no acreditarse dolo directo en uso de facturas falsas; absuelve al denunciado por insuficiencia probatoria del elemento volitivo.
El SII denunció a Miguel Luis Márquez Olivares por registrar y declarar IVA crédito fiscal amparado en 13 facturas electrónicas ideológicamente falsas del proveedor Comercial Daniel Abraham Vega Noguera E.I.R.L. en periodos noviembre-diciembre 2017, causando perjuicio fiscal de $22.413.647. El denunciado, en declaración ante el SII, negó conocer al proveedor cuestionado y atribuyó el desorden contable a su contador de 25 años. El SII investigó una red de emisores y receptores de facturas falsas, pero el emisor no comparecló ante la administración.
El tribunal analiza que el art. 97 N°4 inciso 2° CT requiere dolo directo (dolus malus), no mera negligencia. Distingue entre dolo directo e indirecto, exigiendo voluntad clara y directa de defraudar. Revisa que el SII basó conclusiones en presunciones, no en acreditación cierta de los elementos del tipo. Advierte que las facturas objetadas no fueron acompañadas a autos, impidiendo cotejo con registros. El denunciado no reconoce operaciones ni proveedores; su desorden contable refleja falta de control, no intención dolosa. El tribunal estima que acreditar dolo exige prueba clara de que el denu
Rechaza Acta de Denuncia N°6 por infracción art. 97 N°4 inciso 2° CT. Absuelve de sanción a Miguel Luis Márquez Olivares. Ordena al Director Regional cumplimiento administrativo. Cada parte paga sus costas.
“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Márquez Olivares”
RUC N° Rol · solo Pro
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Santiago, tres de julio de dos mil veinticuatro.
VISTOS:
A fojas 19, rola Reservado DJU 16.000 N °09/2022, de fecha 06/05/2022, de doña Vicky Pérez Contreras, Jefa de Departamento Jurídico (S) de la XVI Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur del Servicio de Impuestos Internos (en adelante SII), mediante el cual remite Acta de Denuncia N°6, de 2 4/03/2022, respecto al contribuyente, MIGUEL LUIS MÁRQUEZ OLIVARES , RUT N°[RUT reservado], junto con documentación que detalla.
A fojas 21, rola Acta de Denuncia N °6, de fecha 2 4/03/2022, mediante la cual don Augusto Mora Fernández, funcionario dependiente de la XVI Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur del SII, levanta y notifica dicha Acta de Denuncia al contribuyente, MIGUEL LUIS MÁRQUEZ OLIVARES, RUT N°[RUT reservado], con giro de extracción de piedra, arena y arcilla, y transporte de carga por carreteras, domiciliado en Del Río N°19813, comuna de San José de Maipo, por haber incurrido en la infracción del artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario.
En el capítulo I del Acta se individualiza al contribuyente denunciado.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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