Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Montex Ltda
Fecha: 17-07-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Sergio del Carmen Vera Aparicio
RECHAZA No Ha Lugar
SII denuncia a Constructora Montex por aumentar indebidamente crédito fiscal IVA mediante facturas de proveedores con comportamiento tributario irregular, período septiembre 2016-agosto 2019.
Constructora Montex Limitada, empresa constructora y de arriendo de maquinarias, fue fiscalizada por el SII en revisión de riesgo sobre uso indebido de crédito fiscal. Se verificaron facturas recibidas de 8 proveedores con comportamiento tributario agresivo durante septiembre 2016 a agosto 2019. La empresa registró y declaró en formularios 29 créditos fiscales IVA sustentados en facturas de proveedores con domicilios inexistentes, inactivos o no ubicados, reduciendo su carga tributaria. El SII detectó uso reiterado de estos créditos improcedentes.
El tribunal analiza si concurren elementos del tipo infraccional del artículo 97 N°4 inciso 2 CT. Examina la exigencia de malicia o dolo: requiere conocimiento y voluntad específica del sujeto de aumentar indebidamente créditos fiscales. Considera que la evidencia de comportamiento tributario irregular de proveedores no es suficiente para presumir malicia del contribuyente sin demostración de intervención directa. Analiza prescripción: facturas de septiembre 2016 a mayo 2017 están prescritas (tres años desde comisión). Examina el concepto de perjuicio fiscal: la empresa presentó rectificatoria
Rechaza el Acta de Denuncia N°6 por insuficiencia de prueba respecto del elemento de malicia o dolo requerido para la infracción, y por prescripción de la mayoría de los períodos denunciados. Adicionalmente, constata ausencia de perjuicio fiscal efectivo.
Trescientos veinticinco 325
Punta Arenas, a diecisiete de julio de dos mil veinticuatro.
VISTOS:
Uno.- Que mediante Oficio Ordinario Nº 20, de fecha 17 de agosto del año 2020, doña Ana María Vargas Cárdenas, Directora de la XII Dirección Regional del Servicio de Impuestos Internos de Punta Arenas, remitió a este Tribunal el Acta de Denuncia Nº 6 de fecha 14 de agosto del año 2020, emanada de dicho ente fiscalizador, en los términos siguientes:
I.- INDIVIDUALIZACIÓN DEL INFRACTOR.
El Acta de Denuncia imputa a la contribuyente Constructora Montex Limitada, RUT Nº76.366.795-2, representada legalmente por don Miguel Montecinos González RUT Nº[RUT reservado], domiciliado en km 10 norte parcela 7, Barranco Amarillo, Punta Arenas, por haber incurrido en la infracción prevista en el artículo 97 Nº4 inciso 2 del Código Tributario, ello al aumentar indebidamente su IVA crédito fiscal.
II.- ANTECEDENTES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN. 1.- Origen del Caso.
La fiscalización se originó a raíz de una Revisión de Riesgo denominada "Uso del Crédito Fiscal" cuyo objetivo consistía en verificar la correcta determinación del IVA Crédito Fiscal proveniente de facturas recibidas de contribuyentes cuyo comportamiento de emisión ha sido calificado por el Servicio de Impuestos Internos, como agresivo, motivo por el cual se efectuaron verificaciones a su IVA Crédito Fiscal.
A) Revisión de Riesgo Denominada "Uso Indebido Iva Crédito Fiscal".
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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