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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con MMO SERVICIOS GENERALES SPA
Fecha: 10-12-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: María Francisca Villamán Rodríguez
ACOGE No Ha Lugar
Tribunal rechaza denuncia por art. 97 N°4 CT contra MMO Servicios Generales SPA por uso de facturas falsas de IVA. No se acreditó dolo directo exigido por la norma; falta de pruebas suficientes sobre intención dolosa del denunciado.
El SII denunció a MMO Servicios Generales SPA por registrar y declarar IVA crédito fiscal amparado en facturas electrónicas ideológicamente falsas emitidas por cinco proveedores entre junio 2018 y enero 2019, generando un perjuicio fiscal de $41.333.863. La empresa alegó descuido administrativo y falta de control contable, responsabilizando a su contador de 25 años. El denunciado no reconoció a los proveedores ni las operaciones objeto de las facturas cuestionadas.
El tribunal analizó que el art. 97 N°4 inciso 2° del CT requiere 'maliciosamente' (dolo directo), no dolo eventual. Exige voluntad clara y directa de defraudar, con conocimiento de antijuridicidad. La presunción de inocencia recae en el SII la carga probatoria. Los representantes de las empresas emisoras no concurrieron a declarar ni aportaron pruebas. El denunciado admitió desorden y falta de control atribuible a su contador, pero no reconoció deliberada intención de usar facturas falsas. El SII solo presumió participación y dolo, sin acreditar cada elemento del tipo penal. Las facturas no fu
Se rechaza el Acta de Denuncia N°5 de 24/03/2022 por infracción al art. 97 N°4 inciso 2° CT. Se absuelve de sanción a MMO Servicios Generales SPA. Cada parte paga sus costas.
“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS MMO SERVICIOS GENERALES SPA”
RUC N° Rol · solo Pro
RIT N° Rol · solo Pro
Santiago, diez de diciembre de dos mil veinticuatro.
VISTOS:
A fojas 22, rola Reservado DJU 16.000 N °08/2022, de fecha 06/05/2022, de doña Vicky Pérez Contreras, Jefa de Departamento Jurídico (S) de la XVI Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur del Servicio de Impuestos Internos (en adelante SII), mediante el cual remite Acta de Denuncia N°05, de 24/03/2022, respecto al contribuyente, MMO SERVICIOS GENERALES SPA, RUT N°76.774.709-8, junto con documentación que detalla.
A fojas 24, rola Acta de Denuncia N°05, de fecha 24/03/2022, mediante la cual don Augusto Mora Fernández, funcionario dependiente de la XVI Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur del SII, levanta y notifica dicha Acta de Denuncia al contribuyente, MMO SERVICIOS GENERALES SPA, RUT N°76.774.709-8, con giro de transporte de carga por carretera, otras actividades de alojamiento N.C.P . y alquiler de maquinaria y equipo agropecuario, forestal, de construcción e ingeniería civil, sin operarios, representada por don MIGUEL LUIS MÁRQUEZ OLIVARES, RUT N°6.370.599 -3, ambos domiciliados en Del Río N°19813, comuna de San José de Maipo, por haber incurrido en la infracción del artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario.
En el capítulo I del Acta se individualiza al contribuyente denunciado.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.
Para saber qué juez pronunció cada sentencia, leemos automáticamente la firma del PDF (las frases "Pronunciada por…" o "firmado electrónicamente por…"). Esto significa que la suma de fallos que ves por juez puede ser menor que el total del tribunal: no es un error de cálculo, es que algunos fallos aún no pasan por el lector automático.
Funnel transparente: cargando…
Dos motivos principales:
Las cifras por juez son correctas para lo extraído, no completas respecto al universo total del tribunal. Si detectas un juez faltante o mal asignado, escríbenos a hola@normaviva.cl.
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