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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con NEIRA MONDACA
Fecha: 22-07-2025 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: José Antonio Guerrero Uriarte
ACOGE No Ha Lugar Revocatorio
Rechaza Acta de Denuncia por insuficiencia probatoria. Tribunal concluye que SII no acreditó los requisitos del artículo 97 N°4 inciso 2° CT: no se aportaron documentos (facturas, F29, RCV) para verificar las maniobras ni la malicia.
El SII denuncia a Alberto Edmundo Neira Mondaca por haber registrado y declarado en su F29 de agosto de 2019 cinco facturas ideológicamente falsas emitidas por Ferretería Lo Espinoza Limitada, sin respaldo de operaciones reales. Estas facturas habrían incrementado indebidamente su crédito fiscal de IVA por $2.038.955.-. El denunciado no presentó descargos en el plazo establecido.
El Tribunal analiza los requisitos copulativos del artículo 97 N°4 inciso 2° CT: (a) calidad de contribuyente afecto a IVA (acreditado); (b) realización de maniobras tendientes a aumentar créditos (no acreditado por falta de facturas, F29 y RCV en autos); (c) carácter malicioso de las maniobras (no acreditado por insuficiencia probatoria). El Tribunal subraya que corresponde al SII probar su imputación y que rige el principio de presunción de inocencia. Sin documentación que valide las operaciones cuestionadas, no fue posible verificar la efectividad de las supuestas maniobras ni su intenciona
Se rechaza el Acta de Denuncia N°21 de fecha 14 de octubre de 2022 en contra de Alberto Edmundo Neira Mondaca. No ha lugar a la acción fiscal por no acreditarse los requisitos del tipo establecido en el artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario.
1
EN SANTIAGO, VEINTIDÓS DE JULIO DE DOS MIL VEINTICINCO.
La presente resolución contiene las fojas del expediente electrónico del sistema SACTA.
VISTOS:
Que a fojas 1 rola el Acta de Denuncia N°21 de fecha 14 de octubre de 2022, remitida por doña FAVIOLA ADROVEZ ESPINOSA , Jefa del Departamento Jurídico de la Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur del Servicio de Impuestos Internos (en adelante SII), en contra de don ALBERTO EDMUNDO NEIRA MONDACA, RUT N°10.164.179-1, domiciliado en Juan De Guzmán N°0402, La Portada, comuna de San Bernardo, por haber incurrido en la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario. El acta materia de este proceso fue notificada por cédula al contribuyente con fecha 14 de octubre de 2022 , según consta en el mismo documento.
En dicha actuación el SII indica, en resumen, que la fiscalización iniciada en contra del contribuyente tiene su origen en una denuncia presentada ante el Ministerio Público , RUC N°1901070115 -8, por el delito de falsificación o uso malicioso de documentos públicos, efectuada por doña María Leanira Cumilef Carimán, RUT N°5.906.447-9, representante legal de Ferretería Lo Espinoza Limitada, RUT N°76.565.149-2, quien señaló en su oportunidad que su firma y documentos personales fueron utilizados sin su consentimiento , en concreto, para emitir facturas electrónicas a nombre de la sociedad.
Posteriormente, con fecha 24 de junio de 2021 el Grupo N°2 de 2
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
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