Tribunal · solo Pro
SII con Servicios Integrales Spa
Fecha: 24-07-2025 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: José Antonio Guerrero Uriarte
RECHAZA Ha Lugar
Se confirma sanción a contribuyente por utilizar facturas ideológicamente falsas de emisor agresivo de IVA para aumentar crédito fiscal indebidamente en agosto 2019, aplicando multa del 100% de lo defraudado.
SERVICIOS INTEGRALES SpA registró en su contabilidad y declaró en Formulario 29 de agosto 2019 seis facturas emitidas por Ferretería Lo Espinoza Limitada, documentos que la representante legal de dicha ferretería denunció ante el Ministerio Público como falsificados sin su consentimiento. En agosto 2019, Ferretería Lo Espinoza ya no desarrollaba actividades afectas a IVA. El contribuyente utilizó estas facturas para aumentar su crédito fiscal en $3.603.247, generando perjuicio fiscal. No presentó descargos ni prueba que desvirtuara los hechos.
Para configurar el tipo del artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario se requiere: a) contribuyente afecto a IVA; b) maniobras tendientes a aumentar crédito fiscal indebidamente; c) malicia. Se acreditó que el contribuyente fue afecto a IVA. Respecto de las maniobras, se probó que Ferretería Lo Espinoza era emisor agresivo de IVA sin actividades en el período, sus facturas fueron registradas en el Registro de Compras y declaradas en el Formulario 29, todo lo cual constituye maniobra para obtener devoluciones indebidas. La malicia se acredita por el actuar voluntario y sistemático de
Se confirma Acta de Denuncia N°4/2022 y se aplica multa de $3.603.247 al contribuyente SERVICIOS INTEGRALES SpA por infracción al artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. Se ordena su cumplimiento mediante giro del SII una vez ejecutoriada la sentencia.
1
EN SANTIAGO, VEINTICUATRO DE JULIO DE DOS MIL VEINTICINCO.
La presente resolución contiene las fojas del expediente electrónico del sistema SACTA.
VISTOS:
Que a fojas 1 rola el Acta de Denuncia N°4 de fecha 20 de octubre de 2022 emitida por la Dirección Regional Santiago Centro del Servicio de Impuestos Internos, remitida por doña PAOLA ELIZABETH PACHECO FLORES, Directora Regional Metropolitana Santiago Centro del Servicio de Impuestos Internos (en adelante SII), en contra de SERVICIOS INTEGRALES SpA , RUT N°76.844.352-1, domiciliada en San Luis de Macul N°6867 , comuna de Peñalolén, por haber incurrido en la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. El acta materia de este proceso fue notificada por cédula al contribuyente con fecha 20 de octubre de 2022, según consta en el set de documentos acompañados a fojas 1 de autos. En dicha actuación el SII indica en resumen que, SERVICIOS INTEGRALES SpA es con contribuyente con diversos giros afectos a IVA , que inició sus actividades con fecha 15 de marzo de 2018 y que fue sujeto de un proceso de recopilación de antecedentes mediante el cual se verificó registró en su contabilidad y declaró en su Formulario 29 correspondientes al mes de agosto de 2019, seis facturas afectas a IVA emitidas por FERRETERÍA LO ESPINOZA LIMITADA, que dan cuenta de servicios que no pudieron acreditarse, aumentando así su Crédito Fiscal IVA, generando un perjuicio fiscal de $3.603.247.-. Las facturas en cuestión son las siguientes: 2 N° DOC. PERIODO NETO IVA TOTAL 46 Ago-2019 $2.646.660.- $502.865.- $3.149.525.-63 Ago-2019 $3.873.570.- $735.978.- $4.609.548.-84 Ago-2019 $3.139.032.- $596.416.- $3.735.448.-94 Ago-2019 $3.731.910.- $709.063.- $4.440.973.-111 Ago-2019 $3.026.840.- $575.100.- $3.601.940.-118 Ago-2019 $2.546.446.- $483.825.- $3.030.211.-
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Encuentra fallos de tribunales, criterios del SII y leyes tributarias desde un mismo sitio. Busca por texto y filtra cada fuente para llegar antes al documento que necesitas.
Empezar a buscarAcceso ilimitado a la jurisprudencia que necesitas.
Busca, abre y descarga todos los fallos que haga falta, sin límite.
Busca, analiza y chatea con todos los fallos de los Tribunales Tributarios y Aduaneros de Chile.