Tribunal · solo Pro
SII con CISTERNA CARRILLO
Fecha: 28-07-2025 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: José Antonio Guerrero Uriarte
RECHAZA Ha Lugar
Tribunal confirma infracción de Jean Robert Cisterna Carrillo por utilizar facturas ideológicamente falsas de Ferretería Lo Espinoza para aumentar crédito fiscal de IVA, imponiéndole multa de $1.010.045.
Jean Robert Cisterna Carrillo, contribuyente afecto a IVA desde 2011, registró en su contabilidad y declaró en Formulario 29 de agosto de 2019 cuatro facturas emitidas por Ferretería Lo Espinoza Limitada (facturas 79, 88, 99 y 108), por un total de $1.010.045 en IVA. Ferretería Lo Espinoza ya no desarrollaba actividades afectas a IVA en esa fecha y sus facturas fueron emitidas sin consentimiento de su representante legal. El contribuyente declaró comprar personalmente materiales de construcción en dicha ferretería pagando en efectivo. Las facturas fueron registradas en el Registro de Compras y
El tribunal analiza el artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, requiriendo: (1) contribuyente afecto a IVA; (2) maniobras tendientes a aumentar créditos fiscales indebidamente; (3) malicia o dolo. Se acredita que Cisterna utilizó facturas de un emisor agresivo sabidamente inactivo en IVA, registrándolas en sus declaraciones mensuales para reducir base imponible. Siendo contribuyente con experiencia desde 2011, debería haber advertido la inactividad de la ferretería. Al no presentar descargos, no desvirtúa los hechos. Se configura el tipo penal. Para la multa, el tribunal identifica un
Se confirma el Acta de Denuncia N°5 de 17 de octubre de 2022 respecto de Jean Robert Cisterna Carrillo por infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario. Se le impone multa de $1.010.045 (equivalente al 100% de lo defraudado por IVA).
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EN SANTIAGO, VEINTIOCHO DE JULIO DE DOS MIL VEINTICINCO.
La presente resolución contiene las fojas del expediente electrónico del sistema SACTA.
VISTOS:
Que a fojas 1 rola el Acta de Denuncia N°5 de fecha 17 de octubre de 2022 emitida por la Dirección Regional Santiago Poniente del Servicio de Impuestos Internos, remitida por doña MARITZA PÉREZ PÉREZ, Directora Regional (S) Metropolitana Santiago Poniente del Servicio de Impuestos Internos (en adelante SII), en contra de don JEAN ROBERT CISTERNA CARRILLO , RUT N°[RUT reservado], domiciliado en Pasaje 7 de Noviembre N°4482, comuna de Renca, por haber incurrido en la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. El acta materia de este proceso fue notificada por cédula al contribuyente con fecha 17 de octubre de 2022, según consta en el set de documentos acompañados a fojas 1 de autos.
A modo de resumen el SII indica que, la fiscalización tiene su origen en una denuncia efectuada ante Ministerio Público por el delito de falsificación o uso malicioso de documentos públicos, realizada por doña MARIA LEANIRA CUMILEF CARIMAN, RUT N°[RUT reservado], quien es socia y representante legal de la sociedad FERRETER ÍA LO ESPINOZA LIMITADA, RUT N°76.565.149-2, quien sostiene que la empresa emitió una serie de facturas electrónicas sin su consentimiento.
En dicho contexto, explica, el SII constató que para el periodo correspondiente a agosto de 2019, FERRETERÍA LO ESPINOZA LIMITADA 2 registró ventas explosivas, generado un IVA Débito Fiscal muy superior al de periodos anteriores, en circunstancias de que a dicha época ya ni siquiera desarrollaba actividades afectas a IVA, además de no presentar declaración de Impuesto a la Renta por los AT 2018 a 2020, por lo que esta empresa presentaría las características de “Emisor Agresivo de IVA” y “Traspasador de IVA Crédito Fiscal”.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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