Tribunal · solo Pro
SII con INVERSIONES TBM SpA
Fecha: 14-11-2025 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Marcelo Alejandro Valdovinos Ríos
ACOGE No Ha Lugar
Tribunal rechaza denuncia por infracción al art. 97 N°4 inc.2° CT: aunque constata incorporación maliciosa de facturas falsas, desestima por falta de perjuicio fiscal efectivo, al no acreditarse débitos fiscales declarados ni devoluciones indebidas.
El SII denuncia a Inversiones TBM SpA por usar 117 facturas falsas emitidas por sociedades vinculadas a red de fraude tributario (José Pávez Canessa), en período abril-junio 2018, representando monto de IVA de $36.778.011. La empresa habría incorporado dichas facturas en contabilidad con intención de rebajar carga tributaria mediante crédito fiscal fraudulento. La denunciada no presentó descargos en el procedimiento.
El Tribunal determina que: (1) corresponde al SII acreditar la infracción con estándar de convicción atenuado respecto al penal, aplicable a sanciones administrativas tributarias. (2) Consta probado que la denunciada ejecutó directa e inmediatamente y de forma maliciosa las conductas típicas del art. 97 N°4 inc.2° CT. (3) Sin embargo, al revisar los registros digitales aportados, no existe evidencia de que haya declarado débitos fiscales en los períodos de las facturas falsas ni obtuvo devoluciones indebidas. (4) La jurisprudencia de la Corte Suprema exige perjuicio fiscal efectivo y acreditad
Se rechaza el Acta de Denuncia N°1 de 8 de octubre de 2024 respecto de las infracciones descritas en el art. 97 N°4 inc.2° del Código Tributario. No ha lugar al reclamo.
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INVERSIONES TBM SPA
RUT N° 76.233.189-6
Valparaíso, catorce de noviembre de dos mil veinticinco.
VISTO:
Que a fojas 1 y siguientes compareció don Sergio Amador Flores
Gutiérrez, Director Regional de la V DIRECCIÓN REGIONAL DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, domiciliado en Melgarejo N° 669, segundo piso, ciudad de Valparaíso, V Región, remitiendo Acta de Denuncia Nº1 de fecha 08.10.2024 y antecedentes que indica, mediante la que se imputa al contribuyente INVERSIONES TBM SPA., RUT 76.233.189-6, representada legalmente por don MARCELO GONZALO
ALFREDO RIVAS CUEVAS RUT N°[RUT reservado], con giro o actividad en transporte de carga por carretera, todos con domicilio en calle José Joaquín Pérez N°595, La Calera , V Región, haber incurrido en la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N° 4°, inciso 2°, del Código Tributario, en virtud de las siguientes consideraciones:
1. Indica que, según procedimiento de fiscalización, se estableció que, entre los meses de abril 2018 a febrero 2020, un total de 17 contribuyentes rebajaron su carga impositiva, amparados en facturas falsas, emitidas por sociedades vinculadas a una organización criminal liderada por José Antonio Pávez Canessa, RUT [RUT reservado], las que fueron creadas con el fin de ser emisoras de facturas falsas para facilitar a terceros, con el objeto de rebajar su carga tributaria.
2. Señala que, dentro de los receptores de facturas, se encuentra la denunciada, registrando un total de 117 facturas falsas, dando cuenta de operaciones ficticias, emitidas por los contribuyentes vinculados al facilitador de facturas, en el período comprendido en los meses de abril, mayo y junio 2018.
3. Indica que los emisores de facturas corresponden a Distribuidora Eni Spa, RUT 76.199.604-5, con once (11) facturas e Inversiones, Comercializadora y Servicios Saratov SpA, RUT 76.748.828-9 con ciento seis (106) facturas, el total facturado corresponde a $239.704.522 con un IVA Crédito Fiscal de 2 $36.778.011.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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