Tribunal · solo Pro
SII REGION DE LOS RIOS con SOCIEDAD COMERCIAL SEI LTDA.
Fecha: 04-12-2014 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Hugo Alberto Osorio Morales
RECHAZA Ha Lugar
El Tribunal acogió el acta de denuncia por utilización maliciosa de facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA, imponiendo multa equivalente al 100% del tributo defraudado.
Sociedad Comercial SEI Ltda. fue denunciada por presentar declaraciones de IVA maliciosamente falsas. Se detectó la contabilización y declaración de cuatro facturas falsas: dos de Enrione Hermanos Ltda. (N°014612 y N°014616) y dos de Impresos Juan Fernández Ltda. (N°34072 y N°34076). Los supuestos proveedores declararon bajo juramento no conocer a la denunciada, haber emitido facturas con igual numeración a otros clientes en fechas, montos y operaciones distintas. La denunciada alegó haber comprado a un vendedor llamado Jorge Baeza, pagando en efectivo, pero no pudo comprobar la efectividad de
El Tribunal estableció que la infracción requiere tres elementos concurrentes: falsedad de las facturas, contabilización y declaración de estas, y actuación maliciosa. Respecto a la falsedad, se acreditó por: (i) declaraciones juradas de los supuestos emisores negando la transacción y acompañando facturas verdaderas de igual numeración a otros terceros; (ii) montos elevados respecto al promedio de compras del denunciado en esos meses, lo que hace inverosímil que precisamente estos documentos presentaran irregularidades; (iii) versión del denunciado poco creíble de pagar en efectivo importantes
Se acogió el acta de denuncia por infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario. Se aplicó multa de $1.760.225 equivalente al 100% del monto del tributo defraudado (IVA).
Valdivia, cuatro de diciembre de dos mil catorce.
VISTOS:
A fojas dos y siguientes rola Acta de Denuncia N° 5, de fecha 30 de septiembre de 2014, levantada por el Servicio de Impuestos Internos de la XVII Dirección Regional Valdivia en contra de la contribuyente SOCIEDAD COMERCIAL SEI LTDA. , RUT 76.754.180-5, domiciliada en calle Caupolicán N° 555 departamento 310 de Valdivia, con giro en Actividades de Servicio Relacionadas con la Impresión, Venta al Por Menor de Productos de Confiterías, Cigarrillos, y Otros; Venta al Por Menor de Artículos Electrodomésticos y Electrónicos Para el Hogar, Comercio al por Menor de Artículos Fotográficos; y Comercio al por Menor de Computadoras, Softwares y Suministros . El Acta se levanta por infracción al artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario. En la mencionada acta de denuncia, se consigna que para el análisis del caso se tuvo a la vista Informe N° 10 de fecha 21 de agosto de 2014, suscrito por la fiscalizadora doña María José Carrillo Vásquez, Cuaderno de Antecedentes de 129 fojas y un Libro de Compraventas timbrado el 27/12/2010. El acta agrega que en los periodos auditados se detectó que la denunciada presentó declaraciones de impuesto al valor agregado (IVA) maliciosamente falsas. La falsedad de estas declaraciones radicaría en la contabilización y declaración de cuatro facturas falsas de dos proveedores . Como consecuencia de ello, se declararon créditos fiscales superiores a los que en derecho correspondía.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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