Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOSTANA
Fecha: 17-04-2015 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Christian Marcel Allen Rojas
RECHAZA Ha Lugar
Tribunal acogió denuncia por infracciones al art. 97 N°4 del CT: contabilización de factura falsa y subdeclaración de débitos fiscales de IVA. Condenó al contribuyente a multa del 100% del tributo defraudado.
Yamil Miguel Trapp Quintana, empresa de publicidad, fue fiscalizado por el SII en diciembre 2011. Se detectaron dos irregularidades: (1) contabilizó factura falsa N°161 del proveedor Alejandro Hormazábal para aumentar crédito fiscal de IVA, factura que el supuesto proveedor declaró anulada y nunca emitida; (2) subdeclaró débitos fiscales provenientes de ventas, registrando en duplicados montos inferiores a los reales. El perjuicio fiscal ascendió a $1.452.909 actualizado a febrero 2015.
El Tribunal, apreciando prueba conforme a sana crítica, estableció que los hechos quedaron probados sin controvesia del denunciado. La factura falsa fue acreditada mediante comparación de documentos, declaración jurada del supuesto proveedor negando la operación, y verificación de anulación anterior. La subdeclaración consta de diferencias entre duplicados y triplicados de facturas, corroboradas por declaraciones de clientes que reconocieron operaciones por montos superiores. Los hechos constituyen maniobras maliciosas para evadir IVA, tipificando infracción consumada del art. 97 N°4 inciso 2°
Acogida denuncia por infracción consumada del art. 97 N°4 inciso 2° del CT. Condenado a pagar multa a beneficio fiscal de $1.452.909, equivalente al 100% del tributo defraudado. Se ordena cumplimiento administrativo por el Director Regional del SII.
Puerto Montt, diecisiete de abril de dos mil quince.
VISTOS:
A fojas 1 rola reservado DJR N° 01 del Departamento
Jurídico del Servicio de Impuestos Internos, al cual se adjunta Acta de Denuncia N°1 de fecha 26 de diciembre de 2014, levantada por el Servicio de Impuestos Internos de la X Dirección Regional Puerto Montt, en contra del contribuyente Yamil Miguel Trapp
Quintana, RUT N°[RUT reservado], giro de “Empresa de publicidad, otros tipos de venta al por menor n o realizadas en almacenes N.C.P. ”, domiciliado en Libertad 307, Población Esmeralda, Puerto Montt, por haber incurrido en las infracciones del articulo 97 N°4 incisos 1° y 2° del Código Tributario. Lo anterior según los antecedentes que en el acta se expresan y que se reproducen a continuación.
Se señala que del procedimiento de revisión realizada a los créditos fiscales de don Patricio Gallardo, RUT [RUT reservado], donde figura como uno de sus proveedores don Yamil Trapp Quintana, se determinó que este último estaría subdeclarando i mpuestos, por lo cual, producto de lo anterior, se le practican las notificaciones que el Servicio detalla en el acta respectiva , a fin de solicitarle documentación para proceder a su revisión, detectándose las siguientes irregularidades: -En el periodo de diciembre de 2011 respalda parte su IVA crédito fiscal con una factura falsa del contribuyente Alejandro Enrique Hormazábal Garrido, RUT [RUT reservado], factura N°161, por un monto total de $3.202.400.-
-En el período de diciembre de 2011, el contribuyente Yamil
Trapp Quintana, en sus duplicados registra un monto menor al valor real de las operaciones, el cual fue contabilizado y posteriormente declarado en el Formulario 29, lo que generó una subdeclaración de Debido Fiscal y de los ingresos.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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