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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII REGION DE LOS RIOS con VALDOVINO NEIRA
Fecha: 10-03-2016 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Hugo Alberto Osorio Morales
HA LUGAR EN PARTE Ha Lugar en Parte Modificatorio
Se acoge parcialmente acta de denuncia por uso de facturas falsas para abultamiento de crédito fiscal de IVA. Se condena al contribuyente por dos facturas acreditadas como falsas de Guillermo Bórquez Ricci, rechazándose las demás imputaciones.
Miguel Osvaldo Valdovino Neira, ganadero, utilizó facturas falsas emitidas por supuestos proveedores en periodos 2012-2013 para aumentar indebidamente sus créditos fiscales de IVA. El SII fiscalizó al contribuyente y detectó que tres proveedores (Julio Silva Burgos, Guillermo Bórquez Ricci y Claudia Patricia Álvarez Molina) emitieron facturas falsas. El contribuyente nunca presentó descargos ante el acta de denuncia. Perjuicio fiscal acreditado por IVA asciende a $5.602.988.
El Tribunal aplica estándar atenuado de presunción de inocencia en materia sancionatoria administrativa. La carga probatoria corresponde al SII. Se acredita falsedad de facturas N° 2035 (25.02.2013) y N° 2037 (27.03.2013) de Bórquez Ricci mediante declaración del proveedor negando operaciones y verificación de rangos de timbración SIIC. La factura de Silva Burgos excede rango timbrado. No se acredita falsedad de facturas de Álvarez Molina por insuficiencia probatoria (solo no ubicación casi 3 años después). El uso malicioso se infiere de las operaciones falsas efectuadas para reducir carga tri
Se acoge parcialmente acta de denuncia por abultamiento de crédito fiscal de IVA respecto a facturas N° 2035 y N° 2037 de Guillermo Bórquez Ricci. Se rechaza respecto a demás facturas. Se aplica multa de $1.505.484 equivalente al 100% del tributo defraudado acreditado.
Valdivia, diez de marzo dos mil dieciséis.
VISTOS:
A fojas dos y siguientes rola Acta de Denuncia N° 09, de fecha siete de enero de 2016, levantada por el Servicio de Impuestos Internos de la XVII Dirección Regional Valdivia en contra del contribuyente MIGUEL OSVALDO VALDOVINO NEIRA, RUT N° 9.012.099-9, domiciliado en Santa Isabel Hijuela 3, comuna de Río Bueno, con giro en Crianza y Engorda Ganado Bovino y Producción Lechera.
El Acta , que se levanta por infracción al artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario, consigna que para el análisis del caso se tuvo a la vista Informe de Recopilación de Antecedentes N° 16 de fecha cuatro de diciembre de 2015, suscrito por la fiscalizadora doña Carol Montecinos Ca dagán; Cuaderno de Antecedentes de 106 fojas; 1 Libro de Compraventas timbrado con fecha 29.05.2012, el que comprende los periodos de mayo de 2012 a diciembre de 2014, correspondiente al contribuyente Miguel Osvaldo Valdovino Neira; 1 Libro de Compraventas timbrado con fecha 04.12 .2012, el que comprende los periodos de diciembre de 2008 a abril de 2012 , correspondiente al contribuyente Miguel Osvaldo Valdovino Neira. El acta explica que producto del Programa de Revisión IVA PRO, se notifica al contribuyente con carta N° 5101090019 de fecha 01.10.2014 para que concurra a la Unidad con fecha 03.11.2014 y aporte antecedentes de los periodos tributarios; febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio, noviembre y diciembre de 2013 , al no concurrir, se notifica con Formulario 3285, Notificación N° 785627 de fecha 16.12.2014 solicitando los mismos periodos antes señalados en la carta antes indicada , el contribuyente aporta la documentación según consta en el Acta de Recepción N° 17/2015 del 26/01/2015 encontrándose irregularidades respecto a los proveedores.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.
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