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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con Transportes Viatraned Limitada
Fecha: 18-01-2017 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
HA LUGAR EN PARTE Confirmatorio No Ha Lugar
El tribunal confirmó parcialmente la denuncia por uso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA (art. 97 N°4 CT), declarando prescrita la acción respecto de períodos anteriores a octubre 2013, e imponiendo multa del 200% de lo defraudado.
Transportes Viatraned Limitada, empresa de transporte, fue denunciada por el SII por incorporar en su contabilidad facturas materialmente falsas de múltiples proveedores (Luis Celedonio Salas Madrid, Comercial G y T Limitada, Retrac, Distribuidora Metropolitana de Combustibles, Aerotrans, Unión Técnica Automotriz, Commpart Chile y Repuestos Mac) entre 2012 y 2015. La detección se originó cuando Unión Técnica Automotriz denunció que sus facturas estaban siendo falsificadas. El contribuyente reconoció haber comprado estas facturas a un facilitador llamado Alejandro Matamala por el 40% del valor
El tribunal analizó que para configurar el delito del artículo 97 N°4 inciso segundo del CT se requiere: (i) ser contribuyente afecto a IVA; (ii) realizar maliciosamente maniobras; (iii) tendientes a aumentar crédito o imputaciones. Respecto de la prescripción, consideró que la acción se ejerce al pago del impuesto (art. 64 LIVA), por lo que con notificación de 14 de octubre 2016, prescribió para períodos hasta agosto 2013. Sobre la malicia, el tribunal estimó acreditada en considerandos décimo primero y segundo: el representante legal admitió comprar facturas falsas, estas se encontraban clon
Se confirmó parcialmente el Acta de Denuncia N°5 en la parte no prescrita (períodos a partir de octubre 2013), y se aplicó multa de $15.750.262 equivalente al 200% del monto defraudado en IVA ($7.875.131).
MN a SEGUNDO TRIBUNAL
TRIBUTARIO y ADUANERO
Región Metropolitana de Santiago
EN SANTIAGO, DIECIOCHO DE ENERO DE DOS MIL DIECISIETE
VISTOS:
Que, a fojas 4 rola el Acta de Denuncia N*05, de fecha 30 de septiembre de 2016, emitida por la Dirección Regional Santiago Poniente del Servicio de Impuestos Internos, en contra del contribuyente TRANSPORTES VIATRANED LIMITADA, RUT N*76.633.600-0, con giro “Transporte de carga por carretera”, domiciliado en Nueva Extremadura N*5260, Comuna de Quinta Normal, por haber incurrido en las infracciones descritas y sancionadas en el artículo 97 N*4 inciso segundo del Código Tributario.
Que, el Servicio de Impuestos Internos (en adelante SII) indica, en resumen, que mediante Ordinario N%108, de fecha 3 de julio de 2014, se informó a la Dirección Regional Santiago Poniente sobre la detección de hechos que posiblemente constituirían el carácter de delitos tributarios por parte del contribuyente. La detección de estos hechos se produce en atención que el contribuyente Unión Técnica Automotriz S.A., denunció que una serie de contribuyentes se encontraban utilizando facturas de ventas materialmente falsas con su nombre y RUT. El denunciante tomó conocimiento de los hechos, debido a que se encontraron facturas dentro de un taxi, supuestamente emitidas por ésta, aparentemente extraviadas y emitidas a diversos contribuyentes, dentro de los cuales se encuentra el denunciado.
Sostiene que, a raíz de ello, con fecha 5 de febrero de 2015, se notificó al contribuyente, solicitando que se presentara el 3 de marzo de 2015 en la Dirección Regional Santiago Poniente, con el objeto de que aportara antecedentes correspondientes a los periodos enero de 2012 a diciembre de 2014.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
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