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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con Sanchez Cabezas
Fecha: 06-07-2017 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
HA LUGAR EN PARTE Ha Lugar en Parte
Tribunal confirma parcialmente Acta de Denuncia por fraude tributario (facturas falsas e IVA indebido) en AT 2015 e IVA 2014, pero declara prescrita la acción para AT 2013-2014 e IVA 2012-2013. Condena a contribuyente a multa de $6.083.519.
El SII denuncia a Luis Raúl Sánchez Cabezas, transportista, por incorporar facturas falsas de Administradora de Estaciones de Servicios Serco Ltda. en su contabilidad entre 2012 y 2014, declarando crédito fiscal IVA indebido y costos de venta falsos para reducir base imponible en Renta. El proveedor confirmó que las facturas fueron falsificadas (emitidas a otros clientes con otros montos). El contribuyente declaró no conocer al proveedor. No presentó descargos ante el tribunal.
El tribunal establece que en procedimiento administrativo (no penal) rige presunción de inocencia y carga probatoria del SII. Declara prescrita la acción para AT 2013-2014 (plazo de 3 años desde declaración anual) e IVA nov-2012 a mar-2014 (plazo de 3 años desde pago mensual), considerando que la reiteración no interrumpe prescripción en sanciones pecuniarias. Acredita delito art. 97 N°4 inciso 1° (AT 2015) y inciso 2° (IVA 2014) por falsedad maliciosa de declaraciones e IVA. Rechaza inciso 3° (devoluciones) por falta de prueba. Calcula perjuicio fiscal en $4.333.147 (IVA $1.750.373 + Renta $2
Se confirma parcialmente Acta de Denuncia N°12/2017 en delitos de AT 2015 y IVA 2014; se deja sin efecto en parte (AT 2013-2014 e IVA 2012-2013 por prescripción e IVA inciso 3° por falta de prueba). Se aplica multa total de $6.083.519 al denunciado.
UN
O”
SEGUNDO TRIBUNAL
TRIBUTARIO y ADUANERO
Región Metropolitana de Santiago
EN SANTIAGO, SEIS DE JULIO DE DOS MIL DIECISIETE.
VISTOS:
Que a fojas 10 rola el Acta de Denuncia N*%12/2017, de fecha 8 de junio
de 2017, emitida por la Dirección Regional Santiago Poniente del Servicio de
Impuestos Internos, en contra del contribuyente LUIS RAÚL SÁNCHEZ
CABEZAS, RUT N*6.673.361-0, con giro “Transporte de carga por carretera”,
domiciliado en Pasaje El Tricahue N“124, comuna de Estación Central,
Santiago, por haber incurrido en las infracciones descritas y sancionadas en el
artículo 97 N*4 incisos primero, segundo y tercero del Código Tributario.
Que, el Servicio de Impuestos Internos (en adelante SIT) indica, en
resumen, que la fiscalización tuvo su origen en una denuncia anónima de fecha
16 de abril de 2014, donde se informa que el contribuyente don Luis Raúl
Sanchez Cabezas declara sus impuestos utilizando facturas falsas, comprando
de esa forma varios vehículos para el uso de su giro y no declara los impuestos
de forma correcta, y que, las facturas falsas se utilizan con la empresa
Sodimac S.A. RUT N*96,792.430-K.
Señala que, con fecha 8 de mayo de 2014 se le requirió para que
aportara los antecedentes del periodo comprendido entre mayo 2011 a abril
2014, ante lo cual acompañó Libro de Compras y Ventas timbrado el 5 de
febrero de 2007, Libro de Compras y Ventas timbrado el 15 de noviembre de
2011 y Facturas de noviembre 2011 a junio 2014. Por lo que con fecha 29 de
abril de 2016 se le solicitó la Renta Líquida, Libro de Remuneraciones, FUT,
Balance y Libro Diario de los periodos comerciales 2011 al 2014, ante lo cual el
contribuyente solicitó prórroga y dio cumplimiento a lo requerido con fecha 25
de mayo de 2016. Agrega que con la misma fecha se notificó al contribuyente
en forma presencial para que presente factura de proveedores y ventas en
original y/o copia de facturas electrónicas impresas, notas de crédito y débito,
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.
Para saber qué juez pronunció cada sentencia, leemos automáticamente la firma del PDF (las frases "Pronunciada por…" o "firmado electrónicamente por…"). Esto significa que la suma de fallos que ves por juez puede ser menor que el total del tribunal: no es un error de cálculo, es que algunos fallos aún no pasan por el lector automático.
Funnel transparente: cargando…
Dos motivos principales:
Las cifras por juez son correctas para lo extraído, no completas respecto al universo total del tribunal. Si detectas un juez faltante o mal asignado, escríbenos a hola@normaviva.cl.
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