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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII REGION DE LOS RIOS con Leyla Ocaranza Fernandez Serv Forestales EIRL
Fecha: 20-11-2018 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Hugo Alberto Osorio Morales
RECHAZA Confirmatorio Ha Lugar
Tribunal acoge denuncia por abultamiento de crédito fiscal IVA mediante 13 facturas falsas contabilizadas y declaradas entre julio 2016 y junio 2017, imponiendo multa del 100% del monto defraudado.
El SII denunció a Leyla Ocaranza Fernández Servicios Forestales E.I.R.L. por contabilizar y declarar 13 facturas falsas de tres proveedores distintos en períodos julio 2016 a junio 2017, abultando así su crédito fiscal IVA. La denunciada no presentó descargos. El perjuicio fiscal ascendería a $13.509.910.
El Tribunal estableció que corresponde al SII acreditar la infracción, aplicándose principios penales de forma atenuada. Respecto a la falsedad de las facturas: todas fueron de mayor valor, emitidas últimos días de período, no declaradas por los proveedores, siete fuera de rango de timbraje, y la denunciada carecía de capital para realizarlas (inició con $1.000.000 pero compras en julio alcanzaron $5.968.821). Respecto a maliciosidad: las facturas falsas constituyen indicio poderoso; existió uso continuado y sistemático desde julio 2016 a junio 2017; la denunciada no comparació a voluntad para
Se acoge Acta de Denuncia por abultamiento de crédito fiscal IVA mediante facturas falsas conforme art. 97 N°4 inc. 2° CT. Se aplica multa de $13.509.910 equivalente al 100% del tributo defraudado.
Valdivia, veinte de noviembre de dos mil dieciocho.
VISTOS:
A fojas dos y siguientes rola Acta de Denuncia N° 2, de fecha 26 de junio de 2018 , levantada por el Servicio de Impuestos Internos de la XVII Dirección Regional Valdivia en contra de la contribuyente LEYLA OCARANZA FERNÁNDEZ SERVICIOS
FORESTALES Y COMPRA Y VENTA MADERAS E.I.R.L. , RUT N° 76.444.339-k, representada por la señora Leyla Ocaranza Fernández , RUT N° 15.547.691-5, con giro en Explotación de predios forestales, compra venta madera, transporte de carga; domiciliada en Panamericana N° 41, Lanco.
El Acta se levanta por infracción al artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario (CT). Consigna que para el análisis del caso se tuvo a la vista Informe de Recopilación de Antecedentes N° 5 del 10 de mayo de 2018 y Cuaderno de Antecedentes de 60.1 hojas. El Acta explica que producto de la revisión practicada se detectó que la denunciada, en los períodos de julio a diciembre de 2016 y de enero a junio de 2017, registró y declaró el crédito fiscal de 13 facturas falsas , abultando su Crédito Fiscal IVA . Agrega que la prueba es suficiente para tener por acreditada la falsedad ideológica de las facturas y su utilización para rebajar su carga tributaria, que la conducta tipifica la infracción contenida en el artículo 97 N° 4 incisos 2° del CT y que está acreditada la participación maliciosa de la denunciada Leyla Ocaranza Fernández Servicios Forestales y Compra Venta Maderas E.I.R.L. Luego, se refiere a las circunstancias modificatorias de responsabilidad, conforme a lo previsto en el artículo 107 del CT. Señala que el perjuicio fiscal ascende ría a $13.509.910 por Impuesto al Valor Agregado (IVA).
DILIGENCIAS DEL PROCESO
A fojas 27, se tiene por ingresada el Acta de Denuncia y documentos adjuntos y se ordena guardar en custodia documentos que indica.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
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