Tribunal · solo Pro
SII con Fariñez y Cia. Ltda.
Fecha: 24-08-2020 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Óscar Meriño Maturana
HA LUGAR EN PARTE Ha Lugar Ha Lugar en Parte
Tribunal confirma sanción por uso fraudulento de facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA, imponiendo multa del 150% del perjuicio fiscal en IVA. Rechaza acusación respecto a Impuesto Único de Primera Categoría por falta de calidad de sujeto activo requerida por la ley.
Fariñez y Cía. Ltda. fue denunciada por incorporar 31 facturas electrónicas ideológicamente falsas en sus registros de compras entre 2015 y 2017, provenientes de múltiples proveedores ficticios, para aumentar indebidamente su crédito fiscal IVA. La empresa reconoció las facturas y sus representantes legales declararon que no podían acreditar el pago efectivo de estos documentos. Se rectificaron algunos formularios F29 posteriormente. El perjuicio fiscal verificado por períodos no prescritos (marzo, abril, mayo, agosto y septiembre de 2017) ascendió a $11.146.429.
El Tribunal determinó que se configuró el delito tipificado en artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario respecto al IVA, pues constan maniobras dolosas tendientes a aumentar el crédito fiscal mediante facturas falsas. Sin embargo, rechazó la acusación respecto del Impuesto Único de Primera Categoría, dado que dicho delito requiere como sujeto activo a contribuyentes de impuestos a ventas y servicios u otros sujetos a retención o recargo, calidad que no ostentan los contribuyentes de Impuesto a la Renta. Se aplicaron atenuantes por no reincidencia y rectificación posterior, pero se consi
Se confirmó parcialmente el Acta de Denuncia N°04/2020 únicamente respecto al IVA. Se aplicó multa de $16.146.429 (150% del perjuicio fiscal de $11.146.429). Se rechazó la acusación respecto al Impuesto Único. Se ordenó emisión de giro de multa una vez ejecutoriada la sentencia.
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FARIÑEZ Y CIA LIMITADA
RUT N°76.273-715-9
CUANTÍA: 665, 84 UTM
EN SANTIAGO, VEINTICUATRO DE AGOSTO DE DOS MIL VEINTE.
Atendida la contingencia sanitaria y la modalidad de teletrabajo en que se encuentra funcionando el Tribunal, la presente resolución contiene las fojas del expediente electrónico del sistema SACTA.
VISTOS:
Que a fojas 1 rola el Acta de Denuncia N°4/2020 de fecha 31 de marzo de 2020 emitida por la Dirección Regional Santiago Norte del Servicio de Impuestos Internos, remitida por doña VANIA UARAC SENN , Directora Regional de la Dirección Regional Metropolitana Santiago Norte del Servicio de Impuestos Internos (en adelante SII), en contra de FARIÑEZ Y CIA. LIMITADA , RUT N°76.273.715-9, con domicilio en Avenida España N°515, comuna de Lampa, representando por doña ROMINA VALESKA FARIÑEZ CONTRERAS , RUT N°[RUT reservado], y don VICENTE ANTONIO FARIÑEZ HERRERA, RUT N°[RUT reservado], por haber incurrido en las infracciones descritas y sancionadas en el artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario . El Acta materia de este proceso fue notificada por cédula con fecha 31 de marzo de 2020.
En dicha actuación el SII indica, en resumen, que el contribuyente registra actualmente distintas anotaciones, siendo una de ellas negativa por la causal N°4103, de fecha 15 d febrero de 2019, por encontrarse en proceso de recopilación de antecedentes.
Expone que la fiscalización del denunciado tuvo su origen a raíz en los hechos detectados en la revisión de petición administrativa folio 77317258138 2 solicitud de rectificatoria F29 de abril 2016 indicando "duplicidad de pago iva débito f.29 abril 2016". En ese momento el fiscalizador a cargo de la petición administrativa detectó que el contribuyente registraba en su información electrónica de compras facturas de proveedores materialmente falsas, las cuales harían aumentar su crédito fiscal.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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