La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de tribunales superiores registrados bajo el artículo 17 de Ley sobre Impuesto a la Renta.
Pérdida de arrastre y costo tributario de acciones. La Corte confirma la sentencia de primera instancia que rechazó los argumentos del contribuyente sobre la determinación de estos rubros.
Tratamiento tributario de indemnización por expropiación de bien del giro empresarial. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII que argumentaba que la indemnización debía tributar como renta de primera categoría, confirmando que constituye ingreso no renta.
Se discutió si un empresario individual que realizó ventas de inmuebles en 2018 debía tributar como ingreso no renta (art. 17 N°8) o como renta de primera categoría (art. 20 N°5). La Corte rechazó el recurso del SII y confirmó que algunas ventas calificaban como ingresos no renta.
Venta de nuda propiedad a sobreprecio del 139%. El SII tasó la operación bajo artículo 64 del Código Tributario, pero la Corte rechazó el recurso del SII confirmando que la tasación no procedía porque el comprador no era contribuyente obligado a llevar contabilidad completa.
Rechazo de reclamo por diferencias de Impuesto de Primera Categoría en años 2013-2014. La contribuyente cuestionaba que el SII le atribuyera renta por venta de acciones cuando el mayor valor se radicó en un Fondo de Inversión Privado; la Corte confirmó que hubo aumento artificiosos del costo de las acciones mediante reorganización societaria con grupo económico relacionado.
Venta de inmueble con ganancia de $156.496.169 realizada dentro de un año de su adquisición. La Corte confirmó que corresponde gravarse por presunción de habitualidad según artículo 18 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, rechazando el recurso del contribuyente que no acreditó la no habitualidad.
Devolución de capital entre sociedades relacionadas y su efecto en el Fondo de Utilidades Tributables (FUT) de los años 2015 y 2016. La Corte acogió parcialmente la apelación, determinando que la devolución de capital se efectuó al 27 de diciembre de 2013, no en 2014, afectando los saldos de FUT a considerar.
Devolución de impuestos rechazada por falta de balance firmado por contador. La Corte confirmó el rechazo porque la contribuyente, sujeta a contabilidad completa, no acompañó debidamente el balance requerido por ley para acreditar la devolución solicitada.
Venta de acciones de 2009 con mayor valor que originó pérdida de arrastre en 2015. Se discutió si tributaba como único o régimen general. La Corte confirmó que al ser empresas relacionadas, el mayor valor excedente debe tributar bajo régimen general con Primera Categoría, Global Complementario o Adicional.
Venta de acciones que generó pérdida tributaria. SII rechazó la pérdida por falta de habitualidad, aplicando régimen de impuesto único de primera categoría. La Corte acogió el recurso del contribuyente, reconociendo que la venta constituía operación habitual conforme al giro social, aplicándose régimen general de tributación.
Devolución de impuestos pagados en exceso en años tributarios 2010 y 2011 sobre sumas recibidas como indemnización por daño emergente derivado de ilícito penal. La Corte acogió la apelación y anuló la resolución del SII que rechazó la devolución.
Rechazo de apelación del SII en controversia sobre aplicación del artículo 17 N° 8 inciso 4° LIR a aporte de inmuebles para adquirir participación en sociedad preexistente. Se confirmó que no había relación de partes relacionadas por falta de vínculo patrimonial previo entre aportante y receptora.
Se discutió si los intereses de un préstamo destinado a la compra de acciones eran deducibles. La Corte confirmó que sí lo eran, rechazando el argumento del SII de que se trataba de complementación económica con tributación única.
Compañías de seguros reclamaron por cambio de criterio del SII en Circular N°58/2018 que gravó rentas de seguros de vida combinados. La Corte Suprema rechazó el recurso de protección por ser procedimentalmente inadecuado para resolver cuestiones tributarias de fondo.
Se discutía si procedía la excepción de prescripción opuesta contra una reclamación tributaria por diferencia de IPC del año 2000, considerando el plazo de tramitación desde 2002 hasta 2012 y si constituía dilación inexcusable contraria al plazo razonable de la Convención Americana.
Disputa sobre pérdidas por utilidades absorbidas y habitualidad en enajenación de acciones. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que resolvió la controversia con el SII respecto a la aplicación del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Seguros de vida con ahorro: se discutió si rescates parciales y ganancias estaban exentos por el artículo 17 N°3 de la LIR o si constituían rentas tributables según la Circular N°58/2018 del SII, basándose en el principio de reserva legal.
Corte Suprema acoge recurso de casación de contribuyente contra revocación que atribuyó a fondo de inversión privado la calidad de mandatario en compra de acciones, sin reconocer que el fondo actuó por cuenta propia; anula liquidaciones de impuesto a la renta.
Venta de bienes agrícolas con aplicación del artículo 5 transitorio de la Ley 18.895. La Corte confirmó la sentencia que acogió el reclamo del contribuyente por prescripción de la acción fiscalizadora del SII.
Desistimiento del recurso de casación en el fondo deducido por el contribuyente contra sentencia de primera instancia.
División de sociedad con transferencia de inmueble a nueva sociedad y posterior venta generó ingresos cuya calificación tributaria fue controvertida. La Corte revocó parcialmente el fallo del tribunal tributario que había acogido el reclamo de Valldeneu S.A.
Distribución de dividendos provisorios. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo de Ingelec Chile S.A. contra una resolución del SII.
Fusión impropia de sociedad con concentración de acciones en un socio. Corte rechazó apelación respecto a tributación de enajenación de acciones: sin cumplir requisitos de fusión propia, la adquisición se materializa en la fecha de la fusión impropia, no como transmisión de patrimonio.
Transportista bajo régimen de renta presunta vendió vehículos generando ingresos no declarados. SII liquidó diferencias de impuesto por años 2013-2015. Corte Suprema rechazó casación que cuestionaba tratamiento tributario de depreciaciones en venta de activos.
Contribuyente cuestionaba liquidaciones de IVA y renta por diferencias en inversiones financiadas con fondos de transacción judicial. Corte Suprema declaró inadmisibles recursos de casación en forma y fondo por vicios procesales en su interposición.
Remesas por devolución de capital desde el extranjero fueron gravadas como ingreso tributable porque la contribuyente no inscribió la inversión en el Registro de Inversión Extranjera ni cumplió requisitos del artículo 41 de la Ley de la Renta.
Enajenación de cuotas de predio de mayor cabida con habitualidad. La Corte confirmó que constituye hecho gravado con impuesto de primera categoría y global complementario, rechazando el argumento de la contribuyente sobre la Ley N° 20.899.
Disputa sobre gravamen de primera categoría por mayor valor en enajenación de inmuebles. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó que la contribuyente no acreditó el costo real de adquisición, por lo que procedía gravar el incremento patrimonial.
Indemnización laboral por término de contrato: se reconoció el principio de continuidad laboral entre empresas del mismo holding, permitiendo considerar como ingreso no constitutivo de renta la indemnización correspondiente a los 3 años adicionales trabajados en la primera empresa.
Apelación del SII contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario eliminando agregado por venta de bienes raíces en liquidaciones 23 y 28. Corte rechaza apelación y mantiene sentencia de primera instancia que confirmó mayoritariamente las liquidaciones tasadas.
Deportivo Ñublense reclamó contra liquidaciones de retenciones de impuesto a la renta de segunda categoría y disminución de crédito fiscal IVA. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el SII actuó conforme a derecho al estimar falta de razonabilidad en asignaciones de alimentación y movilización.
Contribuyente cuestiono liquidaciones de impuesto a la renta por diferencias en año 2010, argumentando que incremento patrimonial provenía de donaciones encubiertas exentas del tributo. Corte Suprema rechazó casación por manifiesta falta de fundamentos, confirmando rechazo de reclamación.
Tributación de excedentes distribuidos por cooperativa a sus socios por operaciones habituales. La Corte rechazó que el artículo 52 de la Ley General de Cooperativas establezca excepción a la exención del artículo 51, aplicando el principio de legalidad tributaria.
Ingresos por anticipos del precio de venta en contrato de opción minera. La Corte Suprema rechazó que estos anticipos sean exentos bajo el artículo 17 N° 8 letra c) de la LIR, pues el contrato de opción tiene naturaleza diversa a la compraventa y no perfecciona la enajenación exenta.
Pérdida por venta de acciones: contribuyente dedujo pérdida como gasto del régimen general, pero SII consideró que debía ser tratada bajo impuesto único a la renta. Corte confirmó rechazo del reclamo, ordenando separar la pérdida del régimen general.
Contribuyente discutió si intereses y excedentes de cooperativa estaban exentos de impuesto a la renta. Corte confirmó que la exención del artículo 51 de la Ley de Cooperativas aplica a estos ingresos, desestimando la interpretación del SII.
Enajenación de acciones por parte de empresa que tenía inversión en capitales como objeto social. La Corte anuló la sentencia que consideró habitual la venta de acciones, determinando que fue operación ocasional y no habitual, por lo que aplica el régimen de ganancia de capital con ajuste por IPC.
Impuesto de Primera Categoría en cooperativa agrícola: se discutió si las ventas a terceros están afectas al impuesto o solo las operaciones con materias primas de no socios. La Corte revocó rechazando el gravamen sobre ventas de productos propios o de socios.
Venta de acciones: se discutió si procedía deducir el costo de compra como costo de venta en la determinación de renta líquida imponible de primera categoría. Corte Suprema rechazó casación del Fisco y confirmó deducción del costo tributario de $973.237.680.
Tributación de excedentes de cooperativa. Contribuyente alegó que excedentes eran no renta conforme a Oficio N° 549/2008. Corte acogió apelación, reconociendo que excedentes por operaciones con socios están exentos de Primera Categoría y deben rebajarse en cálculo de renta líquida imponible.
Venta de solicitud de aprovechamiento de aguas superficiales: se discutió si constituye renta gravable o ingreso no renta según artículo 17 N° 8 letra d) LIR. Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó que sí es renta afecta.
Contribuyente reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por ingresos que alegaba provenían de una donación. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la citación era facultativa y que los dineros no constituían donación exenta.
Fundación educacional reclamó liquidaciones tributarias por rechazó de cuotas de incorporación de socios. Se discutió si estas cuotas constituían ingresos no gravados conforme artículo 17 N° 11 de la Ley de Impuesto a la Renta o pagos por servicios.
Recurso de casación sobre nulidad de liquidaciones de impuesto a la renta del año 2000. Se debatió si liquidaciones sin firma autógrafa del Director Regional del SII constituyen actos administrativos válidos. Corte Suprema rechazó el recurso confirmando la sentencia de Apelaciones.
Dispute sobre si la venta única de acciones constituye operación habitual según artículo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta. Se discutió si el SII puede presumir habitualidad basándose en el giro social de la empresa.
La Corte de Apelaciones de Concepción revocó parcialmente una sentencia de primera instancia sobre liquidaciones de impuesto de primera categoría por venta de derechos de aprovechamiento de aguas, determinando que la enajenación de solicitudes de derechos no está afecta a ese impuesto, solo el mayor valor de derechos constituidos legalmente.
Venta ocasional de acciones por sociedad donde la contribuyente tenía participación del 95%. La Corte anuló liquidación de Impuesto Global Complementario a la socia, confirmando que solo la sociedad debía tributar en primera categoría, no como habitual.
Corporación educacional reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por cuotas de socios (incorporación, ordinarias y extraordinarias). La Corte Suprema debió resolver si estas cuotas constituyen renta o están excluidas conforme al artículo 17 N° 11 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Se discutió si la pérdida en venta de acciones enajenadas a los seis meses debía tributar bajo régimen general o como operación no habitual. Se acogió el recurso por error en la aplicación de la Circular N° 158 de 1976 por sobre la ley, estableciendo que el plazo de un año es requisito previo para aplicar el régimen especial.
Excedentes distribuidos por cooperativa a socio relacionados con giro habitual constituyen ingresos brutos afectos a impuesto de primera categoría. Se rechazó la alegación de que eran ingreso no renta.
Excedentes de cooperativa distribuidos a socio: se discutió si debían incorporarse como ingreso bruto afecto a impuesto de primera categoría. La Corte confirmó que sí deben tributar, al ser ingresos que incrementan patrimonio, rechazando el argumento del contribuyente de que no constituían renta.