La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
176 sentencias · Cortes de Apelaciones · año 2023
La Corte confirma el rechazo de la solicitud de devolución de PPUA porque el contribuyente no acreditó la pérdida tributaria del ejercicio 2012, requisito esencial, debido a inconsistencias y documentación insuficiente para respaldar los montos declarados.
La Corte invalida la sentencia de primer grado por falta de fundamentación y análisis de prueba, ordenando nuevo fallo sin prejuzgar el fondo del reclamo tributario sobre liquidaciones de 2012.
Confirmó sentencia que acogió reclamo del contribuyente por deducción de cuotas iniciales de leasing, rechazando el recurso del SII que pretendía reclasificar tales cuotas como anticipos amortizables, por falta de acreditación de falsedad documental.
Corte confirma sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario, dejando sin efecto liquidación por $11.154.484 y ordenando reliquidar por $2.514.650, al estimar que SII no consideró gastos necesarios suficientemente acreditados conforme sana crítica.
Confirma sentencia que anuló acta de denuncia por facturas falsas: SII no acreditó dolo del contribuyente al no demostrar conocimiento de la falsedad ideológica ni descartar que operaciones reales se realizaron mediante gestor de compras.
Confirma sentencia de primer grado que acogió reclamo de contribuyente, dejando sin efecto resolución del SII que rechazaba rectificativa tributaria por utilidades de CDF; valida mandato sin representación entre ANFP y Blanco y Negro S.A., rendición de cuentas y devolución de PPUA por $494.054.388.
Notificación por cédula dejada en domicilio del contribuyente fue válida. La Corte confirmó que la notificación practicada el 29 de julio de 2021, aunque no encontró persona adulta que la recibiera, cumplió los requisitos legales.
Se revocó resolución que rechazaba acumulación de dos reclamos tributarios del mismo contribuyente y período, acogiendo la solicitud de acumular ambas causas ante el tribunal de primera instancia.
La Corte de Apelaciones rechaza tanto la casación en la forma como la apelación interpuesta contra la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó el reclamo del contribuyente contra giro de impuestos por mayor valor en enajenación de derechos sociales, confirmando la sentencia de primera instancia.
Confirma sentencia que rechazó reclamo por vulneración de derechos contra actos administrativos de inicio de fiscalización aduanera, por no existir violación del debido proceso ni de garantías constitucionales en actos de naturaleza preliminar.
Controversia sobre la tasación de partidas en liquidaciones del IRS por inconsistencias en antecedentes aportados por Terra Nostrum SPA. La Corte confirmó que el SII actuó dentro de sus facultades al declararlos no fidedignos y girar impuestos.
La Corte de Apelaciones confirma el rechazo del reclamo tributario por insuficiencia de prueba del contribuyente para desvirtuar las liquidaciones del SII sobre deducibilidad de gastos en el AT 2015.
Apelación incidente sobre puntos de prueba en litigio tributario. La Corte revocó la resolución de primera instancia que había fijado los puntos de prueba, acogiendo la petición del SII de eliminar el punto de prueba número 2.
Corte rechaza casación y confirma sentencia que desestimó reclamo tributario por liquidaciones del SII, considerando que anticipos de exportadora constituyen ingresos brutos, no pasivos exigibles.
Corte confirma rechazo de devolución de IVA por falta de acreditación de efectividad de operaciones de exportación; contribuyente no desvirtúa hallazgos del SII sobre facturas ideológicamente falsas de proveedores.
Apelación tributaria donde se confirmó la resolución de primera instancia que había rechazado un reclamo del SII contra ARSA Group SPA, con la agregación de un nuevo punto de prueba sobre la efectividad de operaciones comerciales.
Se rechaza recurso de hecho por extemporaneidad de apelación. El tribunal confirma que el plazo de 15 días para impugnar debe contarse en días hábiles conforme al artículo 131 del Código Tributario (no al artículo 10), venciendo el 14 de agosto, antes de la presentación del 18 de agosto.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia, corrigiendo el cálculo de la pérdida de arrastre en liquidación tributaria: acepta intereses y corrección monetaria de préstamos de socios ($135.495.921) pero rechaza adicionar otros gastos, reduciendo la devolución de $11.606.688 a $1.191.329.
Anula de oficio la sentencia de primera instancia por vicio procesal: la juzgadora resolvió sobre hechos no fijados en la interlocutoria de prueba y omitió valorar integralmente la prueba rendida, vulnerando el debido proceso.
Inmobiliaria reclamó contra resolución del SII que calificó predio como eriazo y aplicó sobretasa de impuesto territorial. La Corte confirmó el rechazo del reclamo, estimando que los movimientos de rebaje constatados no justificaban modificar la calificación de eriazo.
Se rechaza recurso de hecho contra denegación de apelación a resoluciones que rechazaron diligencias probatorias, por no estar en los casos excepcionales de apelación del artículo 133 del Código Tributario.
Rechaza recurso de hecho porque la cuestión controvertida (designación del tribunal de segunda instancia competente) es ajena al objeto de este recurso, que solo corrige errores en la concesión o denegación de la apelación.
Apelación en reclamo por vulneración de derechos ante el SII. La Corte de Apelaciones de La Serena confirmó la sentencia de primera instancia del Tribunal Tributario y Aduanero de La Serena.
Contribuyente cuestionaba cobro de tributo alegando que las operaciones se sustentaban en facturas ideológicamente falsas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo, considerando que el contribuyente no acreditó el origen de fondos.
Apelación del SII contra sentencia de primera instancia fue rechazada. La Corte confirmó la decisión del Cuarto Tribunal Tributario que favoreció a Echeverría Izquierdo Ingeniería y Construcción S.A., sin que los argumentos del SII lograran desvirtuar lo decidido.
Revoca sentencia que desestimaba reclamación por impuesto a herencia. Determina que los derechos sociales del causante en sociedad limitada deben valorarse según el pacto de reparto de utilidades (50%), no según porcentaje de capital (99,79%), conforme a derecho societario.
Corte rechaza recurso de hecho de Walmart contra concesión de apelación al SII, por cuanto la falta de poder del apoderado fue subsanada mediante ratificación posterior de lo obrado.
Corte confirma parcialmente sentencia del TTA: acoge recurso de apelación tanto del SII como del contribuyente, aceptando finalmente varias partidas rechazadas en primera instancia (pérdida en aporte Construhogar, provisiones de vacaciones y gratificaciones, reajustes financieros e intereses pagados) y rechazando otras por falta de acreditación.
Apelación de sentencia del Tercer Tribunal Tributario que fue confirmada por la Corte. Se eliminaron algunos motivos y expresiones de la sentencia de primera instancia, pero se mantuvo lo resuelto al considerar insuficientes los documentos presentados por el SII.
Revoca parcialmente la sentencia de primera instancia y acoge el reclamo respecto de inversiones en fondos mutuos por $154.056.572, estimando que el contribuyente acreditó el origen de los fondos mediante la venta de un inmueble.
La Corte revoca la sentencia que absolvía al contribuyente y acoge el acta de denuncia por facturas ideológicamente falsas, confirmando infracciones tributarias con multa del 100% de impuestos defraudados, parcialmente prescrita en junio-julio 2017.
La Corte de Apelaciones rechaza casación por contradicción e ultra petita y confirma sentencia que rechazó reclamo de Inversiones Prima contra liquidaciones del SII por falta de acreditación de inversiones y corrección monetaria en AT 2018.
Corte de Apelaciones confirma con costas sentencia del Tribunal Tributario que acogió parcialmente reclamo de Cobreloa por devolución de pago provisional de utilidades, rechazando apelación que buscaba incluir gastos no acreditados oportunamente en primera instancia.
Se confirmó rechazo a reclamo del SII contra contribuyente por operaciones no acreditadas. El tribunal concluyó que las operaciones no existieron, respaldado por constancia de que la contribuyente estaba fuera de Chile al emitirse las facturas cuestionadas.
Inversiones Carsi cuestionó el rechazo de pérdida por venta de acciones al no acreditar documentos justificatorios (Balance, FUT, Renta Líquida) ante el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó la deducción.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo del contribuyente y anuló las liquidaciones de impuesto, rechazando el recurso porque el tribunal incurrió en contradicción lógica: declaró falsas las facturas pero luego las aceptó como justificativo de gastos.
Apelación del SII contra resolución interlocutoria del Tribunal Tributario sobre exclusión de punto de prueba. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia eliminando el punto de prueba cuestionado por apartarse de cuestión fáctica controvertida.
Corte de Apelaciones confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechaza reclamo contra liquidación de impuestos por facturas con crédito fiscal no acreditado; contribuyente no probó los gastos conforme artículo 21 del Código Tributario.
Corte de Apelaciones de Arica confirmó rechazo del reclamo de Yura Chile SpA contra Formularios de Cargos por valoración aduanera de cemento, desestimando informes de precios de transferencia por deficiencias técnicas y falta de acreditación de la vinculación en precio.
Contribuyente impugnaba cobro de tributo alegando facturas ideológicamente falsas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo, constatando que los documentos aportados corroboraban la conclusión del juzgador sobre la falta de justificación del origen de fondos.
Rechaza recurso de hecho interpuesto contra denegación de apelación subsidiaria respecto de resolución que rechazó diligencias de prueba, por ser la resolución recurrida ajena a las excepciones del artículo 133 del Código Tributario que permiten apelar en materia tributaria.
Apelación del SII fue rechazada. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que favorecía a Inversiones Niebla Limitada en una controversia tributaria, considerando que los argumentos del SII no desvirtuaban lo decidido por el tribunal inferior.
La Corte revocó la interlocutoria de prueba dictada por tribunal de primera instancia en causa tributaria de METALPAR contra SII, sustituyendo los puntos de prueba por otros más adecuados a la controversia sobre vicios en resolución que modificó pérdida y devolución tributarias en fusión de sociedades.
Discrepancia entre citación y liquidación del SII: se citó por impuesto a la renta de primera categoría por gastos no acreditados, pero se liquidó por impuesto único a gastos rechazados. La Corte confirmó el rechazo de la liquidación por infracción del principio de congruencia administrativa.
Se revoca parcialmente la interlocutoria de prueba dictada por el Tribunal Tributario para incorporar un quinto punto probatorio sobre cumplimiento de requisitos del Convenio Chile-Canadá para aplicar tasa de tributación rebajada del 15% en liquidaciones impugnadas.
La Corte de Apelaciones de Santiago confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo del contribuyente Chen contra liquidaciones del SII por presunción de renta no acreditada, por insuficiencia de prueba de falsedad de facturas de compra de divisas.
Corte de Apelaciones confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechazó liquidaciones del SII por no acreditar operaciones de compra de divisas, estimando válida la presunción del artículo 70 LIR frente a facturas y ficha de cliente no declaradas falsas judicialmente.
Se confirmó sentencia de primera instancia que rechazaba recurso del SII contra Asesorías en Gestión Integral Limitada, manteniéndose la decisión favorable al contribuyente en materia tributaria.
Se revocó la resolución del Tribunal Tributario que rechazaba el segundo hecho probatorio sobre si los gastos liquidados por el SII cumplen requisitos del artículo 31 de la Ley de Renta para ser tributariamente aceptados.
Rechaza casación de SII contra sentencia que anuló liquidaciones 21 y 22 de 2020, confirmando que el tribunal determinó suficientemente la renta líquida del contribuyente sin contradicción en lo resolutivo.
Confirmó sentencia que acogió reclamo tributario por falta de prueba del SII respecto a instrumentalización de la Bolsa de Valores; el Servicio no acreditó dentro de término probatorio la improcedencia del beneficio del artículo 107 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Abbott Laboratorios impugnó la resolución de prueba dictada por tribunal tributario de primera instancia. La Corte revocó la interlocutoria y modificó los puntos de prueba para que se discutan antecedentes sobre la revisión previa del SII de los créditos y utilidades que originaron el pago provisional cuestionado.
Rechaza casación en la forma y confirma sentencia que acogió reclamo tributario de Cruzados S.A.D.P., estimando que la sentencia contiene fundamentación suficiente conforme a artículo 170 CPC y que los hechos probados (mandato, pérdida tributaria, devolución de PPUA) se sustentan en sana crítica de la prueba rendida.
Disputa tributaria sobre acta de denuncia del SII a empresa agrícola. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió la acción del Servicio, rechazando el argumento de prescripción invocado tardíamente por el contribuyente.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que acoge parcialmente reclamo tributario del contribuyente, permitiendo exclusión de impuestos por indemnizaciones voluntarias en 16 trabajadores que cumplen patrón objetivo definido, rechazando ambas apelaciones.
Confirma fallo que acogió parcialmente reclamo del contribuyente, excluyendo de liquidaciones de impuestos el cobro por indemnizaciones de 11 trabajadores conforme a patrón objetivo de política laboral, rechazando apelaciones tanto del SII como del contribuyente.
Corte rechaza casación y confirma sentencia del Tribunal Tributario que validó giros por mayor valor en cesión de derechos sociales, concluyendo que la sentencia no incurrió en ultrapetita ni defectos de forma y se fundó adecuadamente en el artículo 24 del Código Tributario.
Corte de Apelaciones confirma parcialmente sentencia y hace lugar a devolución de IVA crédito fiscal solo para marzo-diciembre 2015 ($412.040.430), rechazando devolución correspondiente a 2016 por haber sido deducida como gasto tributario.
El SII desistió del recurso de hecho que había deducido ante la Corte de Apelaciones de Santiago, por lo que se tuvo por desistido.
Revocada sentencia que rechazaba reclamo tributario. La Corte acoge la reclamación de CESMEC por gastos de indemnizaciones laborales, comunicaciones y gastos con FAP contabilizados fuera de período, concluyendo que fueron adecuadamente acreditados documentalmente.