La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
629 sentencias · Cortes de Apelaciones · Ha Lugar
Construcción de 194 viviendas con franquicia del artículo 21 DL 910. Se discutió si obras de pavimentación de calles posteriores estaban amparadas en el contrato original. Corte confirmó que no, pues excedían el objeto contractual y se ejecutaron después de la recepción municipal.
Comercialización de maderas: se discutió si la actividad era comercial o forestal regulada por D.L. 701. La Corte acogió el recurso y anuló las liquidaciones, concluyendo que la contribuyente cumplía requisitos para tributar en modalidad de renta presunta como actividad forestal.
Pérdida por venta de acciones: contribuyente dedujo pérdida como gasto del régimen general, pero SII consideró que debía ser tratada bajo impuesto único a la renta. Corte confirmó rechazo del reclamo, ordenando separar la pérdida del régimen general.
Contribuyente discutió si intereses y excedentes de cooperativa estaban exentos de impuesto a la renta. Corte confirmó que la exención del artículo 51 de la Ley de Cooperativas aplica a estos ingresos, desestimando la interpretación del SII.
Corte confirma absolución del contribuyente por utilización de facturas ideológicamente falsas y crédito fiscal indebido (artículo 97 N° 4 CT). Se consideró justa causa de error por montos menores, cuño del SII en facturas y lugar de operación.
Indemnizaciones laborales no obligatorias sin criterios de uniformidad y universalidad no califican como gasto necesario para producir renta por no ser pagadas a todos los trabajadores.
Disputa sobre la aplicación del artículo 18 Ter para exención de impuesto en ganancias de capital por venta de acciones. La Corte rechazó la exención porque el contribuyente no acreditó fehacientemente que las acciones cumplían los requisitos legales, presentó solo fotocopias incompletas de facturas sin libros contables originales.
Comercio informal de servicios telefónicos mediante celulares clonados. Corte revierte absolución y condena por evasión tributaria bajo artículo 97 N° 8, rechazando aplicación del N° 9 del Código Tributario por falta de carácter clandestino.
Corte de Apelaciones revocó exención de costas otorgada al contribuyente que fue totalmente vencido en su reclamo tributario, estimando que el incumplimiento del SII en acompañar documentos no justificaba eximirlo del pago de costas.
Recurso de hecho contra resolución que rechazó apelación en asunto sobre condena en costas en reclamo tributario. Se acogió el recurso de hecho, declarando admisible la apelación para que la Corte conozca si procede dejar sin efecto la condena en costas.
Corte rechaza apelación del SII que buscaba aumentar las multas por delitos tributarios de evasión y ocultamiento de rentas. El tribunal confirma las condenas pero rechaza incrementar las sanciones pecuniarias por aplicación del artículo 412 del CPP en procedimiento abreviado.
Impuesto de Primera Categoría en cooperativa agrícola: se discutió si las ventas a terceros están afectas al impuesto o solo las operaciones con materias primas de no socios. La Corte revocó rechazando el gravamen sobre ventas de productos propios o de socios.
Agrícola Dos Montes reclamó porque el SII gravó excedentes de cooperativa como renta del socio. La Corte confirmó que esos excedentes están exentos del impuesto conforme al artículo 51 de la Ley General de Cooperativas.
Se confirmó sentencia de primera instancia que resolvía sobre la presunción de veracidad de declaraciones de ministro de fe respecto a hechos propios y verificables conforme al artículo 97 n° 10 del Código Tributario.
Solicitud de devolución de impuestos por pagos provisionales en exceso durante 2011. La Corte confirmó el rechazo, descartando la aplicación del artículo 132 inciso 11° del Código Tributario, por insuficiencia de prueba sobre la veracidad de la declaración del contribuyente.
Crédito por impuesto a la renta retenido en Perú. La Corte confirmó que el formulario de declaración y pago peruano (PDT 0617) cumple el requisito de acreditación establecido en el artículo 14 A letra D N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Confirmación de sentencia de primera instancia respecto a la presunción de veracidad de hechos objetivos constatados personalmente por funcionarios del SII conforme al artículo 86 del Código Tributario.
Se confirmó que los giros posteriores a la liquidación de impuestos no forman parte de la fiscalización del SII, por lo que quedaban fuera del alcance de la revisión tributaria.
Crédito fiscal IVA: la Corte acogió la apelación del contribuyente tras constatar que el SII cometió errores en las liquidaciones y extravió documentación que el contribuyente había acompañado oportunamente, dejando sin efecto las partidas sin respaldo documental.
Pérdida por extinción de usufructo sobre acciones por fallecimiento del usufructuario. Corte acoge apelación del contribuyente confirmando que la pérdida fue acreditada en sede administrativa con documentos que el SII no cuestionó en su momento.
Recurso de apelación contra negativa de otorgar libertad vigilada conforme Ley 18.216. La corte confirmó la sentencia de primera instancia por no cumplirse los requisitos del artículo 15: condenado tenía antecedentes previos dentro del plazo legal y presentaba conducta contumaz.
El SII desistió de su apelación contra una resolución de primera instancia de marzo de 2014 en un litigio tributario con Inversiones Moneda S.A., por lo que la Corte de Apelaciones de Santiago acogió el desistimiento.
Recurso de hecho acogido sobre plazo para apelar sentencia del Director Regional del SII. La Corte estimó que el plazo de 15 días del artículo 139 del Código Tributario modificado era aplicable, no el de 10 días, por lo que la apelación deducida dentro de plazo fue indebidamente rechazada.
Tributación de excedentes de cooperativa. Contribuyente alegó que excedentes eran no renta conforme a Oficio N° 549/2008. Corte acogió apelación, reconociendo que excedentes por operaciones con socios están exentos de Primera Categoría y deben rebajarse en cálculo de renta líquida imponible.
Corte acoge recurso de hecho y concede apelación en ambos efectos (devolutivo y suspensivo), revirtiendo concesión solo en efecto devolutivo del tribunal a quo.
Corte revocó rebaja del 20% en avalúo fiscal ordenada por juez tributario, por considerar que los daños por sismo de abril 2014 no fueron materia de debate en el procedimiento y su resolución incurrió en ultrapetita.
Prescripción de liquidación tributaria. La Corte confirmó que el SII actuó fuera de plazo al intentar cobrar después de vencido el término ordinario del artículo 200 del Código Tributario, pues no se configuró declaración maliciosamente falsa sino mera negligencia en reinversión de fondos.
Denegación de devolución de saldo a favor por Impuesto a la Renta. La Corte confirmó el rechazo del reclamo porque el contribuyente no acreditó los gastos de remuneraciones dentro del término probatorio.
Falsificación y comercio clandestino de obras literarias. La Corte confirmó la absolución al estimar que los delitos tributarios (art. 97 números 8 y 9 del Código Tributario) no son aplicables a actividades ilícitas, sino solo a comercio lícito realizado sin cumplir obligaciones tributarias.
Prescripción de procedimiento administrativo tributario por inacción de la administración más allá de tres años configura desaparición del objeto del procedimiento conforme artículo 14 de ley 19.880, causando su terminación.
Rechazo de recurso de ilegalidad contra decisión del Consejo para la Transparencia que confirmó negativa del SII a entregar antecedentes de Observación J01 (anotación causal tributaria), por aplicación de causal de reserva en recopilación de antecedentes previos a decisión penal.
Tribunal de primera instancia rechazó reclamo tributario por exceso de facultades al controlar de oficio requisitos de fondo en lugar de solo requisitos formales. Corte revocó y ordenó tramitar regularmente el reclamo.
Crédito fiscal por IVA en compra de diésel según ley 18.502. La corte confirma acogimiento del reclamo del contribuyente contra denegación del SII, permitiendo prueba más allá del libro de combustible diesel.
Se rechazó apelación del contribuyente contra liquidaciones de Primera Categoría y Global Complementario. La Corte confirmó que no se acreditó origen de fondos mutuos por $250 millones ni su destino a fines educativos que justificaran exención tributaria.
Se confirmó rechazo a reclamo por liquidaciones de impuesto de primera categoría sobre aporte de derechos de agua. La corte estimó que hubo omisión dolosa de declaración, que el artículo 64 del Código Tributario no operaba porque el aporte no se registró al valor tributario original, y que procedía el plazo de 6 años de prescripción.
Omisión de ingreso por factura emitida en 2011 no declarada en 2012. La Corte confirmó que la factura constituye un crédito devengado que debió declararse conforme al artículo 29 de la LIR, rechazando el argumento del contribuyente de que era mera expectativa.
Depósito voluntario en cuenta de capitalización de trabajadora rechazado por el SII como gasto no deducible por falta de universalidad. La Corte confirmó que el depósito pactado en contrato individual era válido conforme a la normativa vigente y que actuó conforme a la ley.
Impugnación de liquidaciones de primera categoría (2006-2007) por rechazo del costo de forestación. La Corte anuló la tasación del SII al determinar que el DS 871/1982 fue derogado por DS 1341/1998 y no existía norma que autorizara aplicar tablas CONAF para valorizar los bosques.
Deportivo Ñublense cuestionó liquidaciones de impuesto a la renta y crédito fiscal IVA. La Corte de Apelaciones rechazó el recurso y confirmó el rechazo de la reclamación, avalando los criterios de razonabilidad del SII en asignaciones de alimentación y movilización, y la proporcionalidad del crédito fiscal.
Recurso de nulidad en delito de evasión tributaria. Se discutió la aplicación de prescripción gradual y si la querella del SII suspendía la prescripción. La Corte acogió el recurso del SII, revocando la sentencia condenatoria.
Prescripción de acciones de cobro de impuestos por IVA y renta. La Corte confirmó que el reclamo tributario interpuesto en tiempo y forma suspendió la prescripción, rechazando la excepción del contribuyente. También confirmó rechazo del crédito fiscal por falta de acreditación de efectividad de operaciones.
Multas por incumplimiento contractual pagadas al Ministerio de Obras Públicas fueron gravadas con impuesto único del artículo 21 LIR. La Corte anuló las liquidaciones por aplicar incorrectamente dicho gravamen, al estimar que las multas al Fisco están exceptuadas de este impuesto sin distinción sobre su origen.
Corte confirma liquidación de Impuesto a la Renta Primera Categoría 2010 por ingresos omitidos en declaración ($38.405.340) y rechaza deducción de costos de marketing por defectos procesales; acoge parcialmente solo rebajas por arriendo y gastos comunes.
Notificación defectuosa de sentencia de primera instancia por carta certificada a domicilio no registrado por la contribuyente. La Corte acogio el recurso de hecho por considerar que no hubo notificacion valida y que el plazo para recurrir comenzo a correr desde la notificacion tacita cuando se promovi incidente de nulidad.
Acogida del recurso de hecho. La Corte declara procedente el recurso de apelación por vicio en la notificación de la sentencia de primera instancia, que fue remitida a domicilio distinto del registrado por la contribuyente.
Disputa sobre caracterización tributaria de servicios de asesoría técnica en operación de casinos bajo artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió el reclamo, determinando que las prestaciones constituyen asesoría general sobre conocimientos abiertos, no entrega de know how específico y secreto.
Se acogió la apelación del contribuyente contra la sentencia interlocutoria de prueba, permitiendo que aporte nuevos antecedentes sobre la observación A08 referida a ingresos no declarados en el año tributario 2013 y su incidencia en la devolución de saldo a favor.
Recurso de hecho sobre plazo para apelar una resolución del Director Regional del SII. Se discutía si aplicaba el plazo de 10 o 15 días conforme a la ley transitoria. La Corte acogió el recurso y concedió la apelación.
Se revocó la inadmisibilidad de un reclamo de giro de impuesto a la renta. La Corte estimó que la conformidad entre giro y liquidación es cuestión de fondo, no de admisibilidad, conforme al artículo 124 del Código Tributario.
Corte confirmó rechazo de reclamación por extemporaneidad. Contribuyente no pagó impuesto dentro de 60 días desde notificación de liquidación, por lo que no se amplió plazo de reclamo de 60 a 365 días conforme antiguo art. 124 inciso 3° del Código Tributario.
Denegación de devolución de Pagos Provisionales por Utilidades Absorbidas del año 2010. La Corte confirmó el rechazo al considerar que el SII actuó dentro de los plazos legales y que los gastos no fueron debidamente acreditados con documentos de respaldo.
Se acogió el recurso de hecho porque el Juez del Tribunal Tributario excedió sus facultades al declarar inadmisible la apelación, efectuando control de fondo en lugar de meramente formal.
Contribuyente reclamó reliquidación del Impuesto Global Complementario 2008. Corte revocó rechazo de primera instancia y acogió la reclamación al estimar que las inversiones para compra de inmueble estaban debidamente justificadas.
Contribuyente reclamó contra determinación de base imponible de Primera Categoría del SII, alegando indefensión por conocer tardíamente el procedimiento de tasación. La Corte confirmó el rechazo por defectos procedimentales: desistimiento de apelación de reposición y falta de inclusión de la materia en el Auto de Prueba.
La Corte acogió el recurso de hecho por incompetencia procesal del tribunal inferior, que no resolvió la apelación subsidiaria sino que ordenó ocurrir ante quien corresponda, sin pronunciarse sobre su admisibilidad.
Corte de Apelaciones acoge Recurso de Hecho y concede apelación contra resolución que declaró inadmisible la apelación a la interlocutoria de prueba modificada de plano, aplicando artículo 203 CPC por falta de otro remedio procesal.
Acogido recurso de hecho del SII. La Corte anuló la inadmisibilidad de la apelación porque el tribunal a quo excedió el control formal, entrando indebidamente en el fondo.
Anulación de oficio de sentencia de primera instancia tributaria (Director Regional del SII) por vicio procesal: el juez que dictó la nueva sentencia de 6 de agosto de 2013 estaba inhabilitado, tras haberse dejado sin efecto la sentencia anterior por reposición acogida.
Acoge recurso de hecho y declara admisible la apelación contra resolución de incompetencia del Tribunal Tributario, por tratarse de nulidad de derecho público tributario no regida por artículo 139 del Código Tributario.
Se acogió recurso de protección contra negativa del SII a suspender cobro judicial de impuestos y a revisar liquidaciones. La Corte anuló las resoluciones por vicio de competencia: la Jefa del Departamento asumió atribuciones privativas del Director Regional.