La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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1.120 sentencias · Ha Lugar
Prescripción de plazo de fiscalización por diferencias de impuestos del año 2004. Corte Suprema acogio recurso de casacion al estimar que SII no acredito omision de declaracion obligatoria para aplicar plazo extraordinario de 6 años, siendo procedente el plazo ordinario de 3 años.
Prescripción de acción fiscalizadora por falta de citación. La Corte rechazó la alegación de prescripción por ser deducida extemporáneamente en alzada y por constar que la citación fue válidamente notificada, interrumpiendo el plazo de prescripción.
Recurso de hecho en causa por delitos tributarios. Se aceptó el recurso de hecho interpuesto por la defensa contra la resolución que admitió a trámite la apelación presentada por el SII a una decisión de cierre de investigación y no perseverancia, declarando inadmisible dicha apelación.
Depósito convenido pactado en contrato de trabajo. SII impugnó su deducción como gasto en Primera Categoría. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando sentencias inferiores que lo habían permitido, por incumplimiento de requisitos del artículo 31 de la LIR.
Acoge casación del SII y anula sentencia que permitió deducción de depósito convenido a trabajadora. Tribunal determina que el pago, aunque obligatorio contractualmente, no cumple requisito de necesariedad tributaria para generar renta.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que había aceptado reclamo de contribuyente: el depósito convenido pagado a trabajadora no es gasto necesario bajo artículo 31 de la LIR, pues no se probó su relación directa con generación de rentas, siendo insuficiente su obligatoriedad contractual.
La Corte Suprema acoge la casación del SII y anula la sentencia que había acogido el reclamo del contribuyente, por error de derecho al no examinar la necesariedad tributaria del gasto de depósito convenido, confundiendo obligatoriedad laboral con necesariedad para generar renta.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que aceptó reclamo tributario, considerando que el depósito convenido no cumple requisito de necesariedad tributaria pese a su obligatoriedad laboral contractual.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que había aceptado el reclamo tributario. Determina que el depósito convenido pactado en contrato de trabajo, aunque obligatorio contractualmente, no constituye gasto necesario para producir renta conforme artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, al no estar ligado a la generación de ingresos de la empresa.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que acogió reclamo tributario, por error en la aplicación del requisito de necesariedad del gasto (depósito convenido) conforme art. 31 LIR.
Acogida casación del SII contra contribuyente. Se anuló sentencia que aceptó reclamo tributario de Comercial Key Limitada por rechazar depósitos convenidos: Corte Suprema consideró que estos pagos para fondos de pensión no son gasto necesario tributariamente, pese a ser obligatorios contractualmente.
Acoge casación del SII por error de derecho: los depósitos convenidos en contrato laboral no califican como gastos necesarios (art. 31 LIR) por falta de relación directa con generación de rentas, anulando sentencia que los aceptaba.
Acogida casación del SII contra Corte de Apelaciones: anula sentencia que aceptó reclamo tributario, pues el tribunal no examinó si el depósito convenido era gasto necesario bajo art. 31 LIR, confundiendo obligatoriedad contractual con necesariedad tributaria.
Corte Suprema acoge casación del SII: anula sentencia que acogió reclamo tributario por depósito convenido, por error de derecho al no examinar la necesariedad del gasto conforme al artículo 31 de la LIR.
Acogida casación del SII. Corte Suprema anuló sentencia que acogió reclamo del supermercado, determinando que los depósitos convenidos a trabajadores no cumplen el requisito de necesariedad tributaria exigido por el artículo 31 de la LIR.
La Corte Suprema acoge la casación del Servicio de Impuestos Internos, revocando la sentencia que había acogido el reclamo del contribuyente. Determina que el depósito convenido no es gasto necesario tributariamente, pues falta nexo causal con la generación de rentas.
Corte acogió recurso de hecho del SII contra juzgado que negó apelación de resolución que rechazó reapertura de investigación tributaria. Se determinó que dicho rechazo es apelable por paralizar el procedimiento conforme al artículo 370 del Código Procesal Penal.
Plazo de caducidad de 6 meses para citar y liquidar bajo Ley 18.320. La Corte confirmó que el SII excedió el plazo especial al notificar requerimiento sin indicar expresamente su propósito fiscalizador, por lo que anuló las liquidaciones de IVA y gastos de primera categoría.
Corte revocó nulidad de formalización por delitos tributarios dictada por juzgado de garantía, considerando que la alegación de falta de denuncia del SII debe resolverse en juicio oral, no en formalización, conforme al art. 162 del Código Tributario.
Recurso de hecho del SII contra negativa del Tribunal Tributario de acoger apelación respecto de una resolución que aclaró y rectificó fallo. Se acoged recurso de hecho por ser apelable la resolución de aclaración, rectificación y enmienda según artículo 139 del Código Tributario.
Se acoge recurso de hecho del SII contra negativa de tribunal de conceder apelación respecto de resolución que rectificó sentencia previa, por ser apelable conforme a artículo 139 del Código Tributario.
Plazo para reclamar liquidaciones tributarias. Corte Suprema acogió casación porque la solicitud de revisión suspende el plazo único del artículo 124 inciso 3° del Código Tributario para ambas opciones (reclamar o pagar y ampliar), aplicándose la ampliación de 60 a 90 días introducida por Ley 20.322 que entró en vigencia durante la suspensión.
SII reliquidó impuestos mientras pendía reclamación judicial de liquidaciones anteriores. Corte acogió recurso del contribuyente, determinando que el SII carece de facultad para reliquidar cuando hay reclamo judicial en trámite conforme al artículo 24 inciso 2° del Código Tributario.
Devolución de crédito fiscal IVA por arrendamiento de vehículos versus transporte de pasajeros. Corte acogió recurso de contribuyente, revocando rechazo de solicitud de remanente, por falta de facultades tributarias para desestimar contratos válidamente celebrados sin sentencia previa de ineficacia.
Corte Suprema acoge casación en el fondo: rechaza falta de legitimación pasiva del Fisco porque la Tesorería General de la República, como deudora de obligaciones fiscales sin personalidad jurídica propia, debería haber sido representada por el Consejo de Defensa del Estado.
Liquidación de impuesto de primera categoría por discrepancia entre declaración de renta sin movimiento y formularios 29 con ingresos. Corte revocó sentencia de primer grado que la anulaba por falta de notificación de carta previa, acogiendo que el artículo 24 del Código Tributario no exige notificación previa para practicar liquidación.
Contribuyente acogido a contabilidad simplificada bajo artículo 14 bis que dejó de cumplir requisitos desde 2008 y transitó a régimen general sin avisar al SII. Tribunal confirmó acogida del reclamo contra liquidaciones de Primera Categoría, estimando que el cambio de régimen era obligatorio aunque faltara aviso.
Acreditación de disponibilidad de fondos para inversión inmobiliaria. Contribuyente obtuvo préstamo de su exesposo sin intereses ni escritura. Corte apreció máximas de experiencia (vínculo matrimonial e hija común) para aceptar como válida la prueba del origen de los $30.000.000 invertidos.
Tasación de precio de acciones enajenadas por contribuyente. SII tasó el valor de transacciones considerándolas inferiores al precio de mercado. Corte acogió apelación del SII y revocó sentencia de primer tribunal que había aceptado parcialmente el reclamo de la contribuyente.
Recurso de nulidad penal acogido por defectos en la fundamentación de sentencia absolutoria en caso de contrabando y comercio clandestino. Se anuló el fallo por no pronunciarse sobre prueba relevante y por omitir requisitos formales en la sentencia.
Reliquidación por Impuesto Global Complementario tras reposición administrativa parcialmente acogida. La Corte revocó el rechazo del reclamo, estableciendo que la reliquidación es un nuevo acto administrativo reclamable dentro de plazo desde su notificación, no desde la liquidación primitiva.
Delitos tributarios por comercio clandestino de cigarrillos. La Corte acogió apelación del SII y revocó sobreseimiento, permitiendo que procediera investigación por incumplimiento de requisitos legales relativos a declaración y pago de impuestos, pese a condena previa por contrabando aduanero.
Diferencias de impuestos por inversiones no justificadas. La corte confirmó el rechazo del reclamo estimando que el SII vulneró el debido proceso al liquidar por ocho inversiones cuando fue citado solo por dos, sin correlación entre citación y acto terminal.
Corte de Apelaciones confirmó arresto domiciliario total en causa por delitos tributarios reiterados (artículos 97 N° 4 del Código Tributario y artículo 64 Ley 16.271), cometidos entre 2009 y 2014, considerando penalidades aplicables y pluralidad de ilícitos.
Contribuyente reclamó giros derivados de declaración rectificatoria por inversión no justificada en compra de bien raíz. Corte confirmó rechazo del reclamo, estableciendo que giros son actos de ejecución válidos de la rectificatoria presentada voluntariamente.
Infracción tributaria por presunta venta sin comprobante. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que anuló la sanción por insuficiencia probatoria del SII, quien solo presumió ventas en base a un documento hallado.
Administradora de Supermercados Híper cuestionó resolución que denegó devolución de crédito SENCE por falta de fundamentos. Corte confirmó vicio de nulidad por omisión de especificación de fundamentos fácticos en el acto administrativo.
Contribuyente debía probar origen de fondos para inversiones conforme artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte de Apelaciones de Copiapó confirmó sentencia de primera instancia que acogió el requerimiento del SII respecto a la acreditación de fondos.
Exclusión de prueba testimonial por falta de declaración previa ante la Fiscalía. La Corte revocó la exclusión, señalando que el Código Procesal Penal no exige declaración previa como requisito habilitante para que testigos declaren en juicio oral.
Deducibilidad de intereses pagados en moneda nacional conforme artículo 31 de la Ley de Renta. La Corte confirmó la acogida parcial del reclamo respecto a intereses, rechazó la apelación del SII sobre acreditación de intereses, pero rechazó la del contribuyente en lo relativo a intereses a relacionadas y diferencia de cambio.
Sociedad dividida solicitó devolución de PPUA registrados en su FUT. La Corte acogió el recurso, señalando que la dividida es continuadora con los mismos derechos que su predecesora, y que el SII debió determinar un resultado tributario específico en lugar de rechazar por presentar información aparentemente contradictoria.
Rechazo de gastos y determinación de base imponible superior: la Corte confirmó que la contribuyente no acreditó adecuadamente facturas consistentes con declaraciones mensuales, diferenciación de intereses hipotecarios ni efectividad de remuneraciones pagadas.
Contribuyente fue sancionada por no mantener al día el Libro de Compras y Ventas. La Corte acogió la apelación del SII, revocando el fallo que anuló la infracción, al resolver que el artículo 62 de la Ley de IVA no requiere plazo previo para sancionar esta conducta.
Rechazo de apelación interpuesta por el SII respecto de anulación de Acta de Denuncia por supuesto registro de facturas falsas y crédito fiscal indebido. Se confirmó que las facturas no eran materialmente evidentes como falsas y no se acreditó dolo del contribuyente.
Adquisición de acciones de empresa argentina pagada en UF. Controversia sobre si califica como inversión extranjera para aplicar corrección monetaria en dólar. Corte Suprema acogió casación del SII, rechazando corrección al no acreditarse desembolso de moneda extranjera.
Devolución de impuestos por absorción de pérdidas y pagos provisionales mensuales. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por falta de acreditación de pagos efectivamente enterados y porque el Servicio actuó dentro del plazo legal de doce meses.
Rechazo de apelación contra liquidación por diferencias de IVA e Impuesto a la Renta derivada de uso de facturas no fidedignas. Se confirmó que el SII actuó correctamente emitiendo liquidación en lugar de giro, y que no se acreditó efectividad ni pago de las operaciones.
Entel PCS fue cobrada con impuesto único por gastos de capacitación ficticia (delito contra la propiedad), cuando debió permitirse deducir la pérdida en el año tributario en que ocurrió el delito, no exigir sentencia penal ejecutoriada previa.
Corte Suprema acoge casación en la forma por vicios de extrapetita y falta de pronunciamiento sobre partidas reclamadas (arriendos, promoción, pérdidas de arrastre, corrección monetaria); anula sentencia de Apelaciones y dicta de reemplazo.
Provisión contabilizada en 2009 pero devengada en 2010: contribuyente pagó impuesto de primera categoría un año antes de lo debido. Corte rechazó recurso del SII por vulnerar principio de proporcionalidad y economía procedimental, confirmando que exigir rectificación con devoluciones, intereses y multas carece de justificación.
Se acoge recurso de hecho contra denegación de apelación, declarándose admisible la apelación subsidiaria respecto de sentencia que rechazó reclamo tributario, pues la apelación contiene peticiones concretas y fundamentación suficiente.
Rechazo de apelación del SII contra liquidaciones de Impuesto de Primera Categoría por adquisición de vehículo. Tribunal confirmó que contribuyente acreditó origen de fondos (premios de apuestas) conforme artículo 70 inciso 2°, sin exigencia legal de mantención de fondos.
Corte de Apelaciones rechazó recursos de apelación del SII y del contribuyente, confirmando fallo que acogió parcialmente reclamo sobre origen de fondos invertidos en sociedad limitada, dejando sin efecto liquidaciones de Primera Categoría.
Denegación de devolución de crédito fiscal por falta de antecedentes. La Corte confirmó que la Resolución del SII careció de fundamentos y motivaciones suficientes conforme a la Ley 19.880, violando el derecho del contribuyente a comprender claramente las razones del rechazo.
Liquidación que solo ordenaba modificar Registro FUT sin determinar diferencias de impuestos fue anulada por no ser liquidación propiamente tal conforme artículo 24 del Código Tributario, y las liquidaciones posteriores al socio también fueron anuladas por exceso de atribuciones del SII.
El SII giró impuestos a presuntos herederos por cuotas hereditarias determinadas administrativamente, sin facultad legal. La Corte anuló los giros por vulnerar normas sucesorias, sin poder reemplazarlos sin acto de partición.
Acogida casación de la contribuyente: la Corte Suprema anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones y dispuso que los excedentes distribuidos por cooperativa están exentos de impuesto de primera categoría conforme al artículo 51 de la Ley General de Cooperativas, incluso para socios con operaciones habituales.
Casación sobre aplicación de la Ley 18.320 a fiscalización por facturas falsas. La Corte Suprema acogió el recurso del SII, señalando que los beneficios de limitación de facultades fiscalizadoras no pueden aplicarse parcialmente por tipo de irregularidad, sino que la detección de infracciones sancionables con pena corporal permite revisar todos los períodos sin restricción.
Disputa sobre crédito fiscal por facturas de servicios y cumplimiento de requisitos del artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia.
Recurso de apelación contra liquidación de Impuesto Global Complementario por incumplimiento de requisitos de reinversión conforme artículo 14 LIRPDF. La Corte confirmó que el retiro efectuado a través de letra de cambio endosada no cumplió el plazo de 20 días ni constituyó transferencia efectiva de recursos para incrementar actividad económica de sociedad receptora.