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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
343 sentencias · año 2011
Corte Suprema revoca parcialmente sentencia condenatoria: absuelve del art. 97 N°4 inciso 1° del Código Tributario y condena por inciso 2°, reduciendo pena a 5 años con libertad vigilada y multa de $10.000.000.
Se discutía si estaba justificado el origen de fondos ($3.473.527) usados en la compra de un inmueble en 2003. La Corte acogió totalmente la reclamación del contribuyente, revocando la sentencia de primera instancia que había rechazado parcialmente el origen de esos fondos.
Incumplimiento de plazo fatal de 3 meses para liquidar IVA tras requerimiento de documentación. El SII no citó ni liquidó dentro del plazo legal establecido en la Ley 18.320, por lo que las liquidaciones de crédito fiscal fueron anuladas.
Disputa sobre liquidaciones tributarias por faltante de caja en 2001. Zhou Hermanos invocó cosa juzgada por sentencias ejecutoriadas previas que dejaron sin efecto liquidaciones anteriores del mismo año tributario. La Corte confirmó el rechazo de la excepción y las liquidaciones cuestionadas.
La Corte Suprema rechaza la casación forma y fondo deducida por North Medical Service contra la sentencia que confirma el rechazo de su reclamación tributaria, por insuficiencia de prueba en acreditación de gastos y falta de fundamentación adecuada de la excepción de prescripción.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente porque los errores de derecho denunciados se construyen sobre hechos no establecidos en la sentencia recurrida: la validez de facturas calificadas de falsas por falta de acreditación de efectividad material de operaciones.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia por error de derecho: empresa con múltiples giros puede recuperar impuesto específico al diesel en actividades distintas al transporte terrestre, si lleva contabilidad independiente.
Rechaza la casación del contribuyente por deficiencia en la formulación del recurso; invalida de oficio la sentencia en cuanto a intereses moratorios generados durante el proceso nulo, considerando que su devengo requiere causa imputable al contribuyente.
Corte Suprema rechaza casación por falta de relación entre los argumentos del recurrente y los fundamentos de la sentencia impugnada; confirma sanción pecuniaria por uso de documentación falsa dentro del plazo de prescripción de tres años.
Acoge casación en la forma por violación de cosa juzgada: la Corte de Apelaciones anuló su propia resolución que había ordenado la consulta de sentencia de primer grado, revocando lo que ya estaba ejecutoriado.
Reclamación de liquidación de impuesto global complementario por diferencias en 2003. El SII cuestionó origen de fondos para adquisición inmueble. Corte confirma sentencia que desestima prueba del contribuyente sobre origen de pagos en cuotas.
Se confirma la sentencia que desestimó la reclamación tributaria presentada contra liquidaciones del SII. Se rechaza el argumento de nulidad por supuesta falta de investidura del Director Regional Subrogante, estableciendo que la subrogación administrativa permite ejercer funciones jurisdiccionales tributarias.
Corte Suprema rechaza casación en forma por inadmisibilidad (ley especial tributaria no permite esta causal) y rechaza casación en fondo por falta de fundamento, ya que la recurrente no cuestiona la decisión de fondo sobre el rechazo del reclamo tributario.
Rechaza casación del Fisco: la prescripción de la acción de cobro de obligaciones tributarias se computa desde el vencimiento del impuesto (febrero 1989), no desde la notificación del giro (junio 2006), por lo que a enero 2007 había operado prescripción.
Rechaza casación del contribuyente porque sus argumentos sobre prescripción de infracciones no coinciden con los fundamentos de la sentencia impugnada, que correctamente aplicó el plazo de tres años del artículo 200 inciso final del Código Tributario.
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado en el proceso tributario por falta de jurisdicción del juez tributario, derivada de la derogación del artículo 116 del Código Tributario declarada inconstitucional por el Tribunal Constitucional.
Recurso de casación en fondo en disputa por crédito fiscal indebido en liquidaciones de IVA por períodos 2003-2005. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por no cumplir requisitos formales de expresión de la infracción.
Corte Suprema rechaza casación del Fisco y confirma que la acción de cobro de impuestos prescribió conforme a los artículos 200 y 201 del Código Tributario, contándose desde el vencimiento original del impuesto (1996-1997), no desde el giro de 2006.
Corte Suprema invalida de oficio el proceso por vicio fundamental: el Juez Tributario carecía de jurisdicción legítima tras la derogación del artículo 116 del Código Tributario por inconstitucionalidad, afectando causas pendientes.
Rechaza casación en el fondo por falta de cuestionamiento a los artículos decisorios (58 y 59 DL 824) que fundamentan el rechazo de la reclamación sobre impuesto adicional a dividendos.
Corte Suprema invalida de oficio la sentencia de apelación y todo lo obrado desde la primera instancia por falta de jurisdicción del juez tributario, derivada de la inconstitucionalidad y derogación del artículo 116 del Código Tributario, que permitía la delegación de facultades jurisdiccionales.
Contribuyente no acreditó origen de fondos invertidos en fondos mutuos ni respaldó asientos contables de mutuo a sociedad. Se confirma rechazo de reclamación contra liquidaciones de IVA, impuesto primera categoría y global complementario por falta de prueba.
Delito tributario por facturas falsas y crédito fiscal indebido en años 2002-2003. La Corte rechazó el recurso de nulidad del SII contra la absolución, estimando que la sentencia de primera instancia estuvo debidamente fundamentada y consideró legítimamente el criterio administrativo previo del SII.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente forestal, determinando que el recurso adolece de falta de fundamento al no cuestionar las normas decisorias de litis que resolvieron el fondo de la reclamación rechazada.
Acogida la casación del Fisco: se anula fallo que dejó sin efecto liquidaciones por diferencias de impuesto a la renta porque la contribuyente no acreditó con documentación fehaciente los aportes de socios registrados en contabilidad.
Se acoció excepción de prescripción de liquidaciones de IVA (Nºs 432-440, 2006) por falta de prueba de malicia en declaraciones falsas exigida para aplicar plazo de seis años; prescripción de tres años operó a favor del contribuyente.
Se rechaza la apelación de contribuyente contra liquidaciones tributarias por presunción de retiro de utilidades no contabilizadas. La Corte confirma la sentencia de primer grado, excepto por anulación de cobros de impuesto a bebidas analcohólicas asociados a fletes.
Supermercado Kamadi cuestionó la nulidad de liquidaciones tributarias por IVA, crédito fiscal y impuesto a alcoholes, alegando que fueron practicadas fuera de plazo. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la nulidad y las reclamaciones.
Se revocó sentencia que condenaba a contribuyente por aumento indebido de crédito fiscal, no declaración de débitos y uso de crédito sin respaldo. La Corte absolvió a la contribuyente considerando que las operaciones eran reales y que terceros fueron condenados penalmente por el fraude.
Sustracción de animales vacunos y posterior venta. La mayoría confirmó la absolución por delito tributario (art. 97 N°9 CT) al estimar que no hubo ejercicio efectivo y clandestino de comercio, pues la venta se dejó sin efecto y el cheque no fue cobrado.
Rechaza casación por defectos formales del recurso (causales incompatibles) y porque la defensa no desarrolló adecuadamente las infracciones a normas de prueba invocadas, dejando firme la condena por fraude tributario.
Recurso de casación en el fondo rechazado por incumplimiento de requisitos formales; la contribuyente no describió adecuadamente las infracciones alegadas ni su relación con el fallo, contraviniendo lo exigido para un recurso de derecho estricto.
La Corte Suprema acoge la casación del Fisco y anula la sentencia de la Corte de Apelaciones que había absuelto al contribuyente, restableciendo la multa por infracción tributaria al artículo 97 Nº 4. El tribunal corrige el error de derecho en la aplicación de la carga probatoria y la noción de malicia tributaria civil.
Corte Suprema rechaza casación del Fisco contra sentencia que acogió reclamo de contribuyente por IVA en importación de aeronave, confirmando que circular 70 del SII permitía beneficio a importadores de aeronaves sin exigir actividad de aeronavegación comercial.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirmó liquidaciones tributarias por no acreditación del origen de fondos, desestimando alegatos sobre prescripción y vulneración de normas de prueba.
Se rechazó incidente de prescripción deducido por contribuyente respecto de liquidaciones del SII de 2003, considerando que el plazo se suspendió mientras la reclamación estuvo pendiente de resolución administrativa.
Prescripción de la acción fiscalizadora del SII para liquidar diferencias de impuesto a la renta por compraventa de inmuebles. La Corte acogió la excepción de prescripción al determinar que el plazo de tres años más tres meses vencía el 30 de julio de 2007, antes de que se practicara la liquidación el 31 de julio de 2007.
Rechaza casación del SII: la sociedad cumplió requisitos del artículo 23 Nº 5 DL 825 para crédito fiscal pese a facturas irregulares, por lo que no incurrió en malicia tributaria sancionable.
Se revoca sentencia que confirmaba multa de $172 millones por infracción tributaria (aumento indebido de crédito fiscal IVA, disminución de débito y omisión de venta entre 1992-1993). La Corte declara prescrita la acción del SII para perseguir las sanciones pecuniarias.
Comerciante impugnó embargo de su vivienda por deuda tributaria de 30 millones de pesos, alegando error administrativo y posible suplantación de identidad. La Corte rechazó el recurso de protección al no acreditarse arbitrariedad en la fiscalización del SII.
Reclamación tributaria por cobro de impuesto a la Renta e impuesto Global Complementario por supuesto incremento patrimonial no declarado derivado de adquisición de inmueble. La Corte acogió la reclamación al constatar que la contribuyente no realizó la inversión, no tuvo conocimiento de la compraventa a su favor y posteriormente la dejó sin efecto.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente. Confirma que facturas sin requisitos legales no generan crédito fiscal de IVA, aunque las operaciones subyacentes hayan sido reales y pagadas.
Casación en la forma interpuesta por el SII contra resolución de la Corte de Apelaciones que revocó alzamiento de embargo. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por dirigirse contra resolución interlocutoria que no cumple los requisitos del artículo 766 del CPC.