La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
215 sentencias · año 2019
El SII se desistió del recurso de apelación contra sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero de la Región del Biobío que había fallado a favor de Orthocare SPA.
Apelación del SII contra sentencia del Tribunal Tributario fue desistida por la reclamada, quedando ejecutoriada la resolución de primera instancia que le fue desfavorable.
Confirma sentencia de primera instancia que acogió parcialmente reclamo de contribuyente sobre liquidación impugnada, rechazando apelación del SII por violación del principio de congruencia procesal al no impugnar la justificación de inversiones.
Revoca parcialmente sentencia tributaria: rechaza gastos de Inversiones Vistaclara por insuficiente acreditación; confirma aceptación de honorarios de abogados y gastos de Imaginacción Consultores por indicios suficientes de necesariedad.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia: rechaza el reclamo del contribuyente sobre tres inversiones (fondos mutuos por $98.496.524 y $250.000.000, bien raíz por $195.000.000) por falta de acreditación del origen de fondos, pero confirma la procedencia de otras tres inversiones ya probadas.
Corte Suprema acogió casación en la forma por violación de cosa juzgada: intereses de créditos State Street Bank ya fueron declarados deducibles en sentencia anterior ejecutoriada sobre el mismo beneficio jurídico, anulando sentencia de Corte de Apelaciones que los rechazó en años tributarios posteriores.
Rechaza casación que cuestiona rechazo de deducción tributaria por 'pérdida compra Rucapihuel'. Tribunal sostiene que contribuyente no agotó prudencialmente medios de cobro como exige la ley, pues debió ejercer acción judicial dado lo discutible de la prescripción alegada.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que acogió reclamo tributario, estimando que la pérdida por venta de activo destinada a pagar deuda de tercera sociedad no constituye gasto necesario para producir renta.
Corte Suprema acogió casación del SII y anuló sentencia que eximía del impuesto de primera categoría las rentas de subarrendamiento de inmueble en Zona Franca, por no ser actividad propia de zonas francas (depósito, transformación, terminación y comercialización de mercancías extranjeras).
Corte Suprema acogedió casación del SII: rentas por subarrendamiento inmobiliario en zona franca no califican para exención de impuesto de primera categoría por no ser actividades de depósito, transformación o comercialización de mercancías extranjeras.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente que cuestionaba liquidaciones por omisión de pensiones en declaración de renta 2012, confirmando que existió omisión acreditada y que la renta aumentada superaba límite del artículo 55 bis.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII y confirma que los gastos de viáticos, colación y movilización de trabajadores constituyen gastos necesarios para producir renta, por ser inevitables e inherentes al giro empresarial en labores en lugares distantes.
La Corte Suprema rechaza la casación de Arcos Dorados, confirmando que la carga de acreditar la tasa impositiva del 30% en el país del beneficiario de las regalías recae en el contribuyente conforme al art. 21 del Código Tributario, sin que la mención a verificación del Servicio releve dicha obligación probatoria.
Rechaza casación del SII por manifiesta falta de fundamento: confirma que errores en períodos tributarios en liquidaciones son vicios de fondo insusceptibles de corrección administrativa bajo artículos 13 y 62 de la Ley 19.880.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo de Club Deportivo, reconociendo que la buena fe del contribuyente impide cobro retroactivo de diferencias de impuesto territorial conforme a artículo 26 del Código Tributario.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: los hechos fijados por los jueces de fondo sobre inconsistencias en declaración tributaria son inamovibles, y la recurrente no denuncia vulneración de normas probatorias sino intenta alterar esos hechos.
El SII impugnó el rechazo del acta de denuncia por presuntos delitos tributarios contra Polette Landa. La Corte Suprema rechazó la casación por manifiesta falta de fundamento, confirmando que no se acreditaron los delitos alegados.
Corte Suprema rechaza casación de ENEX por manifiesta falta de fundamento: desestima impugnación contra resoluciones del SII que rebajaron pérdidas tributarias de fusión inversa por falta de acreditación y error en planteamiento de infracciones legales.
Se anula de oficio la sentencia de primera instancia por vicio procesal esencial: omisión del trámite de recepción a prueba siendo controvertidos hechos sustanciales sobre el origen de fondos en inversiones presuntamente no justificadas.
La Corte revoca la sentencia de primer grado que acogió el reclamo por prescripción y rechaza la reclamación tributaria, estimando que el contribuyente maliciosamente omitió facturar y declarar ventas de cobre, lo que justifica la acción fiscalizadora del SII.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. El tribunal confirma que el contribuyente no probó permanencia de fondos en patrimonio ni origen de inversiones realizadas durante años de no declaración.
Rechaza casación del SII por no acreditar violación de leyes reguladoras de la prueba; confirma devolución de $40 millones por pérdidas tributarias de 2015.
Revocada sentencia de primera instancia que acogía reclamo subsidiario contra liquidación tributaria. La Corte confirma la validez de la liquidación N°28 por falta de pruebas suficientes del contribuyente para desvirtuar la presunción de renta del artículo 35 de la LIR.
Corte de Apelaciones de Santiago confirma rechazo de reclamo tributario por insuficiencia probatoria en primera instancia y rechaza nueva prueba documental aportada extemporáneamente en segunda instancia, por incompatibilidad con naturaleza de reclamaciones tributarias.
Corte Suprema acogió queja del SII contra sentencia de Corte de Apelaciones que ordenaba entregar información sobre transacciones inmobiliarias, estimando que el artículo 35 del Código Tributario ampara la reserva de esa información conforme a la Ley 20.285.
Confirmada sentencia que rechaza reclamo por vulneración de derechos (art. 19 N° 22 Const. y art. 8° bis N° 9 CTrib.). Tribunal estima que no se acreditó lesión de derechos y que el procedimiento no era idóneo para impugnar liquidaciones ya vencidas en plazo.
Corte de Apelaciones confirma rechazo de reclamo por vulneración de derechos tributarios, por insuficiencia probatoria de la lesión alegada y porque el contribuyente debió utilizar la vía ordinaria de reclamación.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: los jueces del fondo validaron la liquidación tributaria del SII al constatar que Clairvest no acreditó la pérdida de arrastre declarada ni cumplió requisitos legales del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Confirmada la resolución del Tribunal Tributario y Aduanero que recibió la causa a prueba, con modificaciones en los hechos sustanciales: se elimina punto sobre zona de operación del buque, se agregan puntos sobre anotación marginal, inevitabilidad de indemnización y universalidad de beneficios.
Confirma sentencia que acoge parcialmente reclamo tributario. Tribunal rechaza argumentos sobre nulidad de tasación de nuda propiedad y desestima control de constitucionalidad difuso, validando facultades del SII para tasar valor y calcular impuesto único conforme a ley.
Rechaza casación del Fisco por manifiesta falta de fundamento. La Corte Suprema confirma que un procedimiento tributario de más de 13 años viola el plazo razonable garantizado constitucionalmente, estimando que no debe exceder 6 años desde el reclamo válido.
Rechaza casación del Fisco por manifiesta falta de fundamento. El tribunal confirma que el procedimiento de reclamación tributaria que excede seis años desde su presentación vulnera el derecho a ser juzgado en plazo razonable conforme a tratados internacionales, independientemente de la suspensión de prescripción.
Rechaza casación del Fisco por manifiesta falta de fundamento. Confirma que la Corte de Apelaciones acertó al acoger el reclamo tributario por vulneración del plazo razonable de juzgamiento (9 años excedió el sexenio máximo permitido).
Prescripción de crédito tributario: la Corte confirmó que la notificación del SII fue inválida por falta de transcripción detallada de la liquidación, por lo que no interrumpió el plazo de prescripción a favor de la contribuyente.
Corte de Apelaciones de Puerto Montt confirma sentencia que rechaza deducción de gastos por intereses de crédito para adquisición de derechos sociales, por falta de acreditación de necesariedad del gasto respecto de Southern Cross Seafoods y ausencia de correlación con ingresos tributarios.
La Corte de Apelaciones confirma la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó la rectificación de errores propios de Primar S.A., sosteniendo que el artículo 127 del Código Tributario no ampara la corrección de asientos contables, solo de declaraciones de impuestos.
Recurso de apelación sobre puntos de prueba en litigio tributario entre contribuyente y SII respecto de provisión de ingreso fiscalizada en años 2011 y 2014. Se revocó parcialmente la resolución de prueba para reformular los hechos sustanciales controvertidos.
Confirma sentencia de primera instancia que acogió parcialmente reclamo tributario, rechazando íntegramente el rechazo del Servicio a gastos de arrendamiento y asesoría por falta de fundamentación objetiva, pero rechazando gasto de know how por falta de necesariedad.
Corte de Apelaciones confirma sentencia de primera instancia que rechaza reclamo tributario por falta de vicios formales y sustanciales; la Liquidación N°223 quedó firme en instancias previas y los plazos de prescripción no han vencido.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: los jueces del fondo evaluaron válidamente la prueba y concluyeron que el contribuyente no acreditó costos y gastos para rebajar la renta líquida imponible.
Corte Suprema acoger casación del SII: revoca sentencia de apelaciones que obligaba al Servicio a tasar acciones aportadas; reafirma que corresponde al contribuyente acreditar la necesariedad de la pérdida tributaria conforme artículos 21 del Código Tributario y 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Rechaza recurso de queja contra sentencia que desestimó reclamo de ilegalidad por denegación de acceso a actas de denuncia e informes tributarios, confirmando que el secreto tributario (art. 35 Código Tributario) ampara tales documentos incluso después de ejecutoriada la causa.
Revoca sentencia de primera instancia que aplicó art. 64 CT para reliquidar impuestos. Estima que art. 35 LIR es norma especial aplicable por principio de especialidad, dejando sin efecto liquidaciones y ordenando reliquidación conforme art. 35 LIR.
La Corte Suprema declara inadmisible el recurso de casación por deficiencia formal: el escrito omite señalar con precisión los errores de derecho y su influencia en lo dispositivo, limitándose a citar normas y refutar hechos.
Corte Suprema declara inadmisible el recurso de casación por defectos formales: el recurrente no señaló los errores de derecho ni explicó su influencia en lo dispositivo, limitándose a citar normas y refutar hechos.
Exención tributaria de institución educativa rechazada por incumplimiento del requisito de voluntariedad en pago de derechos exigido por el artículo 5 del D.F.L. N° 2 de 1998. Corte confirmó sentencia de primera instancia.
Se discutió si una institución educativa podía acceder a exención tributaria del artículo 5 del D.F.L. N° 2 de 1998. La Corte confirmó el rechazo por incumplimiento del requisito de voluntariedad en el pago de derechos exigido por la normativa.
Corte Suprema declara inadmisible recurso de casación en la forma por falta de causal de nulidad: no hay vulneración de cosa juzgada cuando los conflictos involucran años tributarios diversos (2012 vs 2013).
Corte de Apelaciones de Santiago acogió incidente de declinatoria de competencia en reclamo tributario contra liquidaciones del SII, remitiendo el asunto a la Corte de Apelaciones de San Miguel por ser tribunal competente.
Rechaza casación del SII por falta de infracción probatoria demostrada. Confirma que servicios de software se prestaron en Argentina, excluyéndolos de Impuesto Adicional chileno.
Rechaza casación porque el reclamo tributario fue interpuesto extemporáneamente: se dedujo el 5 de mayo de 2017, más de tres años después de la resolución denegatoria de noviembre de 2013, venciendo el plazo fatal de 90 días.
Corte de Apelaciones de Antofagasta confirmó con costas la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó el reclamo de Ergon Chile SPA, desestimando que la omisión de segunda notificación fiscal configurara vicio esencial y encontrando que el contribuyente no acreditó documentalmente sus alegaciones de fondo.
Rechaza casación de contribuyente que cuestiona el prorrateo de gastos entre ingresos afectos y no afectos dispuesto por el SII, por no demostrar infracción a leyes reguladoras de la prueba ni errores de derecho con influencia sustancial en lo resuelto.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió parcialmente reclamo de contribuyente por gastos de remuneraciones no reflejados en contabilidad fidedigna, confirmando que esta es prueba preferente pero no exclusiva en juicio tributario.
Corte revoca parcialmente sentencia: acoge reclamo tributario respecto de cuenta «Gastos Paulliac» por $ 20.427.433 al constatar presentación oportuna de declaración jurada 1854 el 30 de junio de 2016; rechaza reclamo sobre «Contrato de Supervisión de Ventas» por incumplimiento de obligación de informar.
Se revocó la resolución de primera instancia en apelación incidente sobre verificación de antecedentes proporcionados por el contribuyente durante fiscalización del SII por años tributarios 2014-2016, devolviéndose para prueba adicional.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el tribunal estima que la recurrente cuestiona apreciación de prueba (facultad privativa de tribunales inferiores) y no aplicación errónea de derecho tributario.
Empresa de Ferrocarriles del Estado apelaba sentencia de primera instancia contra el SII. La Corte revocó parcialmente en materia de costas (liberando al SII de pagarlas por tener motivo plausible para litigar) pero confirmó el fallo en lo demás.
Corte revoca sentencia de primera instancia y rechaza reclamo tributario, confirmando que contribuyente no acreditó renta efectiva mediante contabilidad fidedigna conforme exige la ley para destruir presunción de renta presunta del 7% sobre avalúo fiscal.
Corte Suprema declara inadmisible casación por deficiencia formal: recurso no especifica errores de derecho ni su influencia en lo dispositivo, requisito esencial del artículo 772 N°1 CPC.