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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
266 sentencias · año 2012
Reclamación tributaria de Juan Pablo Macera contra el SII sobre materia no especificada en el extracto. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia del Tribunal Tributario.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación interpuesto por el contribuyente que cuestionaba la condena por pérdida no fortuita de documentación tributaria, confirmando que el análisis de hechos y prueba corresponde al tribunal de instancia y no es revisable por casación.
Corte Suprema confirma condena tributaria pero excluye intereses moratorios devengados durante período de proceso nulo por tribunal incompetente, considerando que el atraso no fue imputable al contribuyente sino al Estado.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo del contribuyente. La sentencia de apelaciones confirmó el rechazo de gastos no acreditados por falta de nexo directo con la actividad notarial, valoración probatoria que escapa al control casacional.
La Corte Suprema acoge la casación y anula la sentencia de apelaciones, estimando que el plazo de prescripción de tres años para fiscalizar el Impuesto Global Complementario 1995 ya había vencido al momento de notificar la liquidación, por error en el cómputo de los tres meses adicionales que otorga la citación.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente que argumentaba derecho a crédito fiscal por impuesto específico al petróleo diesel en actividades de construcción, por introducir cuestiones fácticas nuevas (proporcionalidad de giros) fuera de la competencia casacional y por deficiencia en petitorio concreto.
Rechaza casación del Fisco. La Corte confirma que no se acreditó malicia del contribuyente, por lo que prescribió en 3 años (no 6), dejando firme la acogida de la excepción de prescripción y nulidad de las liquidaciones.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: revierte sentencia que declaraba prescritos impuestos, confirmando que los giros fueron notificados dentro del plazo de tres años, interrumpiendo la prescripción e iniciando nuevo plazo de tres años en el cual se realizó requerimiento judicial.
Rechaza recurso de casación por defectos formales (alegaciones vagas e imprecisas), pero invalida de oficio la sentencia recurrida respecto de intereses moratorios devengados durante período de proceso inválido imputable al Fisco.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente sobre faltante en caja, pero invalida de oficio la sentencia para eximir intereses moratorios por dilación procesal imputable al Estado.
La Corte Suprema declara inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo interpuestos por la contribuyente, por incumplimiento de requisitos formales exigidos por la ley procesal.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente que buscaba justificar castigo de deuda incobrable, confirmando que no se acreditó agotamiento prudencial de medios de cobro conforme al artículo 31 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Rechaza casación de contribuyente que cuestiona revisión de pérdidas tributarias de arrastre (1999-2007) en liquidación 2007, confirmando que el SII puede revisar años prescritos para verificar gastos en ejercicios no prescritos, sin infracción a leyes de prueba ni prescripción.
Rechaza recurso de casación por deficiente formalización, pero invalida de oficio la sentencia respecto de intereses moratorios devengados durante proceso nulo, pues el atraso no fue imputable al contribuyente sino al Estado.
Corte Suprema rechaza casación de Traveller S.A. contra confirmación de multa por pérdida de boletas, sosteniendo que los tribunales inferiores establecieron correctamente que el extravío no fue fortuito y aplicaron adecuadamente el artículo 97 Nº 16 del Código Tributario.
Contribuyente reclamó liquidación tributaria por impuestos a la renta alegando acreditación de origen de fondos en inversión. Casación fue declarada inadmisible por no cumplir requisitos formales del artículo 772 CPC al no expresar concretamente la infracción de normas decisorias.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del contribuyente por insuficiencia de prueba, pero invalida de oficio la sentencia para eximir de intereses moratorios el período durante el cual tramitó inválidamente el proceso por vicio procesal.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del contribuyente contra sentencia que desestimó su demanda de prescripción de acciones de cobro de IVA y multas, confirmando que la acción ejecutiva se encuentra vigente por interrupción debida a notificación administrativa.
La Corte Suprema rechaza la casación fiscal por considerar que los gastos de defensa legal y avenimiento laboral constituyen legalmente gastos necesarios para el ejercicio profesional del notario, confirmando la sentencia de alzada que acogió el reclamo tributario.
Rechaza recursos de casación en forma y fondo del contribuyente, pero invalida de oficio la sentencia de apelaciones para condonar intereses moratorios devengados durante el período en que el proceso fue tramitado por tribunal carente de jurisdicción.
Corte Suprema rechaza recurso de casación y anula de oficio la sentencia de la Corte de Apelaciones, condonando intereses moratorios devengados durante el período procesal ineficaz generado por vicio de jurisdicción del tribunal tributario.
Corte confirma sentencia tributaria pero invalida intereses moratorios devengados durante período en que SII tramitó proceso viciado con funcionario no habilitado, excluyendo intereses entre agosto 2002 y enero 2008 conforme artículo 53 CT.
Reclamo tributario sobre pérdidas de arrastre e Impuesto a la Renta de Primera Categoría. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por deficiencias formales en la presentación.
Constructora Andreani Basso y socios reclamaron ante el SII argumentando nulidad de liquidaciones por citación fuera de plazo. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por defectos formales en su presentación.
Reclamo tributario donde el contribuyente impugnó liquidaciones del SII por exceso en facultades de fiscalización. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por incumplimiento de requisitos formales: el escrito no especificó la forma de la infracción ni identificó las normas decisorias transgredidas.
Rechaza recurso de casación del contribuyente por deficiencias de formalización; invalida de oficio sentencia de alzada para condonar intereses moratorios devengados durante período de proceso inválido por incompetencia del juez.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo porque la Sucesión no acreditó adecuadamente infracciones legales determinadas, limitándose a afirmar la prueba de los honorarios sin demostrar errores de derecho en la aplicación de la ley tributaria.
Se acoge recurso de hecho para conceder la apelación subsidiaria denegada por el Tribunal Tributario al haber rechazado injustificadamente la comparecencia como agente oficioso, restableciendo el derecho de la contribuyente a ser oída en segunda instancia.
La Corte anula la sentencia por vulneración del debido proceso constitucional, al haberse extraviado documentación aportada por el contribuyente que el SII debía custodia.
Rechaza recurso de hecho del SII que cuestionaba la procedencia de una apelación. La Corte estima que la resolución impugnada es interlocutoria apelable conforme al Código de Procedimiento Civil, pues resuelve un incidente que obstaculiza el cumplimiento de sentencia.
Rechaza casación de contribuyente sobre fondo tributario, pero invalida de oficio la sentencia al determinar que los intereses moratorios no debieron devengarse durante el lapso de proceso inválido por vicio de tribunales.
Recurso de hecho acogido por denegación implícita de apelación. El Tribunal Tributario no se pronunció sobre apelación deducida subsidiariamente, lo que fue considerado rechazo implícito que vulneraba derechos. La Corte acogió el recurso de hecho y concedió la apelación para su conocimiento.
Prescripción de liquidaciones tributarias en reclamo de RAMA S.A. contra SII. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por deficiencias formales en la fundamentación de la infracción alegada.
Acoge casación por vulneración del artículo 1567 CC: el tribunal reconoce que la obligación tributaria fue pagada por el vendedor, por lo que mantener liquidaciones contra el comprador viola el efecto liberatorio del pago como modo de extinción de obligaciones.
La Corte Suprema acogeió la casación del contribuyente, anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones que rechazó la prescripción tributaria, y declaró prescrita la acción fiscal por inactividad prolongada tras el requerimiento administrativo de 2005.
Revoca sentencia que declaró incompetencia del Tribunal Tributario y Aduanero por litis pendencia. El tribunal es competente para conocer reclamo contra resolución de 2011 bajo ley 20.322, pues la causa de pedir es distinta a la del reclamo anterior.
Rechaza casación en el fondo sobre la tasa aplicable al impuesto de timbres, pero casa de oficio por vicios en el cálculo de intereses moratorios durante proceso inválido.
Servicios de Administración Acuícola S.A. interpuso casación en fondo contra sentencia que rechazó su reclamo tributario por Impuesto a la Renta de Primera Categoría. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por incumplimiento de requisitos formales.
Rechaza recurso de casación por defectos formales; invalida de oficio la sentencia para eximir intereses moratorios acumulados durante proceso ineficaz no atribuible al contribuyente.
Corte Suprema invalida de oficio sentencia de Corte de Apelaciones por vicios formales graves: falta de relato articulado de hechos y análisis deficiente de antecedentes que demostraban que los impuestos cobrados ejecutivamente provenían de liquidaciones ya dejadas sin efecto por resolución judicial.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente por diferencias IVA y renta omitida en venta inmueble. Confirma que ingresos deben imputarse al año de devengo/percepción conforme art. 15 Ley Renta, no al año de inscripción registral.
El SII se desistió del recurso de apelación que había interpuesto subsidiariamente contra una resolución del Tribunal Tributario y Aduanero de Coquimbo de agosto de 2012.
Rechaza casación fiscal que impugnaba prescripción de acción fiscalizadora. Corte Suprema confirma que los hechos establecidos por Corte de Apelaciones (operaciones reales sin malicia) impiden ampliar plazo a seis años.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y acoge la excepción de cosa juzgada interpuesta por Inmobiliaria Petrohué, anulando las liquidaciones 246 a 250 al considerar que la pérdida tributaria por venta de acciones ya había sido reconocida por sentencia ejecutoriada de 2009.
Se confirmó sentencia del Tribunal Tributario que resolvía un reclamo de Elizabeth Monnard Pinto contra el SII en procedimiento general de reclamación tributaria.
Acogió la casación por error en la aplicación del plazo de prescripción: las liquidaciones impugnadas no fueron notificadas dentro del plazo de tres años, pues la malicia no fue acreditada por el SII, por lo que prescribieron.
Corte Suprema rechaza queja del SII contra sentencia del Tribunal Especial de Alzada que rebajó el coeficiente corrector de constructibilidad del inmueble del Banco de Chile en calle Ahumada. Mayoría desestima la falta o abuso grave alegada; Ministra Sandoval disiente y acoge parcialmente la queja respecto al coeficiente.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia confirmatoria por errada aplicación del artículo 200 del Código Tributario: la prescripción de seis años no procede cuando el hecho gravado es ficto (derivado de gastos rechazados a la sociedad), no de renta efectivamente omitida en declaración.
Corte Suprema acoge casación de contribuyente por errónea aplicación del procedimiento especial de avalúos. La reclamación sobre exención tributaria debía sujetarse al procedimiento general (60 días hábiles) no al especial de avalúos (30 días), siendo extemporánea la anterior calificación.
Corte Suprema rechaza recurso de casación por defectos formales, pero invalida de oficio la sentencia para excluir intereses moratorios acumulados durante el proceso nulo tramitado por tribunal sin jurisdicción.
Rechaza casación en el fondo al considerar que los tribunales inferiores correctamente calificaron la actividad principal del contribuyente como de primera categoría y que falta acreditación de origen de fondos invertidos.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia de Corte de Apelaciones que confirmó el rechazo del reclamo de liquidaciones tributarias por uso de facturas falsas, estimando que el contribuyente no acreditó los requisitos legales para mantener el crédito fiscal.
Corte confirma nulidad de liquidación del SII por vicio procedural: el Servicio no cumplió requisitos legales (artículos 63-64 CTrib) al estimar no fidedigna la declaración, por lo que contribuyente podía presentar declaración rectificatoria.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción, pero invalida de oficio la sentencia por indebida aplicación de intereses moratorios durante período de nulidad procesal no imputable al contribuyente.
Corte Suprema acoge casación en la forma por cosa juzgada: anula sentencia de Apelaciones que rechazó reclamos tributarios sobre faltante en caja ya resueltos favorablemente a contribuyentes en 2003.
La Corte Suprema invalidó de oficio el procedimiento por vicio sustancial: los funcionarios delegados del SII carecían de jurisdicción tributaria, que solo podía ejercerse por autoridades cuya competencia emane directamente de ley, conforme a garantías constitucionales de independencia e imparcialidad del juzgador.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo del reclamo tributario por uso de facturas falsas, sosteniendo que la casación intenta modificar hechos soberanamente establecidos sin denunciar vulneración de normas sobre prueba.
Rechaza casación de Compañía Minera Domeyko respecto de liquidaciones por patentes mineras. La Corte confirma que al estar la empresa en pérdida, los pagos provisionales mensuales eran voluntarios y no podían ser imputados al pago de patentes mineras.
Corte Suprema acogió casación fiscal: la naturaleza delictiva de una infracción tributaria no se define por el procedimiento administrativo elegido, sino por la ley; por tanto, prescribe en 6 años (no 6 meses) para perseguir sanciones pecuniarias.
Se confirma sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero que resolvió reclamo de Giovanni Callegari Panizza contra el SII en materia aduanera, sin costas por estimarse motivo plausible.