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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
415 sentencias · año 2018
La Corte Suprema acoge la queja del SII y deja sin efecto la sentencia de la Corte de Apelaciones que ordenaba entregar respuestas anonimizadas de consultas vinculantes, por estimar que ello vulnera el secreto tributario del artículo 35 del Código Tributario.
La Corte Suprema acoge el recurso de queja del SII contra la Corte de Apelaciones, revocando la sentencia que rechazaba su reclamo y dejando sin efecto la decisión del Consejo para la Transparencia que ordenaba entregar datos estadísticos de contribuyentes, por estimar que la información solicitada está protegida por secreto tributario.
Reclamo tributario por modificación de pérdida tributaria y base imponible del ejercicio 2004. La Corte anuló la resolución del SII por vulneración del derecho a ser juzgado en plazo razonable (8 años sin avance procesal), acogiendo el reclamo del contribuyente.
Se revocó resolución del SII que modificó la pérdida tributaria y rechazó devolución de impuesto de primera categoría de 2007. La Corte acogió el reclamo del contribuyente por vicio de plazo razonable en el juzgamiento, conforme a garantías de debido proceso.
Confirmó sentencia que rechazó reclamo tributario del contribuyente por falta de acreditación del costo tributario de derechos sociales enajenados; aplicó Circular Nº 69 del SII.
Confirmó sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamo del contribuyente por falta de acreditación del costo tributario de derechos sociales cedidos; aplicó criterio de la Circular 69 del SII.
Confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamo de contribuyente por no acreditar costo tributario de derechos sociales cedidos; tribunal aplica Circular 69/2010 del SII para determinar base imponible.
Reclamación tributaria sobre gastos rechazados y pago de Impuesto Único de 35%. La Corte confirmó la liquidación emitida por el SII, considerando que el servicio acreditó adecuadamente los fundamentos del acertamiento y aplicó correctamente las normas sobre prueba de hechos y configuración del hecho imponible.
Corte confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechazó en parte los reclamos tributarios por falta de prueba suficiente e idónea respecto de gastos en honorarios y costos, acogiendo parcialmente la inadmisibilidad de documentos no presentados en fiscalización.
La Corte revoca parcialmente la sentencia anterior al mantener la multa por reintegro de devoluciones indebidas respecto del pago de indemnización por término anticipado de contrato, que no califica como gasto necesario para generar renta.
Corte confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamo de Euroandino S.A. contra liquidaciones del SII por débito fiscal no declarado, reintegro de IVA exportador y crédito fiscal cuestionado, desestimando prueba presentada tardíamente en segunda instancia.
Corte Suprema confirma rechazo de protección contra SII por inadmisibilidad de solicitud de revisión fiscalizadora, estimando que controversias están radicadas en sede judicial competente.
Acogida casación en el fondo. Anulada sentencia de Corte de Apelaciones que calificó como ingreso tributable los fondos recibidos de Alemania, reconociendo su carácter de donación modal no sujeta a Impuesto de Primera Categoría.
Rechaza casación en el fondo deducida por contribuyente que cuestionaba denegación de devolución de impuestos, por insuficiencia argumentativa y porque los jueces de grado evaluaron correctamente la prueba conforme a sus atribuciones privativas.
Rechazadas casaciones en forma y fondo. Tribunal confirmó rechazo del reclamo tributario por falta de acreditación de defectos en notificación y conformidad entre liquidación y giro, desestimando también el argumento sobre plazo razonable de juzgamiento.
Corte de Apelaciones confirma sentencia tributaria que acogió reclamo de Praxair contra el SII, rechazando cuestiones procedimentales de la apelación fiscal y validando la prueba sobre intereses, honorarios e ingresos por derivados.
Revoca condena en costas y confirma sentencia que rechaza la reclamación; la producción de astillas es actividad industrial (Art. 20 N°3 LIR), no primaria, por lo que no procede crédito por contribución territorial.
Revoca sentencia que acogía reclamo por extemporaneidad del SII; rechaza recurso tributario porque la fiscalización especial previa fue legítima al detectarse irregularidades graves, y el silencio positivo solo opera tras vencer los 25 días hábiles de revisión.
Corte de Apelaciones de Concepción confirma sentencia que rechaza reclamación tributaria contra liquidación de impuesto a la donación encubierta; desestima vicios procedimentales alegados en apelación.
Corte de Apelaciones confirma rechazo del SII a deducción de intereses por crédito heredado en división de sociedad, por no cumplir requisitos de gasto necesario del artículo 31 de la Ley de la Renta al ser deuda de operaciones de tercero.
Recurso de apelación sobre exclusión de prueba en delito tributario (art. 97 CT). Corte anuló de oficio la exclusión del cuaderno de antecedentes del SII, ordenando al Ministerio Público ponerlo a disposición del acusado en tribunal antes de nueva audiencia de preparación de juicio oral.
Confirmada sentencia que acoge reclamación tributaria de clínica por rechazo de gastos de honorarios médicos en Servicio de Urgencia, salvo partida de ginecólogos, al estimar gasto necesario pese a falta de correlación ingreso-gasto.
Se acogió excepción de prescripción de la acción fiscalizadora del SII para cobrar liquidaciones de 2005. La carta de reclamo del contribuyente de 2005 no suspendió el plazo de prescripción por no cumplir requisitos formales exigidos.
La Corte Suprema declara inadmisible el recurso de casación por defecto formal: el recurrente no señaló los errores de derecho ni explicó su influencia sustancial en lo dispositivo.
Corte Suprema declara inadmisible recurso de casación en la forma del SII por falta de configuración de la causal de ultrapetita, estimando que los jueces resolvieron dentro de los términos de la controversia planteada.
Corte confirma rechazo de reclamo tributario del Club Deportivo Huachipato por Liquidación de impuesto de primera categoría, estimando que ingresos por publicidad, concesión de espacios, rama aérea y souvenirs no gozan de exención bajo Ley 8.834.
Confirma sentencia que rechaza pretensiones del SII contra Banco Santander por impuesto adicional sobre rentas de Enersis S.A., estimando que el banco cumplió la carga tributaria y no existió perjuicio fiscal acreditado.
Rechaza recurso de hecho del SII contra resolución que denegó apelación subsidiaria de incidente de extemporaneidad, por no ser dicho incidente susceptible de apelación conforme al artículo 133 del Código Tributario.
Rechaza recurso de hecho del SII por falta de legitimidad para apelar resolución que rechazó incidente de inadmisibilidad, acto no susceptible de apelación según art. 133 Código Tributario.
Comerciante impugnó giros de IVA emitidos por el SII tras rectificar declaraciones por factura registrada desfasadamente. La Corte rechazó la protección por no acreditar arbitrariedad en la negativa del SII a anular los giros.
Se confirmó el sobreseimiento definitivo de imputados por incumplimiento del querellante (SII) en subsanar vicios formales de la acusación dentro del plazo ordenado, aplicando artículo 270 inciso 3° del Código Procesal Penal.
Corte de Apelaciones de Temuco confirma sentencia del Tribunal Tributario que acoge parcialmente el reclamo de San José Farms contra liquidación del SII, validando la mayoría de gastos según peritaje y desestimando apelaciones de ambas partes en partidas específicas.
Se rechazó la excepción de cosa juzgada opuesta en proceso penal por sanciones administrativas previas del SII por los mismos hechos. La Corte confirma que no existe identidad de procedimientos que justifique la excepción.
La Corte Suprema acogió la casación y anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones por infracción de ley al aplicar retroactivamente un cambio de criterio administrativo sin respetar la confianza legítima del contribuyente sobre la procedencia del crédito especial de empresas constructoras.
Rechaza casación de contribuyente que alegaba prescripción de fiscalización del SII por pérdidas de arrastre de 1998-2006. Tribunal sostiene que SII puede revisar antecedentes de períodos prescritos si las pérdidas aún no se han imputado a ejercicios futuros.
Corte Suprema declara inadmisible la casación de fondo por deficiencia formal: recurso no especifica errores de derecho ni explica su influencia en lo dispositivo, requisitos esenciales del artículo 772 CPC.
Se revoca la sentencia que acogió el reclamo y se rechaza en todas sus partes, confirmando que el retiro de excedentes de libre disposición de 833,31 UTM —superando el tope exento de 800 UTM— genera un ingreso gravado de 33,31 UTM que debe integrarse a la base imponible del Impuesto Global Complementario.
Reclamo tributario contra liquidación de 1998 que fue revocado por la Corte de Apelaciones de Santiago debido a vulneración del derecho a ser juzgado dentro de plazo razonable, considerando las múltiples reposiciones y casi dos décadas de tramitación.
Salmones Aysén S.A. apeló sentencia de primera instancia en materia tributaria. La Corte confirmó la sentencia apelada sin especificar la materia concreta del litigio con el SII.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo interpuesta por contribuyente contra liquidaciones por diferencias de impuesto de primera categoría y reintegro, confirmando que no probó la efectividad de servicios ni el monto de pérdida tributaria invocada para obtener devolución de pago provisional.
Rechaza casación en el fondo del contribuyente. La Corte Suprema desestima el recurso por defectos formales: planteamiento alternativo de argumentos incompatibles con recurso de derecho estricto e insuficiente fundamentación respecto a los hechos establecidos por la Corte de Apelaciones.
Corte de Apelaciones confirma rechazo del reclamo tributario de Inversiones Bujorico por liquidación de venta de acciones de Ripley, estimando que el contribuyente incumplió con aportar antecedentes suficientes en sede administrativa y que el plazo de caducidad no había vencido al momento del giro.
Apelación en materia tributaria donde la Corte omite pronunciamiento sobre el fondo y ordena al tribunal de primera instancia complementar la sentencia respecto de alegaciones del SII sobre legalidad de resoluciones y castigo de activos.
Rechaza casación de Recrear S.A. contra incompetencia de juez ordinario. La acción es tributaria, no de nulidad de derecho público; compete a Tribunal Tributario y Aduanero.
Corte de Apelaciones revoca parcialmente la sentencia del Tribunal Tributario: acoge la apelación de Marsol sobre depreciación de activos ($137.665.454) y ordena reliquidar la devolución de PPUA y PPM, rechazando los argumentos del SII sobre acreditación de gastos.
Se confirma sentencia que acogió reclamación tributaria al determinar que el SII agregó débitos fiscales sin descartar guías facturadas oportunamente y sin fundamentar adecuadamente las liquidaciones.
Apelación contra condena por evasión tributaria. Se confirmó la sentencia pero se rebajó la multa del 300% al 15% del perjuicio fiscal, considerando atenuantes y capacidad de pago de la condenada.
Confirmada sentencia que rechaza apelación del SII contra Rivas Mujica por uso de facturas falsas. La Corte mantiene la absolución del contribuyente pese a voto disidente que habría acogido la denuncia por infracciones al artículo 97 del Código Tributario.
La Corte revoca parcialmente la sentencia del Tribunal Tributario: confirma la anulación de liquidaciones de IVA por inspección televisiva (servicio exento) y acoge además la adhesión del contribuyente para anular liquidaciones de reintegro de renta que derivaban de aquellas.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo de Sealed Air Chile por goodwill tributario, estimando que no probó la legítima razón de negocios para la fusión societaria, requisito esencial más allá de la corrección contable.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación de Inversiones Cerro Dieciocho S.A. y confirma que los gastos por dietas de directores ($662.514.042) no constituyen gasto necesario para producir renta, por insuficiente acreditación de su carácter inevitable y obligatorio.
Corte Suprema acoge recurso de protección y revoca sentencia apelada, dejando sin efecto compensaciones de deudas tributarias efectuadas por Tesorería mientras pendía reclamo por vulneración de derechos, por considerar la actuación arbitraria e infringente de garantías constitucionales.
Corte Suprema rechaza casación de CMPC Celulosa contra SII por diferencias de impuesto de primera categoría año 1998. Confirma que la reclamación oportuna suspendió prescripción de la acción de cobro y que no existió nulidad de derecho público en la citación administrativa.
Apelación incidente sobre puntos de prueba en avalúo de bien raíz. Se revocó la resolución de primera instancia y se eliminó un punto de prueba para agregar dos nuevos relativos a errores en aplicación de tablas y transcripción del SII respecto del Rol de Avalúo N° 00062-09.
La Corte confirma la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente la reclamación tributaria, rechazando la apelación del SII al estimar acreditados los créditos fiscales por seguros, leasing y arriendos.
Corte de Apelaciones de Coyhaique rechaza apelación del SII y confirma sentencia que acogió reclamación de contribuyente contra liquidaciones por gastos de honorarios, validando el balance contable en copia simple y justificando los gastos de remuneraciones de $13.526.666 mediante boletas y resumen de pagos.
Prescripción de liquidaciones tributarias. La Corte acogió el reclamo del contribuyente contra liquidaciones de IVA que fueron giradas fuera del plazo de prescripción, dejándolas sin efecto.
Corte Suprema rechaza casación formal por falta de incongruencia y casación de fondo porque el recurso impugna hechos fácticos sin denunciar violación de leyes probatorias, dejando firme que la entrega del buque arrendado se realizó en Chile con IVA gravado.
Rechaza casación en la forma por falta de vicio de extra petita. El tribunal se ajustó a los parámetros de discusión de las partes al analizar si la pérdida de arrastre cumple requisitos del artículo 31 de la Ley de la Renta para la devolución de pago provisional.
Exención de impuesto territorial de institución educacional. Corte confirmó que el SII no fundamentó adecuadamente en el acto reclamado la pérdida de requisitos para mantener la exención, por lo que no procedía el cobro retroactivo.