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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
389 sentencias · año 2017
Corte confirma que gastos de seguros colectivos de salud para trabajadores califican como gastos generales relacionados con el giro empresarial, otorgando derecho a crédito fiscal al distribuidor de energía eléctrica.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso cuestionaba apreciación probatoria sobre pérdidas de arrastre e indemnizaciones, materia privativa de tribunales de fondo.
Corte de Apelaciones confirma rechazo de solicitud de devolución de impuestos conforme artículo 126 del Código Tributario, por no encuadrar en las causales legales; exime de costas por motivo plausible para litigar.
La Corte confirmó la resolución que declaró inadmisible la prueba documental presentada por Del Inca Sociedad de Inversiones en su reclamo tributario contra el SII, rechazando la apelación de la empresa.
Corte confirma sentencia que acogió recurso de vulneración de derechos presentado por contribuyente de escasa instrucción académica del sector rural, por deficiente información del SII al momento de suscribir giros y declaraciones rectificatorias.
La Corte confirma la sentencia que acogió el reclamo del contribuyente y anuló las liquidaciones del SII, reconociendo derecho a crédito fiscal por factura N°97 cuyo pago del IVA fue efectivamente enterado por el proveedor en arcas fiscales.
Rechaza casación por insuficiencia de argumentación sobre hechos. La Corte confirma que el contribuyente no acreditó la reinversión dentro de 20 días conforme al art. 14 letra A N°1 letra c) de la LIR, configurándose declaración maliciosamente falsa con prescripción de 6 años.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia que confirmó liquidación por diferencias de renta. El tribunal sostiene que el contribuyente no acreditó la reinversión dentro del plazo legal requerido, configurando omisión maliciosa que ampara el plazo de prescripción de 6 años.
La Corte Suprema rechaza la casación por defectos formales del recurso: plantea argumentos alternativos incompatibles con la casación de derecho estricto y cuestiona hechos no debatidos en la instancia.
La Corte de Apelaciones de Copiapó confirma la sentencia que acogió el reclamo tributario del contribuyente contra la Liquidación N°121, rechazando los argumentos del SII sobre inadmisibilidad probatoria y deficiencia en la valoración de prueba.
Se confirma la sentencia del Tribunal Tributario que acogió el reclamo contra la Liquidación N°119, rechazando los argumentos del SII sobre inadmisibilidad probatoria y valoración de pruebas.
La Corte de Apelaciones de Copiapó confirma la sentencia que acogió parcialmente el reclamo tributario, rechazando los argumentos del SII sobre inadmisibilidad probatoria y desestimando la adhesión del contribuyente respecto a la partida de $237.500.000 por falta de prueba en esta instancia.
La Corte Suprema rechaza la casación interpuesta por Inversiones Santa Verónica S.A. contra la denegación de devolución de PPUA 2009, confirmando que la reclamante no acreditó la necesidad de aportar acciones CAP a valor inferior al costo tributario.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primer nivel y rechaza como gasto tributario las indemnizaciones voluntarias pagadas por cierre de planta, por no ser necesarias para producir renta, confirmando el reparo del SII.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia y confirma las liquidaciones tributarias 107 y 108 del SII, al estimar que la citación de fiscalización prescindió validamente la prescripción ordinaria, determinando que la confesión de parte del contribuyente sobre facturas falsas produce plena fe en su contra.
Corte de Apelaciones confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamación de clínica contra liquidación por determinación de renta según artículo 35 de la Ley de la Renta, estimando que resolución del SII contiene fundamentación suficiente y que juez tributario actuó dentro de su competencia.
La Corte de Apelaciones de Santiago confirma la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo tributario del contribuyente Trucco Brito, validando la reinversión de utilidades cuestionada por el SII al constatar que se cumplieron los requisitos legales y no existió elusión tributaria.
La Corte Suprema rechaza la casación de SODIMAC por plantear nueva tesis interpretativa no debatida en instancias previas y por no demostrar errores de derecho que influyeran en lo dispositivo del fallo.
La Corte revoca parcialmente la sentencia tributaria y acoge el reclamo solo por $55 millones de las inversiones cuestionadas, rechazando el resto por falta de acreditación idónea de fondos en la etapa administrativa.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: los argumentos sobre valoración de prueba corresponden a los jueces de fondo, cuyos hallazgos (no acreditación de término de giro ni origen de fondos) son inamovibles.
Confirmada sentencia de rechazo de reclamación tributaria. La Corte rechaza alegación de nulidad por incompetencia ratione materiae del Juez Tributario y rechaza correcciones parciales de declaraciones con inconsistencias contables irreconciliables.
Corte de Apelaciones revoca sentencia de primera instancia y acoge reclamación de Turbodal S.A. por devolución de PPUA de $27.565.536, estimando que la diferencia en la pérdida tributaria constituye perjuicio solo para el contribuyente, no para el Fisco.
La Corte declara inadmisible el recurso de casación interpuesto por falta de poder del abogado recurrente al momento de su presentación y por imposibilidad de subsanar posteriormente el vicio mediante ratificación extemporánea.
Acoge recurso de hecho del SII: declara improcedente la apelación subsidiaria interpuesta contra resolución que rechazó reposición, por contravenir artículo 133 del Código Tributario que prohíbe recursos contra fallos de reposición.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia de Corte de Apelaciones que negó devolución de impuestos a empresa constructora, por considerar que el tribunal de alzada reconoció la procedencia de la franquicia pero suspendió la devolución por reclamos pendientes incidentes, materia no controvertida en el recurso.
Corte Suprema rechaza casación de Lambda Construcciones por subdeclaración de ingresos en contrato de obra con MOP, al no haber acreditado suficientemente ante los tribunales inferiores que los ingresos cuestionados fueron devengados y declarados conforme al artículo 29 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Rechaza casación del Fisco. Corte Suprema confirma que Armex acreditó efectividad de operaciones con facturas controvertidas; al no probarse malicia, no aplica prescripción de 6 años sino de 4 años, manteniéndose vigentes créditos fiscales de IVA y deducciones de costos/gastos.
Recurso de queja rechazado, pero se actúa de oficio para acoger el reclamo del SII contra el Consejo para la Transparencia, protegiendo el secreto tributario especialísimo de la declaración extraordinaria de capitales repatriados bajo el artículo 24° transitorio de la Ley 20.780.
La Corte de Apelaciones confirma la sentencia de primer grado que rechazó la reclamación tributaria por pérdida de arrastres, desestimando la prueba tardía aportada en segunda instancia y considerando vinculante el desistimiento anterior en proceso sobre la misma materia.
Corte de Apelaciones de Santiago confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechaza la reclamación de Empresas La Polar contra Resolución que redujo pérdida tributaria, determinó impuesto del artículo 21 e imputó su pago a devolución de pagos provisionales, por considerar válidas las facultades del SII y rechazar la alegación de nulidad que no era competencia del juez tributario.
La Corte Suprema rechaza la casación de Edenred Chile S.A. contra sentencia que confirmó el rechazo de su reclamo por devolución tributaria de $126.964.837, por falta de prueba suficiente ante el SII y aplicación correcta del derecho tributario.
Revoca parcialmente la sentencia de primera instancia y acoge el reclamo del contribuyente respecto de 20 liquidaciones de IVA e IR, tras acreditarse mediante formularios 29 que el impuesto fue enterado efectivamente por los proveedores.
Confirma sentencia de primera instancia que acogió reclamo de AES Gener contra Aduanas. El tribunal estima que no se acreditó dolo en la operación de importación, por lo que se aplicó plazo de un año para fiscalización, que ya había vencido.
La Corte Suprema rechaza la casación deducida por la contribuyente porque la Corte de Apelaciones no infringió la ley al exigir justificación fehaciente de pérdidas de arrastre mediante contabilidad completa para determinar impuesto actual, sin que opere prescripción mientras tales pérdidas no se imputen.
Corte Suprema rechaza casación en la forma por falta de vicio de extrapetita: la controversia sobre efectividad y cuantía de la pérdida tributaria fue debatida y probada en juicio, por lo que la Corte de Apelaciones se ajustó a los límites de la controversia.
Corte Suprema rechaza casación de Clínica Magallanes por defecto formal: recurso carece de cuestión jurídica sustantiva sobre composición de renta líquida imponible y gastos necesarios, sin desarrollar infracciones a normas de la Ley de Impuesto a la Renta.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. La Corte de Apelaciones confirmó validez de giros tributarios derivados de declaraciones rectificatorias suscritas válidamente, rechazando alegación de vicio de consentimiento por presión del SII.
Rechaza casaciones en forma por defectos procedimentales: falta de preparación de protesta, incumplimiento de requisitos legales y alegaciones no sustentadas en infracción de normas.
Corte Suprema rechaza casación interpuesta por contribuyente que pagaba impuesto adicional a tasa de 20% en servicios satelitales de TV, confirmando aplicación de tasa de 35% por prestación de servicios en el extranjero, no por adquisición de materiales.
Rechaza casación por infracción a artículos 200 y 11 del Código Tributario. La Corte Suprema confirma que la liquidación de 2011 fue practicada dentro del plazo legal, pues la devolución de carta certificada renovó el plazo de prescripción en tres meses adicionales.
Corte Suprema acogió casación en el fondo del SII contra liquidación 2011 por falta de acreditación de no-fidedignidad de declaración e improcedencia de citación previa obligatoria; rechazó casación en la forma de la contribuyente.
Revocada la sentencia de primera instancia: la Corte acoger la prescripción opuesta por Embotelladora Andina S.A., estimando que el incremento patrimonial por badwill se produjo el 15 de noviembre de 2006, por lo que el plazo de tres años para fiscalizar expiró el 30 de abril de 2010, y las liquidaciones notificadas en 2011 se encuentran prescritas.
Revoca sentencia de primera instancia y acoge excepción de prescripción alegada por Embotelladora Andina S.A., determinando que la acción del SII para cobrar badwill de 2006 prescribió en abril de 2010, siendo extemporánea la liquidación de 2011.
Se confirma la sentencia de primera instancia que rechazó la deducción de gastos financieros por falta de acreditación de que sean necesarios para producir rentas de Primera Categoría, toda vez que los ingresos vinculados eran exentos.
Se acoge la excepción de prescripción de la acción de cobro del Fisco por violación del derecho a ser juzgado en plazo razonable (Convención Americana de Derechos Humanos), omitiendo pronunciamiento sobre el recurso de apelación del contribuyente.
Multa por incumplimiento tributario de pequeña empresa de comida rápida. Se rebajó la multa al 100% del perjuicio fiscal y se eximió del pago de costas a la contribuyente.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo, confirma que exclusión de socio requiere pronunciamiento judicial previo y que administrador debe comunicar cuentas a socios más allá de balances tributarios.
Corte confirma sanción por emisión extemporánea de boleta. La secuencia cronológica de documentos fiscales acredita la infracción y la diferencia horaria no fue explicada por el contribuyente.
Agro Cable controvertía rechazo de gastos y tributación del impuesto único sobre rentas mineras del año 2013. Corte revocó sentencia de primera instancia y ordenó prueba sobre determinación de gastos y cumplimiento de citación del SII.
Corte revoca sentencia favorable al contribuyente y rechaza reclamo tributario por insuficiencia probatoria en acreditación de pérdidas tributarias, utilidades acumuladas y justificación de gastos necesarios para producir renta.
Apelación de resolución tributaria. La Corte confirmó la resolución del Tribunal Tributario y Aduanero de Los Lagos que había sido impugnada por el SII.
La Corte Suprema acoge la casación en el fondo y anula la sentencia de alzada, concluyendo que la acción de cobro del impuesto a herencias prescribió, pues el requerimiento judicial se efectuó fuera del plazo de tres años establecido en el artículo 201 del Código Tributario.
Rechaza casación en forma y fondo contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por insuficiencia probatoria de gastos y pérdidas, ya que el tribunal se ajustó a los términos de la controversia y la carga de prueba correspondía al contribuyente.
Rechaza recurso de hecho del SII contra admisión de apelación en incidente de nulidad, considerando que tras sentencia ejecutoriada inicia etapa de cumplimiento donde rige CPC y apelación es procedente.
Recurso de apelación incidente que revoca parcialmente la resolución de admisibilidad de prueba de primera instancia, replanteando los puntos cuatro y cinco del auto de prueba respecto a la ilegalidad de la tasación del SII y la efectividad de antecedentes sobre operaciones de compra venta de acciones.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y acoge el reclamo del contribuyente, dejando sin efecto la liquidación que pretendía gravar diferencias de cambio en depósito en dólares, por no haberse acreditado que el depósito fue liquidado ni que la ganancia ingresó al patrimonio.
Apelación contra sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero presentada fuera de plazo. La Corte declaró inadmisible el recurso por extemporaneidad, ya que se dedujo el 16 de septiembre cuando el término vencía el 15 de septiembre de 2017.
Rechaza casación en el fondo contra sentencia que rechazó excepción de prescripción. La Corte Suprema confirma que la prescripción de la acción de cobro tributario se interrumpió válidamente por notificación administrativa (2003) y requerimiento judicial (2004), siendo la acción aún vigente al momento de demandar.
Se revoca sentencia anterior y se rechaza reclamación tributaria. El tribunal confirma liquidaciones de impuestos por no acreditarse justificadamente el origen de fondos para compra de inmueble, estimando que el mutuo fue redactado posterior a la fiscalización y constituye simulación de donación.
Se confirma la denegación de devolución de $108.485.542 por pagos provisionales de utilidades absorbidas, pues el contribuyente no acreditó la pérdida tributaria declarada a pesar de múltiples requerimientos de documentación de respaldo.