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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
389 sentencias · año 2017
Corte confirma resolución que recibió causa a prueba con un hecho controvertido sobre la salida del buque, y agrega un segundo hecho sobre territorialidad del servicio, rechazando los puntos de prueba sobre declaraciones falsas e interpretación histórica del SII.
Revoca parcialmente la sentencia de primera instancia: acoge el reclamo solo respecto del pie pagado del departamento 907 (justificado con ahorros y fondos mutuos), rechaza las inversiones financiadas con supuestos préstamos de la madre por falta de documentación contemporánea, y confirma lo demás.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente por falta de acreditación suficiente de cuál porción de gastos financieros corresponde a créditos para compra de acciones, impidiendo determinar el quantum de la eventual reliquidación.
Se confirma sentencia que aceptó reclamo de contribuyente respecto a la imposibilidad del SII de modificar una declaración impositiva tras emitir liquidación, por actuar fuera de la legalidad.
Se confirma sentencia que rechazó apelación del SII contra resolución de primera instancia, desestimando moción de inadmisibilidad del recurso de apelación del contribuyente.
Corte Suprema acogió casación del Fisco y anuló fallo de Apelaciones que ordenaba pagar crédito tributario cedido, por considerar que el remanente del crédito especial para constructores es beneficio tributario personalísimo no susceptible de cesión a terceros.
Rechaza casación por falta de cuestión jurídica: el contribuyente no desarrolló infracción a normas sustantivas sobre franquicia de impuesto territorial, limitándose a controvertir la fecha de vigencia de los cobros.
Corte Suprema rechaza casación de forma por falta de admisibilidad (causal inapropiada) y casación de fondo por impugnación de hechos sin denuncia de violación de leyes probatorias, dejando firme el rechazo del reclamo tributario.
Acoge apelación del SII revocando sentencia de primera instancia. Aplica teoría del delito continuado para validar denuncia por infracciones tributarias 2012-2014, confirmando Acta de Denuncia y sancionando al contribuyente con multa del 100% del monto defraudado por boletas falsas.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente. Sostiene que Hirsch Klein conservaba el asiento principal de sus negocios en Chile (arrendamiento de inmuebles) pese a residir en Estados Unidos, por lo que estaba sujeto a presunción de renta del artículo 70 de la LIR al no justificar origen de fondos de compra inmobiliaria 2002.
Rechaza casación del SII contra sentencia que anuló liquidaciones de IVA por máquinas tragamonedas, por falta de base válida en la tasación (declaración de tercero sin poder).
Corte de Apelaciones confirma sentencia del Tribunal Tributario que acogió parcialmente el reclamo de Duplex S.A., desestimando la apelación del SII por falta de prueba de deficiencias alegadas tardíamente y confirmando deducciones de gastos, corrección monetaria y beneficio tributario como ajustados a derecho.
Confirmada sentencia que ampara al contribuyente y rechaza caducidad de beneficios tributarios del D.F.L. N°2/1959, pues cargas y beneficios tributarios son personales y no pueden extenderse por actos de terceros subarrendatarios.
Corte confirma sentencia que rechaza caducidad de beneficios tributarios del D.F.L. N°2/1959 al arrendador, porque los actos de terceros subarrendatarios no generan consecuencias fiscales personales para él sin relación jurídica directa.
Confirma sentencia que rechaza caducidad de beneficios tributarios del D.F.L. N°2/1959 al propietario arrendador, por falta de relación jurídica directa entre este y los terceros subarrendatarios que prestaban servicios adicionales.
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario y acoge el reclamo del contribuyente por vicio de fundamentación en la liquidación: el SII tasó el costo de las acciones en 30% sin explicitar los parámetros, incumpliendo el deber de fundamentación de actos administrativos.
Corte confirma sentencia que rechaza apelación de contribuyente respecto al prorrateo de gastos de utilización común realizado por el SII, por falta de prueba separada de ingresos no renta.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia y acoge el reclamo tributario, considerando que las dietas, participaciones de directores y honorarios profesionales son gastos necesarios acreditados fehacientemente, anulando parcialmente las liquidaciones del SII, excepto en cuanto a la provisión de intereses.
Confirmada sentencia que aplicó sanciones tributarias al mínimum por ausencia de agravantes y presencia de circunstancias atenuantes; rechazó que nivel educativo medio constituyera agravante de responsabilidad infraccional.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento; los jueces de fondo concluyeron válidamente que el contribuyente no acreditó la pérdida tributaria que sustentaba la devolución reclamada.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso cuestiona apreciación de prueba sobre pérdida tributaria, materia privativa de jueces del fondo cuyas conclusiones son inamovibles.
Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso cuestiona valoración de prueba (materia privativa de tribunales de fondo), no aplicación del derecho tributario.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso cuestiona valoración de prueba sobre necesidad de gastos de asesoría, facultad privativa de tribunales inferiores, no aplicación del derecho.
Confirmó sentencia que rechazó reclamación tributaria del contribuyente contra giro de impuesto generado por su propia rectificación voluntaria de declaración de renta 2014, corrigiendo razonamientos sobre admisibilidad de la acción sin alterar el fallo.
La Corte revoca la sentencia del TTA y rechaza la reclamación, confirmando las liquidaciones tributarias al estimar que existió mandato tácito que radica los efectos de la venta de acciones en la contribuyente, pese al voto disidente que negaba tal mandato.
La Corte Suprema rechaza el recurso de protección de Honda Motor de Chile contra el SII, pues la controversia sobre crédito fiscal y deducibilidad de gastos no es justiciable mediante protección sino por vías ordinarias.
Rechaza casación por falta manifiesta de fundamento: el tribunal confirma que corresponde al contribuyente probar la verdad de sus declaraciones conforme al artículo 21 del Código Tributario, y su incumplimiento permite estimar como no verdaderos los montos declarados.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente por manifiesta falta de fundamento: los jueces de fondo analizaron idóneamente la prueba sobre origen de fondos y concluyeron falta de acreditación del préstamo invocado.
La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que acogió el reclamo de la contribuyente, anulando los giros y liquidaciones por vicios en la notificación, pese al voto disidente que cuestionaba la calidad de ministro de fe de la notificadora.
Revoca sentencia de primera instancia y acoge denuncia del SII contra Descalzi por confeccionar boleta de honorarios falsa (art. 97 n°4 inciso final CT), imponiendo multa de 2 UTA.
Se revoca sentencia de primera instancia y se rechaza el reclamo del contribuyente. La Corte estima que las declaraciones rectificatorias fueron válidamente suscritas, sin acreditarse que la voluntad fuera viciada por presión ilegítima del SII.
Revoca sentencia de primera instancia y rechaza reclamo de Hipermarc S.A. por incumplimiento del deber de información oportuna; confirma resoluciones del SII que rechazaron rectificación y fijaron pérdida tributaria 2011.
La Corte confirma con declaración la sentencia apelada, rechazando los recursos de ambas partes: mantiene la anulación parcial de las liquidaciones del SII en materia de depreciación tributaria por falta de acreditación documental, pero ordena agregar a la renta líquida imponible la suma de $94.683.122 por honorarios médicos no respaldados.
Corte de Apelaciones rechaza recurso del SII y confirma que los hechos sobre existencia de construcciones previas y restricciones municipales son pertinentes y sustanciales para resolver la controversia de avalúo.
Corte revoca condena de costas al SII en litigio tributario de Inmobiliaria Loma Linda, reconociendo motivos plausibles para litigar al Servicio, confirmando lo demás de la sentencia de primera instancia.
Corte de Apelaciones de Temuco confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamo contra liquidación de impuesto a la renta por tasación de bien raíz, desestimando vicios procesales y de legalidad alegados por el recurrente.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII al confirmar que el predio mantiene destino habitacional predominante pese a la antena de telecomunicaciones arrendada, por ser actividad complementaria en superficie ínfima.
Acoge apelación de MADECO MILLS contra sentencia que rechazó reclamo tributario. Revoca fallo anterior y acoge reclamo por encontrar probada la efectividad de operaciones y cumplimiento de requisitos legales en adquisición de chatarra de cobre.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza los reclamos tributarios, resolviendo que la devolución de capital de $3.499.269.306 constituye renta imponible porque se imputó a utilidades acumuladas al 31 de diciembre de 2006, conforme a la Circular 53/1990.
Confirmada sentencia de primera instancia. La Corte rechaza los vicios procesales invocados por el contribuyente (defecto de notificación y prueba) por convalidación tácita y falta de perjuicio efectivo acreditado, desestimando también los argumentos de fondo por ausencia de análisis y prueba pericial en apelación.
Empresa rechaza reversión de gasto de indemnización laboral no efectuada en 2012 (reversada en 2014) y pago de deuda de tercero como gasto. Corte confirma rechazo por falta de carácter anual de la reversión y de acreditación de necesariedad del gasto.
Revoca parcialmente sentencia de primera instancia: rechaza deducción de castigo de créditos incobrables por insuficiencia probatoria en cumplimiento de requisitos de Circular 24/2007 del SII.
Corte Suprema rechaza casación formal por falta de decisiones contradictorias y casación de fondo por cuestionar solo valoración de prueba, materia privativa de tribunales inferiores; sentencia que mantiene liquidación tributaria queda firme.
Apelación de sentencia tributaria que confirmó condena al SII en costas. La Corte de Apelaciones de Puerto Montt confirmó la sentencia de primera instancia, rechazando la apelación del SII sobre el pago de costas procesales.
Corte revoca parcialmente sentencia de primera instancia: rechaza recurso del SII respecto de utilidad de $28.474.314 en venta de inmuebles, confirmando que dicha suma debe rebajarse de la liquidación cuestionada.
Corte Suprema acoge recurso de protección y ordena al SII timbrar facturas electrónicas, revocando sentencia apelada por actuar arbitrario e ilegal del Servicio al negar timbraje por antecedentes tributarios negativos no contemplados en ley.
Corte Suprema acoge casación del SII anulando sentencia de Apelaciones que había acogido reclamo tributario por no acreditarse fidedignamente el origen de inversiones mediante contabilidad reconstituida con posterioridad a fiscalización.
Rechaza casación del SII contra sentencia que anuló liquidación por considerar que el SII incurrió en proceder dicotómico al rechazar créditos fiscales de los mismos formularios en que aceptó ingresos, sin seguir procedimiento de tasación legalmente exigido.
Rechaza casación que cuestionaba el rechazo de deducciones de remuneraciones directivas (participación en utilidades) y ajuste de costo de acciones, ratificando que los gastos deben relacionarse con rentas efectivamente gravadas y aplicando correctamente normas sobre determinación de costo tributario de derechos sociales.
Confirmada sentencia que acogió reclamación tributaria: Corte rechaza aplicación del artículo 35 LIR por falta de notificación previa expresa de insuficiencia de antecedentes y declara prescrita la facultad fiscalizadora.
Corte confirma sentencia de primera instancia que rechazó devolución de impuestos a Inversiones Caunahue Ltda., al considerar que la contribuyente no acompañó oportunamente ante el SII los documentos probatorios durante la auditoría.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Laboratorio Sanderson S.A. contra la Corte de Apelaciones, que confirmó el rechazo de la reclamación tributaria por falta de acreditación de documentación suficiente para sustentar la devolución de pagos provisionales.
La Corte confirma la sentencia del Tribunal Tributario que desestima el reclamo contra la liquidación del SII, por uso de vehículo station wagon sin autorización del Director Nacional, considerado gasto no necesario por ley.
Rechaza casación en el fondo presentada por Consorcio Financiero S.A. por defectos procesales: el contribuyente omitió rendir prueba suficiente en primera instancia sobre gastos ICA y pretendió subsanarlo en segunda instancia, vulnerando el procedimiento legal de múltiples grados.
Rechaza recurso de hecho que pretendía obtener apelación de resolución que negó acumulación de autos, reafirmando que el régimen especial tributario limita la apelación solo a resoluciones expresamente señaladas en el Código Tributario.
Se rechaza recurso de hecho contra resolución que negó apelación subsidiaria a decisión que rechazó acumulación de autos, por ser la acumulación de incidentes materia no apelable conforme artículos 133 y 139 del Código Tributario.
Se acoge parcialmente la apelación de la constructora: los bienes de cocina (muebles, cocina a gas, campana, hornos) son inmuebles por adherencia calificables para el crédito especial del artículo 21 DL 910, revocándose el fallo en esta parte y confirmándose en lo demás.
Rechaza casación en el fondo por error procesal: la exclusión de prueba contable fue resuelta por sentencia interlocutoria en incidente previo, no en sentencia definitiva, por lo que no es susceptible de casación.
Corte revoca sentencia favorable al contribuyente y rechaza reclamo contra liquidaciones tributarias por omisión de ingresos de honorarios, confirmando potestad tasadora del SII y aplicando prescripción extraordinaria de 6 años por declaración maliciosamente falsa.
Rechaza casación: la contribuyente validó la conducta del SII al solicitar condonación de recargos y pagar; la posterior reclamación viola el principio de acto propio, aplicable incluso en materia tributaria.