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Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
389 sentencias · año 2017
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia que confirmó devolución tributaria de Frontera. Rechaza deducción de compensaciones por interrupciones de suministro eléctrico por falta de acreditación de que fueron no imputables a la empresa.
La Corte de Apelaciones rechaza la apelación y confirma la sentencia del tribunal tributario que desestimó el reclamo contra las liquidaciones de primera categoría 2013-2014, por insuficiencia de prueba del contribuyente para desvirtuar las diferencias de ingresos detectadas.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia y confirma la Liquidación N° 29 del SII respecto de la Corrección Monetaria del Capital Propio Tributario, por tratarse de retasación técnica contable sin efecto tributario; confirma lo demás.
Confirmada sentencia tributaria que rechaza reclamo por omisión de declaración de cesión de derechos sociales. El contribuyente no justificó vicios de los actos ni acreditó imposibilidad de obtener contabilidad fidedigna.
Confirmada sentencia que anuló liquidación tributaria por abuso de facultad de tasación: el SII aceptó documentos del contribuyente en fiscalización, formuló observaciones basadas en ellos, pero luego desconoció su valor al liquidar sin justificación, violando el principio de actos propios.
Corte Suprema rechaza casación por insuficiencia de argumentación: contribuyente no demuestra error de derecho en la descalificación probatoria de intereses de crédito hipotecario; la ponderación de prueba es facultad privativa de tribunales de instancia.
Corte confirma sentencia que sostiene obligación tributaria de DM Inversiones por enajenación de derechos sociales tasados por SII, rechazando defensas de simulación contractual y falta de incremento patrimonial.
Confirmó sentencia que declaró la indemnización por expropiación como ingreso no renta, rechazando apelación del SII que pretendía gravar tributariamente dicha indemnización.
Corte de Apelaciones de Arica confirma sentencia que acogió parcialmente reclamación contra liquidación de impuestos por gastos de remuneraciones, rechazando argumento de la administración sobre insuficiencia probatoria de contabilidad completa, al validar libertad de medios probatorios conforme a sana crítica.
Rechaza casación en el fondo. La Corte Suprema confirma que los aportes de créditos constituyen remisión de deuda con efectos tributarios gravables, rechazando la argumentación de confusión de obligaciones y desestimando los errores de derecho denunciados por apartarse de hechos firmes.
Corte de Apelaciones de Talca confirma rechazo de reclamación tributaria: cobros suplementarios de impuesto territorial (años 2012-2013-2014) son válidos porque incumplimiento de requisitos de exención se produjo desde 2011, por lo que modificaciones rigen desde 1° enero 2012 conforme ley 17.235.
Fuel Chile S.A. impugnó una declaración rectificatoria que el SII dejó sin efecto sin audiencia previa. La Corte confirmó sentencia de primera instancia que acoge el reclamo por vicio de procedimiento administrativo.
Confirma que el servicio de cobranza y recaudación de CCAF Los Andes, modernizado con sistemas computacionales, constituye procesamiento automático de datos gravado con IVA, rechazando la apelación.
Rechaza casación en el fondo por insuficiencia de argumentación: la recurrente no denunció infracciones a normas sustantivas de fondo, sino solo a normas procesales de notificación, cuestión propia de casación en la forma.
Rechaza casación de CAM Chile S.A. contra confirmación de la Corte de Apelaciones que rechazó devolución de impuesto por pérdida tributaria no acreditada contablemente en primera instancia.
Tattersall Comercial S.A. impugnó liquidación del SII por gastos rechazados. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo de la contribuyente, reconociendo que sus gastos cumplían requisitos del artículo 31 de la Ley sobre la Renta pese a documentación omitida por el SII.
Corte Suprema rechaza casación por falta de cuestión jurídica: la recurrente no desarrolló infracción a normas sustantivas sobre determinación de renta líquida imponible, impidiendo el conocimiento del asunto.
La Corte Suprema declara inadmisible la casación en forma y rechaza la casación en fondo deducida por Parkrose S.A., confirmando que los hechos fijados por los tribunales inferiores sobre las pérdidas de arrastre son inamovibles en casación.
Corte Suprema rechaza casación en forma por falta de decisiones contradictorias y desestima casación en fondo por no cuestionar propiamente la aplicación del derecho, sino la valoración de prueba, materia privativa de tribunales inferiores.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. Confirma que el SII notificó válidamente en domicilio registrado por la contribuyente, quien no cumplió obligación de informar cambio de domicilio, sin vulneración de garantías constitucionales.
Corte confirma sentencia que acoge reclamo del contribuyente por no existir relación jurídica directa entre él y los terceros subarrendatarios, conservando los beneficios del D.F.L. N°2 de 1959 pese a subarriendos con servicios adicionales.
La Corte de Apelaciones de Santiago se declara incompetente para conocer del recurso de hecho porque la Corte de Apelaciones de San Miguel es competente en segunda instancia según el domicilio del contribuyente.
Confirmada sentencia que acogió reclamo de contribuyente protegido por DFL N°2/1959, rechazando caducidad de beneficios tributarios por subarriendos de terceros sin relación jurídica directa.
Corte confirma sentencia que acoge reclamo tributario del arrendador amparado en D.F.L. N°2 de 1959, rechazando que la caducidad de beneficios pueda imputársele por actos de terceros subarrendatarios sin relación jurídica directa.
Rechazó casación forma y fondo del SII. La Corte confirmó que el Tribunal Tributario y de Apelaciones acertaron al dejar sin efecto las liquidaciones por tasación de renta sin fundamento: los documentos requeridos no eran pertinentes para determinar la RLI, por lo que la administración no satisfizo los requisitos del artículo 35 LIR.
Revoca sentencia de apelación y acoge reclamo de Constructora Socovesa, reconociendo que muebles de cocina, electrodomésticos y otros bienes adheridos a viviendas califican como inmuebles por adherencia y acceden al crédito tributario del DL 910.
Recurso de casación en la forma por presunto vicio de ultra petita. La Corte Suprema rechaza la causal, constatando que el fallo recurrido se pronunció sobre los gastos exteriores cuestionados por el SII y no se extendió a puntos no sometidos a debate.
Rechaza casación de contribuyente contra negativa de devolución de impuestos por falta de acreditación de antecedentes requeridos en fiscalización; mantiene como inamovible el hecho de no aportación de documentos durante etapa administrativa.
Se rechaza la casación por manifiesta falta de fundamento: el recurso cuestiona aspectos no decisorios del plazo de 90 días para reclamar, sin alegaciones sobre si la RAF suspendió ese término.
Rechaza casación en el fondo por manifiesta falta de fundamento; los jueces evaluaron la prueba dentro de sus facultades privativas y concluyeron que el contribuyente no acreditó los gastos ni la totalidad de ingresos.
Corte revoca sentencia de Tribunal Tributario y acoge reclamo del Colegio: las indemnizaciones voluntarias a docentes y por reducción de carga horaria reúnen requisitos de gasto necesario deducible conforme artículo 31 N°6 de la Ley de Renta.
Apelación sobre admisibilidad de prueba en procedimiento tributario. Se revocó parcialmente la resolución de primera instancia para agregar como puntos de prueba la entrega de antecedentes por el SII y la finalización del procedimiento de fiscalización.
Corte Suprema confirma rechazo del recurso de protección por no ser vía idónea para resolver conflicto sobre visación de facturas; la controversia requiere procedimiento declarativo con prueba.
La Corte de Apelaciones de Concepción confirma la sentencia que rechaza la devolución de PPUA, por falta de acreditación de que la pérdida tributaria por venta de acciones entre empresas relacionadas constituya gasto necesario para producir renta, al no haber flujos efectivos de dinero ni detrimento patrimonial real del grupo económico.
Corte revoca sentencia que rechazó denuncia del SII por falta de prueba, ordenando retrotraer la causa a término probatorio por omisión del tribunal de aplicar procedimiento legal obligatorio.
Rechaza casación porque el contribuyente no desvirtuó los hechos firmes sobre falta de acreditación de gastos y ausencia de necesidad tributaria del arriendo entre partes vinculadas.
La Corte revoca parcialmente la sentencia en cuanto a costas, exime de ellas al reclamante, pero confirma el rechazo del reclamo por insuficiencia de prueba contable aportada oportunamente en primera instancia.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo tributario de SAESA, confirmando que compensaciones por interrupciones eléctricas son gasto necesario para producir renta y devolviendo devolución de impuesto por pérdida tributaria derivada de fusión.
Corte Suprema invalida sentencia de Corte de Apelaciones por decisiones contradictorias: declaró nula Resolución Exenta N°2758 pero le otorgó efectos para negar la devolución, violando los principios de la nulidad administrativa.
La Corte de Apelaciones de Santiago confirma el rechazo del reclamo tributario de Arcos Dorados por no acreditar los supuestos legales para eximirse del límite de 4% en pagos de royalty al exterior, manteniéndose que le corresponde al contribuyente probar dichos requisitos pese a la facultad legal del SII de verificar de oficio.
Corte Suprema rechaza casación del SII. Confirma anulación de multa del 60% porque la devolución indebida de impuestos, sin dolo, solo genera reajustes e intereses, no sanciones por retardo en enterar.
Revocada sentencia que rechazaba reclamo tributario. La Corte aceptó el recurso del Club, anulando cobros retroactivos de impuesto territorial, concluyendo que la aplicación retroactiva del artículo 13 de la Ley 17.235 no alcanza a contribuyente de buena fe cuando la omisión proviene del SII.
Corte revoca sentencia de primera instancia por omisión del trámite esencial de recepción a prueba, retrotrayendo la causa para que se reciba prueba sobre hechos sustanciales controvertidos relativos a pérdidas de arrastre.
La Corte confirma la sentencia de primera instancia que rechazó la apelación de la contribuyente respecto del prorrateo de gastos de utilización común efectuado por el SII, por falta de acreditación suficiente de su identidad específica.
Confirma rechazo de reclamo contra liquidación de diferencia de impuestos por enajenación de inmuebles: la Corte sostiene que prueba contable agregada tardíamente en segunda instancia no es admisible ni puede generar convicción distinta a la del Tribunal Tributario.
Corte Suprema declara inadmisible la casación de fondo por deficiencias formales en el escrito: omisión de especificación de errores de derecho y falta de análisis de normas decisorias.
Rechaza casación por defecto procesal: recurso no precisa la infracción de derecho ni su incidencia en lo dispositivo, limitándose a cuestionar la valoración de prueba, facultad soberana de los jueces del fondo.
Corte rechaza recurso de hecho por extemporaneidad de apelación. Aplica plazo de 10 días hábiles del artículo 139 antiguo del Código Tributario conforme a disposición transitoria de Ley 20.322 para causas pendientes, determinando que apelación del 6 de enero de 2017 venció el 31 de diciembre de 2016.
Corte Suprema declara inadmisible casación de fondo por deficiencia en la argumentación del recurso: recurrente no expone el modo concreto en que las normas fueron infringidas ni su influencia en lo dispositivo.
La Corte revoca parcialmente la sentencia: rechaza la apelación del SII sobre ingresos de escolaridad (mantiene tributación), pero acoge la del contribuyente sobre sueldos a cónyuge socio (exento por D.F.L. N°2).
Se rechaza recurso de hecho porque la solicitud de cumplimiento de sentencia no fue formulada como incidente procesal, por lo que la resolución que la desestima no tiene naturaleza de sentencia interlocutoria recurrible.
La Corte revoca parcialmente la sentencia del Tribunal Tributario, acogiendo parcialmente el reclamo de Constructora Molco al desestimar el rechazo de $33.431.143 en arriendo de plantas de 2012, por considerar que sí constituye gasto necesario para producir renta.
Corte Suprema declara inadmisible casación de fondo por defectos formales: recurrente no especifica errores de derecho ni demuestra influencia en lo dispositivo, incumpliendo requisitos del artículo 772 CPC.
Corte de Apelaciones de Temuco rechaza apelación de abogada por infracción tributaria en emisión de boleta de honorarios electrónica; confirma sentencia de primera instancia que desestimó sus alegaciones de inexistencia de obligación y fuerza.
La Corte acoge el recurso de hecho y ordena conceder la apelación denegada, resolviendo que la resolución interlocutoria sobre recepción de pruebas es apelable conforme a ley y que la denegación expone al SII a indefensión.
Se revocó parcialmente la resolución del SII que objetaba la declaración de ingresos del contribuyente para 2013, ordenando precisar los antecedentes y circunstancias que justifiquen la efectividad de que se declararon todos los ingresos.
Corte de Apelaciones revoca parcialmente sentencia del Tribunal Tributario: rechaza integración del reclamo por reinversiones no acreditadas materialmente, confirmando la base de la liquidación del SII.
Rechaza recurso de hecho contra resolución que declaró inadmisible apelación por extemporánea, confirmando que el plazo aplicable era 10 días hábiles (régimen anterior a Ley 20.322) no 15, por tratarse de causa pendiente a entrada en vigencia de nuevos tribunales.
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario que había anulado las liquidaciones del IVA, confirmando que los servicios de limpieza, construcción y mantención prestados por Tersuss a la administradora de Zona Franca no califican como operaciones exentas, pues no se vinculan directamente con la comercialización de mercaderías.
Revoca sentencia que acogía reclamo tributario. Determina que contribuyente no probó que precios de venta fueran notoriamente inferiores al valor comercial; concluye falta de buena fe en los actos cuestionados.