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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
343 sentencias · año 2011
Rechaza casación de la Tesorería por considerar que la prescripción de la acción de cobro de impuestos puede ser opuesta en el juicio ejecutivo y que, en este caso, no fue interrumpida válidamente por falta de acreditación de notificación del giro.
Se rechazó reclamación contra el SII por falta de acreditación del origen de fondos utilizados en compras de bienes raíces. La contribuyente no probó suficientemente que los pagos fueron anteriores a la firma de las escrituras públicas, siendo aplicable el artículo 70 de la Ley de la Renta.
Notificación de liquidación tributaria practicada en domicilio incorrecto de la contribuyente. La Corte revocó la sentencia del Tribunal Tributario y anuló la notificación, declarando admisible el reclamo presentado dentro de plazo.
Corte Suprema rechaza casación de Tesorería por falta de fundamento: confirma prescripción de acción de cobro de impuesto, computada desde la fecha de pago debido (30 abril 2003), sin distinción entre prescripción de acción fiscalizadora y ejecutiva.
Acoge casación del Fisco: revoca absolución y restituye condena a René Oñate por infracciones tributarias (facturas falsas), reestableciendo que la carga de prueba corresponde al contribuyente conforme artículo 21 del Código Tributario.
Se discutió la clasificación tributaria de rentas de prácticos de puerto en período anterior a Ley 20.219. La Corte confirmó que deben clasificarse como rentas de trabajo dependiente conforme a la normativa vigente al momento, aplicando irretroactividad de la ley.
Reclamación tributaria por liquidación de impuesto global complementario 2006. Se rechazó la excepción de prescripción de la acción fiscalizadora del SII, confirmándose la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo del contribuyente en cuanto al fondo.
Contribuyente reclamó rechazo de crédito fiscal por facturas no acreditadas como fidedignas. La corte confirmó que corresponde al contribuyente probar la efectividad de las operaciones, rechazando argumentos sobre falsedad material del artículo 23 del DL 825.
Reclamación contra liquidaciones del SII por fiscalización de IVA. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió en parte el reclamo, rechazando la nulidad por infracción a la Ley 18.320 al tratarse de infracciones con pena corporal, pero reconociendo aplicable la prescripción de 6 años.
Prescripción de liquidaciones de IVA y renta por presunta malicia tributaria. La Corte confirmó que las liquidaciones no prescribieron al aplicarse el plazo de seis años del artículo 200 inciso segundo del Código Tributario, dado que se acreditó falsedad maliciosa en la declaración.
Recurso de apelación contra sentencia que rechazaba reclamo tributario por liquidaciones del SII. Corte confirma la sentencia y rechaza el reclamo contra las liquidaciones 219 y 220, desestimando argumentos sobre prescripción y requisitos administrativos.
Rechaza casación del Fisco contra sentencia que acogió prescripción de la acción de cobro tributario. La Corte confirma que el plazo de tres años se computa desde el vencimiento original del impuesto (30 de abril de 1996), no desde su acertamiento posterior, operando prescripción al momento del giro (29 de abril de 2006).
Delitos tributarios reiterados: la Corte de Apelaciones de Iquique confirmó la condena a cuatro años de presidio menor en grado máximo, multa de 1 UTA e inhabilitaciones, corrigiendo la estructura de penas impuestas en primera instancia para adecuarse a los límites del procedimiento abreviado.
Se invalidó la sentencia de primera instancia dictada por un juez tributario delegado, por infringir el debido proceso al no estar legalmente investido, en conformidad con sentencia del Tribunal Constitucional que declaró inconstitucional el artículo 116 del Código Tributario.
Se invalidó la sentencia de primera instancia por vicio de origen: fue dictada por un Juez Tributario designado mediante delegación de funciones, violando el debido proceso y el principio de que solo la ley puede crear tribunales. Se retrotrajo la causa para que un juez legalmente investido continúe la tramitación.
Se rechazó la apelación contra resolución que rechazó gastos y sostuvo que no había prescripción de la acción de cobro del SII. La Corte confirmó la sentencia y declaró que los intereses moratorios entre agosto 2004 y noviembre 2007 no se devengaron por causas imputables al SII.
Controversia sobre alcance temporal de revisión tributaria del SII para IVA y otros impuestos del año 1997. Se revocó parcialmente la sentencia de primera instancia dejando sin efecto las liquidaciones 77 y 78 por exceso de facultades del Servicio.
Se rechazó la excepción de prescripción extintiva opuesta por el contribuyente respecto de liquidaciones tributarias del SII, confirmándose la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo tributario sobre rechazo de costos y gastos.
Se acoge casación en el fondo por error de derecho al no considerar la atenuante de colaboración sustancial (art. 11 N° 9 CP). Se anula sentencia de Apelaciones y se ordena nueva sentencia con reconocimiento de dicha circunstancia.
Corte Suprema declara inadmisible recurso de queja por exceso de competencia, al tratarse de resolución del Tribunal Especial de Alzada en asuntos tributarios que no contempla expresamente este recurso.
Reclamo tributario por liquidaciones de impuesto global complementario. La Corte rechazó la excepción de prescripción opuesta por el contribuyente y acogió el reclamo, dejando sin efecto las liquidaciones impugnadas.
Se rechazó excepción de prescripción opuesta por contribuyente en reclamación tributaria por diferencias de IVA y renta. La Corte estimó que la prescripción se interrumpió con la interposición válida del reclamo, aunque hubo pronunciamiento anterior nulo.
La Corte Suprema invalida de oficio la sentencia de la Corte de Apelaciones de Temuco que declaró inadmisible el recurso de apelación, por vulnerar la cosa juzgada al contradecir su propia resolución interlocutoria ejecutoriada que lo había admitido.
Se rechazó la excepción de cosa juzgada alegada por el contribuyente. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió en parte la reclamación contra la liquidación N°458, rechazando el crédito fiscal de una factura determinada como falsa en revisión de IVA.
Rechaza casación de sociedad de inversión que cuestionaba obligación de pagar patente municipal. El tribunal confirma que las actividades de inversión constituyen actividad lucrativa terciaria gravada por ley, independientemente de ejercicio efectivo.
Corte Suprema declara inadmisible la casación en forma y rechaza la casación en fondo interpuesta por contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo del reclamo de liquidaciones tributarias de 2004-2006 por no acreditar pérdidas de arrastre.
Rechaza casación del Fisco contra sentencia que acogió excepción de prescripción de tributo. La Corte Suprema confirma que la prescripción de tres años operó desde el vencimiento de la obligación tributaria, sin interrupción posible.
Rechaza casación de Molina y Molina Ltda. contra sentencia que desestimó excepción de prescripción, confirmando que las notificaciones fueron válidas conforme al domicilio declarado por el contribuyente, sin que la ausencia del representante en Chile afecte la interrupción del plazo.
Cesión de derechos en promesa de compraventa: se discutió si el pago por cesión constituía gasto necesario deducible. La Corte acogió parcialmente el recurso, ordenando nueva liquidación con descuento del gasto tras rectificación de la declaración de 2005.
Transportes Morros reclamó contra liquidaciones de Global Complementario 2000-2002 por no reconocimiento de gastos de transporte internacional. La Corte acogió la reclamación tras prueba pericial que documentó los gastos, revocando la sentencia de primer grado.
Sociedad solicitó suspensión de cobros judiciales de giros tributarios con fundamento en art. 6B n°5 del Código Tributario. La DII suspendió para socios pero no para la sociedad. La Corte rechazó el recurso de protección por existencia de sentencia firme que confirmó liquidaciones y por ser inadecuado el procedimiento de protección para cuestionar acto fundado en cosa juzgada.
Rechaza casación en el fondo por deficiencia en los presupuestos recursivos, pero invalida de oficio la sentencia respecto de intereses moratorios generados durante el período procesal inválido, por no ser imputables al contribuyente.
Corte Suprema declara inadmisible casación en forma y rechaza casación en fondo de contribuyente que cuestiona liquidación tributaria, confirmando sentencia de Corte de Apelaciones que rechazó su reclamo.
Reclamo tributario por giro de IVA por $35.973.461 rechazado. La Corte confirmó que la empresa no justificó documentalmente la salida de bienes del inventario ($125.639.700) y rechazó la prescripción invocada, aunque eximió de reajustes e intereses por período indicado.
Descuento de gastos por intereses de préstamos. La Corte confirmó el rechazo de la deducción porque los préstamos fueron otorgados a terceros, no a la empresa, y no se acreditó fehaciente su relación con operaciones de la constructora.
Recurso de casación en el fondo interpuesto por contribuyente contra sentencia que acogió en parte su reclamo a liquidaciones del SII, declarado inadmisible por defectos formales en la presentación del recurso.
Corte Suprema invalida de oficio la sentencia y lo obrado ante los tribunales inferiores por falta de jurisdicción, toda vez que el juez tributario actuó en virtud del artículo 116 del Código Tributario, declarado inconstitucional y derogado por el Tribunal Constitucional.
Contribuyente impugnó liquidaciones del SII por rechazo de crédito fiscal alegando facturas no fidedignas. Se rechazó incidente de nulidad por plazos, alteración de litis y prescripción, confirmándose sentencia que desestimó el reclamo tributario.
Corte confirma rechazo de reclamación tributaria de Forestal Llaima por diferencias en IVA, impuesto a la renta, reintegros y gastos no acreditados. Contribuyente no probó veracidad de facturas, trabajadores fantasma, ni justificó diferencias de inventario.
Rechaza casación en el fondo por falta de fundamento: los hechos respecto al uso del diesel en giros no tributarios no fueron impugnados adecuadamente y las normas invocadas no permiten a la Corte revisar la prueba.
Corte confirma anulación de infracción por emisión de factura con vigencia vencida, al considerar que requisito de vigencia es formal (no de validez) y carece de sanción específica en la normativa reglamentaria.
Contribuyente impugnó liquidación tributaria del SII por venta de bosques. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia al acoger que 13,4 hectáreas del predio El Castaño tenían derecho a exención según la Ley de Bosques, rechazando las demás alegaciones sobre montos de costos y aplicación de la ley.
Se discutió sobre competencia de tribunal en causa donde el SII dedujo querella posteriormente. La Corte confirmó que el tribunal que comenzó conocimiento mantiene competencia sobre hechos que pudieran constituir múltiples delitos.
La Corte Suprema rechaza la casación interpuesta por la contribuyente por falta de fundamento sustancial, al no demostrar cómo los supuestos errores de derecho denunciados influyeron en lo decidido, quedando firme la sentencia que confirmó el rechazo parcial del reclamo de nulidad de liquidaciones tributarias.
Rechaza casación del contribuyente por deficiencia de fundamento: no infringió el art. 200 del Código Tributario porque el SII revisó gasto en año 2006, no años 1998-2003; debió impugnar normas de deducción de base imponible.
Se invalida de oficio todo lo obrado en el procedimiento tributario por inconstitucionalidad del artículo 116 del Código Tributario, derogado por sentencia del Tribunal Constitucional de 29 de marzo de 2007, que afecta causas pendientes aun cuando las actuaciones ocurrieron bajo su vigencia.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción, pero invalida de oficio la sentencia respecto de intereses moratorios no devengados durante el período de nulidad procesal causada por tribunal no establecido por ley.
La Corte Suprema rechaza la casación de Administradora Sintra Ltda por falta de fundamento. El tribunal mantiene firme el fallo que desestimó la devolución de impuestos por no acreditarse debidamente las pérdidas tributarias invocadas, independientemente de argumentos sobre prescripción no controvertidos en primera instancia.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente que cuestiona rechazo de pérdidas de arrastre desde 1986, confirmando que SII puede verificar su efectividad aunque superen plazos de prescripción, al ser la propia reclamante quien las invocó.
Corte Suprema rechaza casación del Fisco: confirma prescripción de la acción de cobro de impuestos por más de tres años desde el vencimiento original (30 abril 1996), que operó antes de los giros de abril 2005.
Sociedad comercial solicita protección contra negativa del SII de registrar transformación de sociedad de hecho en sociedad de derecho, argumentando que vulnera derecho a desarrollar actividad económica. Corte rechaza el recurso.
Contribuyente reclamó liquidaciones de impuestos por crédito fiscal en facturas. Corte confirmó sentencia que rechazó el reclamo por insuficiencia probatoria del contribuyente para acreditar requisitos del artículo 23 Nº 1 de la Ley IVA.
Contribuyente recurre de protección argumentando que el SII declaró inadmisible su reclamo tributario por extemporaneidad, sin considerar un paro de funcionarios como fuerza mayor. La Corte rechaza el recurso por falta de requisitos constitucionales y porque existen remedios procesales tributarios adecuados.
Corte Suprema rechaza casación en forma (por inadmisible) y fondo interpuesta por Maderera Corral Limitada contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por uso de facturas irregulares sin cumplimiento de requisitos legales.
Corte Suprema acoge casación del Fisco y anula sentencia de Apelaciones que vinculaba liquidaciones de IGC a IVA anuladas. Sostiene que ley N°18.320 no se extiende a impuesto a la renta y que fundamentos de objeción son distintos para cada tributo.
Corte Suprema acoge casación del Fisco y anula sentencia de apelaciones que había dejado sin efecto liquidaciones de Impuesto a la Renta, por error al extender efectos de ley N° 18.320 (sobre plazos de fiscalización en IVA) a tributo no contemplado en ella.
Sociedad Las Araucarias reclamó prescripción de multa tributaria por liquidaciones no pagadas, argumentando que el plazo de tres años había vencido. La Corte desestimó la excepción de prescripción y confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo tributario.
Contribuyente impugnó multa por evasión tributaria. La Corte confirmó la sentencia que rechazó el reclamo contra acta de denuncia y mantuvo multa del 230% de impuestos defraudados por infracciones del artículo 97 del Código Tributario.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por García Núñez; confirma condena por delitos tributarios (art. 97 N° 4 del Código Tributario) al acreditarse dolo mediante presunciones judiciales sobre uso de facturas falsas para evadir impuestos.
Rechaza casación del contribuyente sobre prescripción, pero invalida de oficio la sentencia para excluir intereses moratorios generados durante tramitación ante tribunal inválido, toda vez que éstos requieren causa imputable al contribuyente.