La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
343 sentencias · año 2011
Rechaza casación del contribuyente por falta de fundamento: los errores alegados sobre valoración de prueba y carácter de ministros de fe no afectan lo dispositivo, pues no se probó el origen de fondos del automóvil cuestionado.
Rechaza casación sobre crédito fiscal IVA de arrendamiento inmueble, pero anula de oficio la sentencia para excluir intereses moratorios generados durante proceso inválido, por causa imputable al Estado no al contribuyente.
Apelación del SII contra sentencia condenatoria por receptación. La Corte confirmó la condena a Héctor Saldías Paredes por receptación rechazando la pretensión del SII de ampliar la condena a delitos tributarios.
Corte Suprema rechaza casación del Fisco por falta de fundamentos: los jueces de instancia determinaron que Tesorería no acreditó la interrupción de prescripción por notificación de liquidación, y la Corte no puede modificar hechos no probados.
Socio de comercial con gastos rechazados por facturas irregulares detectadas en auditoría tributaria. Corte confirma liquidaciones de IVA e impuesto a la renta de primera categoría imputadas al contribuyente por su participación accionaria.
SAACO S.A. reclamó contra el SII por el rechazo de pérdidas de arrastre. La Corte confirmó que el contribuyente debe acreditar fehacientemente tales pérdidas con documentación, específicamente el Libro de Fondo de Utilidades Tributables, lo que SAACO no hizo.
Se rechazaron las excepciones de prescripción alegadas por el contribuyente respecto de deuda tributaria. Se confirmó la sentencia de primera instancia, pero se declaró que los intereses no se devengaron durante el período en que el SII paralizó el proceso.
Recurso de protección contra resoluciones del SII que desconocían cosa juzgada previa sobre imputación de pérdidas tributarias de 2004 y contra inadmisibilidad de apelación. La Corte rechazó el recurso.
Se confirma sentencia de primera instancia que rechazó reclamo de liquidaciones tributarias del SII por beneficio tributario no acreditado conforme a la Ley 18.502 y DFL 311/1986.
El SII interpuso recurso de hecho contra resolución que rechazó su apelación respecto de sentencia que no resolvió su acusación particular por delitos tributarios. La Corte acogió el recurso de hecho y declaró admisible la apelación del SII.
Transtecnia S.A. impugnó por amparo económico la oferta gratuita del SII de un Sistema de Contabilidad Completa en su portal Mipyme, alegando infracción al artículo 19 Nº21 de la Constitución. La Corte rechazó la denuncia al considerar que el servicio gratuito no constituye actividad empresarial ni afecta ilegalmente la libre iniciativa económica.
Transtecnia S.A. cuestiona la oferta gratuita del SII de un sistema de contabilidad completa en su portal Mipyme, alegando competencia desleal. La Corte rechaza el recurso por extemporaneidad, sin entrar al fondo del asunto.
Rechaza casación en forma y fondo deducida por Kegevic contra sentencia que confirmó rechazo de demanda indemnizatoria contra Fisco. La Corte estima que los vicios procesales denunciados carecen de influencia en lo dispositivo y que las infracciones sustantivas invocadas contradicen los hechos establecidos.
Rechaza casación del SII contra absolución por delito tributario clandestino. Corte Suprema confirma que los hechos acreditados no configuran el tipo penal del artículo 97 N° 9 del Código Tributario.
Venta de derechos sociales entre empresas relacionadas. Controversia sobre costo tributario y aplicación de normas circulares. La Corte confirmó la liquidación del SII que incluyó el valor patrimonial en el cálculo del costo tributario.
Rechaza casación en el fondo: la Corte Suprema desestima el recurso porque el recurrente funda su argumento de prescripción en hechos no establecidos por los tribunales inferiores, cuestión ajena al control de legalidad de casación.
Rechaza casación del contribuyente. La Corte Suprema confirma que las declaraciones son maliciosamente falsas según art. 200 inc. 2° Código Tributario, validando el plazo de prescripción de 6 años y las liquidaciones cuestionadas.
Cambio de serie catastral de predio de Agrícola a No Agrícola. Se acoge recurso de apelación y se revoca sentencia de primer grado, dejando sin efecto el cambio de serie en la parte ocupada por edificación de radio, manteniendo todo el predio como Agrícola con efecto retroactivo a 2008-2009.
La Corte Suprema rechaza la casación por infracción de normas de representación tributaria, confirmando que el contribuyente no acreditó dentro del plazo la representación exigida por el artículo 129 del Código Tributario.
Rechaza casación del ejecutado por prescripción tributaria. La Corte confirma que el reclamo tributario interpuesto en plazo y forma suspendió la prescripción, aunque el procedimiento posterior fuera anulado, pues la ley no exige resolución de validez previa para operar la suspensión.
Se rechazó la apelación del contribuyente contra la acción de cobro de impuestos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia, desestimando la alegación de prescripción y la distinción entre cónyuges administradores, pero declaró que los intereses no se devengaron entre agosto 2004 y noviembre 2007 por causa imputable al SII.
Se controvertía si honorarios de contador objetados por el SII debían considerarse en la base imponible y si había prescripción de la acción de cobro. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia rechazando la apelación del contribuyente, pero declaró que los intereses no se devengaron en el período 2004-2007 por causa imputable al SII.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación por falta de fundamento: la contribuyente no cuestiona las normas decisorias sobre IVA e impuesto a la renta que resolvieron la litis, limitándose a denunciar infracciones que no influyen en lo dispositivo.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por ejecutada en juicio tributario. La Corte confirma que no puede alterar hechos soberanamente establecidos por los tribunales inferiores, y que incluso de existir error en la calificación jurídica de la interrupción de la prescripción, ello no afectaría el resultado por no haber transcurrido el plazo de 6 años.
Corte Suprema acoge casación en la forma por omisión de pronunciamiento: la sentencia de apelaciones no resolvió sobre la liquidación N° 12 correspondiente a septiembre de 2002, confundiendo el período tributario.
Rechaza casación contra sentencia que confirmó liquidaciones tributarias por declaración maliciosamente falsa, validando delegación interna y aplicación del plazo de prescripción de seis años del artículo 200 del Código Tributario.
Se acoge parcialmente apelación de Socofar respecto a gastos de asesorías comerciales y administrativas. La Corte revoca el rechazo del SII al encontrar documentación contractual y testimonial que acredita la necesidad y legitimidad del aumento de estas asesorías debido al crecimiento de operaciones.
Empresa reclamó liquidación de impuesto adicional por remesas a empresa belga, argumentando que corresponden a asesoría técnica con tasa del 20% y no a know how con tasa del 30%. La Corte acogió el reclamo y dejó sin efecto la liquidación.
Impuesto adicional por remesas al extranjero: se discutió si pagos a empresa belga debían calificarse como asesoría técnica (tasa 20%) o transferencia de know how (tasa 30%). La Corte acogió la reclamación y anuló las liquidaciones que aplicaban la tasa mayor.
Recurso de nulidad por comercio clandestino (venta de discos falsificados sin pagar impuestos). Corte anuló sentencia absolutoria al estimar que el tribunal de garantía exigió erróneamente que los bienes comercializados fuesen lícitos, requisito no contemplado en el tipo penal.
Acogida casación. Anulada sentencia que rechazó reclamo por liquidación tributaria; se declara que la recuperación de impuesto de primera categoría por fusión no constituye renta imponible para la absorbente, y se deja sin efecto la multa aplicada.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: rechaza que la recuperación de impuesto de primera categoría en fusión de sociedades constituya compensación sin tributación, sino incremento de patrimonio afecto a renta; revoca sentencia que acogió reclamo de contribuyente.
IPEC Construcciones Ltda. reclamó contra liquidaciones de IVA como agente retenedor, argumentando enriquecimiento sin causa del Fisco. La Corte confirmó que el SII actuó dentro de la ley al liquidar el impuesto no enterado, rechazando la pretensión de devolución.
Reclamación tributaria contra resolución que rechazó gastos (arriendos, indemnizaciones, pasajes, rodeo) y rebajó pérdida tributaria años 2002-2003. Corte confirma sentencia de primera instancia que desestimó el reclamo por falta de acreditación de gastos necesarios.
La Corte Suprema invalida de oficio toda la causa por falta de jurisdicción del juez tributario que la conoció, dado que el art. 116 CT fue declarado inconstitucional y derogado, norma que era el sustento de su competencia delegada.
Se rechazó recurso de hecho contra denegación de apelación por extemporaneidad. El contribuyente contó incorrectamente los plazos incluyendo sábado como día hábil, siendo que en materia tributaria rigen reglas de Procedimiento Civil con días hábiles.
Se rechaza apelación de socia contra resolución que deniega su legitimación activa para reclamar liquidaciones de la sociedad. La Corte confirma que solo la sociedad como entidad tiene interés directo para reclamar.
Rechaza casación en el fondo sobre retiro de caja, pero casa de oficio la sentencia para excluir intereses moratorios devengados durante período procesal nulo imputable al Estado.
Recurso de protección contra modalidad de clausura por infracción tributaria que computaba solo fines de semana, extendiendo efectivamente el cierre a 15 días. La Corte rechazó el recurso considerando que la sanción fue fijada considerando días efectivos de funcionamiento del local.
Contribuyente sancionada por no entregar facturas a clientes. Corte revocó la sanción al establecer que el artículo 97 N°10 del Código Tributario sanciona solo el no otorgamiento (emisión según sentencia), no la falta de entrega; las facturas fueron emitidas, registradas y pagadas.
Prescripción de acción fiscal por revisión de créditos fiscales objetados. Se confirmó que aplica plazo de seis años por declaración maliciosamente falsa, no tres años, rechazando la excepción de prescripción presentada por el contribuyente.
Recurso de apelación contra rechazo de incidente de nulidad de notificación de sentencia tributaria. La Corte confirmó que la notificación por carta certificada fue válida conforme al artículo 11 del Código Tributario, pues fue entregada a persona adulta en el domicilio designado por el contribuyente.
Se acoge incidente de nulidad de notificación de liquidación tributaria por vicio en la práctica de la diligencia; la notificación en domicilio de empresa donde era socio el contribuyente no satisface requisitos del artículo 13 del Código Tributario.
Recurso de nulidad deducido por el SII en contra de sentencia absolutoria de delitos tributarios (crédito fiscal improcedente, subdeclaración y omisión de débito fiscal). La Corte rechazó el recurso y confirmó la absolución.
Se rechaza la apelación de contribuyente agrícola sobre liquidaciones de IVA crédito fiscal por compras ajenas al giro y gastos no necesarios, así como irregularidades en emisión de notas de débito. Tribunal confirma rechazo por insuficiencia probatoria.
Corte revoca rechazo de reclamo tributario por plazo vencido. Determina que al contribuyente rige plazo de 90 días (Ley 20.322) y no 60 días, por aplicación del principio de debido proceso y competencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Corte Suprema invalida de oficio resolución de Corte de Apelaciones que alzó embargo sobre devolución de IVA exportador, por grave falta o abuso al ignorar antecedentes que vinculaban los fondos con delito tributario condenado.
Rechaza casación del Fisco por falta de fundamento: la apreciación de prueba respecto de la existencia del título ejecutivo es privativa de jueces de fondo, y además no existe agravio para el recurrente.
La Corte Suprema revoca la absolución y condena a Ramírez Araneda por delitos tributarios reiterados (art. 97 N°4 inciso 2° CT) por aumentar ficticiamente créditos fiscales de IVA mediante facturas falsas, imponiéndole 3 años y 1 día de presidio menor grado máximo con libertad vigilada.
Contribuyente forestal reclamó contra liquidaciones del SII por las mismas partidas ya debatidas en proceso anterior donde fueron dejadas sin efecto. La Corte acogió el reclamo por no poder reliquidarse materias ya revisadas por el Director Regional.
Tribunal confirmó rechazo de reclamo contra liquidaciones de impuesto a la renta por aumento indebido de costos, subdeclaración de ingresos y faltantes en caja en venta de lotes. Contribuyente no aportó prueba en segunda instancia para desvirtuar los hechos determinados por el SII.
Contribuyente reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por aplicación retroactiva de normas tributarias. La Corte acogió el reclamo por haber el SII orientado previamente al contribuyente mediante oficios que permitían otra interpretación legal, sin publicación en Diario Oficial de eventuales cambios.
Contribuyente recurre en apelación cuestionando nulidad de liquidaciones de IVA y Renta por exceso de plazo de la Ley 18.320. Corte confirma sentencia de primera instancia rechazando el recurso, considerando que el contribuyente no fue diligente al no cumplir íntegramente el requerimiento del SII y que sus declaraciones fueron maliciosamente falsas.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula absolución por delito tributario (art. 97 N°9 CT). El tribunal rechaza la restricción de la norma solo a actividades lícitas, concluyendo que la clandestinidad del comercio protege el orden público económico independientemente de la licitud de lo comercializado.
Corte Suprema acoger casación en fondo: la interrupción de prescripción no operó al notificarse requerimiento a tercero (Isabel Jamarne Carache e Hijos) en lugar de la deudora verdadera (Inmobiliaria Jamarne Ltda.), por lo que prescribieron las acciones tributarias.
Transportes Santa Inés Limitada recurre en apelación contra decisión del SII que confirmó reclamación rechazada sobre liquidaciones de impuesto a la renta. La Corte de Apelaciones de Talca confirma la sentencia de primer grado rechazando los nuevos antecedentes presentados por carecer de valor probatorio.
Corte de Apelaciones de Talca confirma rechazo del SII a la reclamación de liquidaciones de impuesto a la renta de Transportes Santa Irene Limitada, desestimando los nuevos antecedentes presentados en alzada por falta de mérito probatorio.
Devolución indebida de IVA Exportador obtenida mediante facturas falsas. La Corte confirmó multas por fraude tributario: $22.307.612 por devolución indebida y $458.076 por maniobras para simular operaciones.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación interpuesto por Tesorería Regional de Antofagasta contra la confirmación del acogimiento del incidente de abandono del procedimiento de apremio, por falta de fundamento en la alegación de renuncia a tal derecho.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo por omisión del recurso en denunciar infracciones a normas decisorias que regulan los tributos cuestionados (IVA, Renta Primera Categoría, Global Complementario).