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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
343 sentencias · año 2011
Rechaza casación por falta de infracción legal en valoración de prueba, pero invalida de oficio la sentencia por indebida aplicación de intereses moratorios durante período de proceso nulo imputable al Estado.
Rechaza casación de contribuyente que impugnaba confirmación de rechazo de reclamo tributario; Corte Suprema sostiene que la reclamación presentada en tiempo y forma suspende la prescripción sin necesidad de resolución que la declare válidamente interpuesta.
Rechaza casación de contribuyente que cuestionaba liquidaciones emitidas fuera de plazo conforme Ley 18.320, confirmando que la excepción por conducta dolosa y falsedad de documentos permite ampliar plazo de fiscalización.
Contribuyente impugnó giros suplementarios de impuesto territorial por años 2005-2007 tras corrección de avalúo en 2008. La Corte acogió la reclamación, estimando que el cobro retroactivo vulneraba el artículo 26 del Código Tributario, pues el contribuyente pagó de buena fe conforme valores establecidos por el propio SII.
Recurso de hecho deducido por Inmobiliaria y Constructora CIME en contra de resolución de la Corte de Apelaciones de Puerto Montt que denegó su apelación. La Corte Suprema declara inadmisible el recurso por deficiencias en la presentación: no se indicó el contenido de la resolución cuestionada ni se acreditaron debidamente los antecedentes requeridos.
La Corte Suprema rechaza la casación de Constructora Saucache por no haber denunciado debidamente infracciones a normas reguladoras de la prueba; los sentenciadores de instancia evaluaron la ponderación probatoria de forma legítima respecto a la existencia del contrato de cuenta corriente mercantil.
Rechaza casación fiscal por falta de fundamento: el recurso se sustenta en hechos no establecidos en la causa (fecha de notificación del giro del 6 de septiembre de 2002), imposibilitando modificar los supuestos fácticos que sostienen la prescripción acogida.
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado desde la presentación inicial por falta de jurisdicción del juez tributario, quien actuó por delegación administrativa cuando el artículo 116 del Código Tributario fue derogado por inconstitucionalidad, afectando causas pendientes.
Rechaza casación de Central Motriz Limitada contra sentencia que confirmó liquidación de impuestos por falta de contabilización de compras de acciones y carencia de justificación de fondos, aplicando correctamente el artículo 70 de la LIR.
Contribuyente reclamó contra liquidación del SII por compraventa, alegando disponibilidad de fondos acreditada con escritura y documentos privados. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, considerando insuficiente la prueba de la disponibilidad de los $20.000.000 para justificar la operación.
Rechaza casación en el fondo al no existir violación de ley ni error de derecho punible: la sentencia decidió el asunto controvertido y el contribuyente no probó sus alegaciones.
Se anuló de oficio el procedimiento de reclamo tributario por vicios constitucionales en la designación de jueces tributarios que conocieron la causa, vulnerando principios de debido proceso, imparcialidad e independencia del órgano decisor.
Rechaza casación en el fondo por deficiente formalización del recurso: la recurrente no invocó la vulneración del artículo 20 Nº 3 de la Ley de Impuesto a la Renta, requisito indispensable para controvertir fundamentos de liquidaciones.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra sentencia de Corte de Apelaciones que confirmó rechazo parcial de reclamo de liquidaciones de renta, por deficiencia en la invocación de normas infringidas y falta de fundamento del recurso.
Rechaza casación en el fondo por deficiente formalización del recurso: contribuyente no invocó vulneración del artículo 20 LIR que fundamenta las liquidaciones, lo que impide analizar el error jurídico denunciado.
Se confirmó el rechazo de la nulidad de giros notificados en domicilio de Magdalena Nº 29 Las Condes. El tribunal concluyó que las notificaciones fueron válidas conforme al artículo 13 del Código Tributario, que permite notificar en cualquiera de tres domicilios alternativos sin orden de prelación.
Contribuyente con declaraciones maliciosamente falsas impugnó requerimiento del SII por prescripción y facturas ideológicamente falsas. La Corte confirmó la sentencia rechazando el incidente de nulidad y la reclamación, aplicando el artículo 200 del Código Tributario que no opera para declaraciones falsas.
Rechaza casación de contribuyente que cuestionaba revisión de declaraciones prescritas; la Corte mantiene que el SII puede revisar años anteriores para verificar fehacientemente pérdidas de arrastre invocadas en períodos no prescritos.
Corte Suprema invalida de oficio sentencia de Corte de Apelaciones por vicio en la fundamentación (artículo 541 N°9 CCP): fallo carece de razonamientos concretos sobre determinación de penas y contiene contradicciones manifiestas que lo hacen inmotivado.
Rechaza casación en el fondo deducida por la defensa del condenado por delitos tributarios reiterados, por defectos formales en la presentación del recurso y falta de especificación de las normas de prueba alegadamente infringidas.
Agrícola Santa Isabel Limitada cuestionó la modificación de pérdidas tributarias y gastos rechazados en años 2005-2007 por el SII. La Corte confirmó que la acción fiscalizadora del SII no está prescrita cuando se requiere establecer pérdidas de arrastre para ejercicios siguientes.
Se confirma la sentencia de primera instancia que rechazó la nulidad de lo obrado y la prescripción alegadas por Rafael Díaz Caro en su reclamo tributario ante el SII, desestimando los cuestionamientos sobre vicios procedimentales y plazos de prescripción.
Se anuló de oficio el procedimiento por falta de legitimación del tribunal que conoció la reclamación tributaria. Un juez tributario designado por resolución administrativa del Director Regional carecía de jurisdicción conforme a lo resuelto por el Tribunal Constitucional respecto del artículo 116 del Código Tributario.
Se rechazó la excepción de prescripción extintiva alegada por el contribuyente respecto de liquidaciones tributarias 350 a 367, confirmándose la sentencia de primer grado que acogió el reclamo contra el SII.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII contra la absolución de Sánchez del Canto por delitos tributarios, confirmando que los hechos establecidos no satisfacen las figuras penales imputadas y que no existe infracción de normas reguladoras de la prueba.
Sociedad Forsepa presentó reclamación contra giros de impuestos, que fue declarada inadmisible por el SII. Al apelar, no solicitó expresamente que se declarase admisible el reclamo, por lo que la Corte rechazó el recurso de apelación por falta de peticiones concretas.
Contribuyente reclamó contra liquidación de Impuesto Global Complementario por falta de justificación del origen de fondos en compra de bien raíz. Corte acogió la reclamación al acreditarse mediante documentación bancaria y de fondos mutuos que los fondos provenían de retiros legítimos.
Se discutió la nulidad de liquidaciones de impuestos por defectos formales en la firma del Director Regional y en la notificación. La Corte confirmó que las liquidaciones cumplían los requisitos formales constitucionales y que la notificación fue válida, rechazando el recurso.
Empresa cuestionó liquidaciones del SII por gastos no acreditados y presunta nulidad por defectos formales. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia, encontrando inconsistencias en los negocios (gastos superiores a ganancias) e insuficiencia probatoria de los gastos cuestionados.
Reclamación tributaria por IVA e impuesto a la renta contra liquidaciones del SII. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia, acogiendo la reclamación del contribuyente respecto de facturas de Angela María Catalán Garay y Mauro Ponce Debernardi, dejando sin efecto los agregados correspondientes.
Impuesto Global Complementario 2003-2005: se acogió recurso de apelación al anularse liquidaciones del SII que se basaron en información de cuentas bancarias examinadas sin autorización legal, violando secreto bancario y facultades legales del Servicio.
Rechaza casación en el fondo sobre rechazo de costos por facturas falsas, pero invalida de oficio la sentencia respecto de intereses moratorios no devengados durante el período de proceso inválido.
Corte Suprema revoca absolución de primera instancia y condena a González Vargas por evasión tributaria reiterada mediante facturas falsas entre 1995-1999, imponiendo presidio menor en grado máximo con multa de $4.000.000.
La Corte Suprema rechaza la casación en la forma por falta de preparación procesal: la defensa no reclamó oportunamente el vicio de cosa juzgada mediante recurso de nulidad formal ante la Corte de Apelaciones.
Rechaza casación del Fisco contra sentencia que acogió prescripción de acción de cobro de impuesto global complementario: el plazo de tres años se contaba desde el vencimiento original (30 abril 1996), no desde el giro posterior (2 abril 2006), habiendo prescrito.
Se rechazó recurso de protección interpuesto por embargo de camión decretado por Tesorería por deuda de IVA y Renta, por extemporaneidad: interpuesto casi un año después de notificado el retiro del vehículo.
Patente municipal: se anuló el proceso por vicio fundamental en la competencia. El juez delegado que conoció la reclamación fue designado por facultades delegadas sin base legal específica, vulnerando el principio de legalidad en la jurisdicción tributaria.
Rechazada la declaración de inadmisibilidad de reclamo por avalúo fiscal. Se aceptó que contribuyente podía ejercer reclamo general por resolución que rechazaba solicitud de revisión individual de avalúo, pues procedimiento especial solo rige para tasaciones generales y modificaciones individuales aprobadas.
Rechaza casación de Tesorería contra sentencia que acogió prescripción: los tributos vencidos en 1999-2000 estaban prescritos al momento de los giros en 2007, sin hechos que interrumpieran la prescripción.
Contribuyente impugnó determinación de impuesto por retiro presunto de utilidades tributarias. Corte confirmó sentencia rechazando el recurso de apelación, pero acogió parcialmente excepción de prescripción eximiendo intereses moratorios en periodo donde tramitación procesal fue nula.
Rechaza casación del Fisco contra sentencia que acogió prescripción de acción de cobro por impuestos vencidos en 2003, pues pese a giros posteriores, el plazo de tres años ya había transcurrido al momento de notificación.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por defensa de Escobar Ruíz por peticiones contradictorias e inaceptables en forma: solicita simultáneamente recalificación como delito tributario y absolución, sin precisar el error de derecho denunciado.
Se rechaza la excepción de prescripción opuesta por los contribuyentes en apelación de una sentencia que confirmaba liquidaciones del SII. La Corte estimó que la prescripción se suspendió con la interposición del reclamo inicial.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo contra condena por ejercicio clandestino de comercio (art. 97 N° 9 Código Tributario). Descarta infracción a leyes reguladoras de prueba y afirma que hechos fijados por jueces de instancia fueron correctamente valorados.
Prescripción de tributos conforme artículo 3° de Ley 19.041: se rechaza la prescripción de IVA, Impuesto a la Renta e Impuesto Habitacional adeudados al 31 de diciembre de 1986, porque se había interpuesto querella criminal por delitos tributarios contra el representante legal de la sociedad.
Rechaza casación de contribuyente que impugnaba liquidaciones por omisión de citación previa y aplicación de pérdidas prescritas. El tribunal confirma que no era obligatoria la citación al no declararse no fidedigna la contabilidad, y que el SII puede revisar períodos anteriores para acreditar pérdidas de arrastre en impuesto actual.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII, confirmando que la contribuyente cumplió los requisitos de reinversión para diferir impuesto global complementario, aunque solo la sociedad receptora (no la fuente) informó al fisco.
La Corte Suprema rechaza la casación deducida por Escuela Altamira Ltda., validando que el Servicio no estaba obligado a citar previamente al contribuyente y que la contabilidad no fue calificada como no fidedigna, por lo que la liquidación fue correctamente efectuada.
Se discutía el costo de adquisición de acciones para calcular el impuesto de primera categoría por su venta. El contribuyente afirmaba un costo histórico mayor, pero no probó fehacientemente sus aseveraciones. La corte confirmó la liquidación del SII basada en el valor libro.
La Corte Suprema rechaza la casación del Fisco por confundir plazos de prescripción: la acción de cobro de Tesorería prescribe en 3 años desde el vencimiento del impuesto, y en este caso había vencido antes de girarse en 2003.
Rechaza casación del Fisco: confirma prescripción de 3 años en acción ejecutiva de cobro de impuestos, computada desde fecha de pago adeudado, sin interrupción probada.
Rechaza casación del Fisco por cobro de impuestos prescritos. El tribunal confirma que la acción de cobro prescribió en tres años sin que la notificación del giro interrumpiera legalmente el plazo, por haberse vencido antes de cualquier interrupción.
Se rechazó crédito fiscal de IVA por facturas ideológicamente falsas en períodos febrero a julio 2007. La Corte Suprema confirmó que la casación no procede para cuestionar hechos ya establecidos en instancia.
Corte de Apelaciones de Temuco anula de oficio la sentencia de primera instancia por vicio procesal fundamental: la Juez Tributario carecía de calidad legal para resolver, infringiendo el debido proceso y principios constitucionales.
Reclamación de liquidaciones tributarias por rechazos de crédito fiscal. Exide cuestionó la calificación de falsas sus facturas y la aplicación de la Circular 93 del SII. La Corte confirmó el rechazo del crédito por incumplimiento de requisitos legales y reglamentarios.
Contribuyente presentó reclamo de liquidaciones tributarias fuera del plazo de 60 días hábiles. La Corte revocó la inadmisibilidad declarada en primera instancia por considerar que la huelga del SII el último día del plazo constituía caso fortuito que justificaba la presentación tardía.
Reclamación de liquidaciones de impuestos por tasación de vehículos. La Corte confirmó el rechazo de la nulidad de derecho público y de la excepción de prescripción, validando las tasaciones del SII conforme a la Ley de Rentas.
Rechaza casación sobre exención tributaria de colegio subvencionado, pero invalida de oficio la sentencia para eliminar intereses moratorios devengados durante trámite procesal inválido imputable al Estado.
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado ante juez tributario designado por delegación administrativa, tras derogación del artículo 116 del Código Tributario por inconstitucionalidad, sin decidir el fondo del recurso de casación.
Rechaza casación del Fisco. La Corte Suprema confirma que el contribuyente puede imputar costos de múltiples obras contra ingresos del periodo, sin exigencia de vinculación específica por obra, para efectos de rebajar utilidades absorbidas por pérdidas.