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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
259 sentencias · Cortes de Apelaciones · año 2016
Corte confirma con costas sentencia que rechaza reclamo tributario por diferencias de ventas no declaradas. Tribunal desestima alegaciones de vicio procesal y exige contabilidad fidedigna que acredite propinas según artículo 21 del Código Tributario.
Se revoca parcialmente la sentencia de primera instancia respecto a los honorarios de María Riquelme Mellado (años 2011-2013), rechazándolos como gastos deducibles por falta de acreditación fehaciente de los trabajos y recurso humano empleado.
Corte de Apelaciones confirma sentencia de primer grado que rechaza parcialmente reclamo tributario: mantiene desestimada la partida 1-A (indemnizaciones por arbitraje como gasto no necesario) y acoge la partida 2-B (costo de venta de edificio acreditado).
Recurso de apelación en materia aduanero-tributaria donde el SII reconoció error en su acto impugnado. La Corte revocó la condena en costas al SII estimando que tuvo motivo plausible para litigar.
Apelación de Inversiones Ecomac Tres S.A. contra sentencia del Tribunal Tributario en procedimiento general de reclamación ante el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia por presentar alegaciones nuevas no debatidas en juicio.
Contribuyente reclamó contra giros de diferencias de impuestos (IVA e Impuesto a la Renta) alegando buena fe e ignorancia de anomalías. La corte confirmó el rechazo del reclamo por falta de fundamentación suficiente en la controversia planteada.
Se rechazó la apelación porque la resolución de reposición administrativa voluntaria no es acto reclamable ante tribunal tributario conforme al artículo 124 del Código Tributario, al no constituir liquidación, giro ni resolución que incida en el pago de impuestos.
Revoca sentencia que acogía reclamo tributario; rechaza reclamo por venta de derechos societarios a precio anómalo ($1), confirmando tasación de $3.750 millones por elusión fiscal, pero reduce impuesto según nuevos cálculos.
La Corte confirma el rechazo de la apelación del contribuyente que cuestionaba el rechazo de pérdidas de arrastre desde 2002. Aunque el SII puede fiscalizar pérdidas anteriores al ejercicio actual, el contribuyente no acreditó fehacientemente con libros contables obligatorios.
Se acoge apelación de la sociedad La Piedra Feliz Limitada contra resolución del SII, revocándose la decisión de primera instancia y modificándose el auto de prueba para esclarecer si el SII notificó efectivamente la Citación N° 245 de septiembre de 2014.
Gastos rechazados en fiscalización de IVA/impuesto a la renta. El SII utilizó solo ingresos del formulario 29 sin considerar gastos ni citar al contribuyente para aclarar su declaración, violando derechos procedimentales y proporcionalidad tributaria.
Corte de Apelaciones confirma con costas la sentencia que rechazó la excepción de prescripción y los reclamos de Construcciones Labarca contra liquidación de diferencia de impuesto de primera categoría, por considerar que el procedimiento se ajustó a plazos legales y el tribunal valoró adecuadamente la prueba.
Club Deportivo Huachipato apela sentencia interlocutoria de primera instancia en litigio tributario contra el SII. La Corte rechaza los argumentos del club y confirma la sentencia de instancia, considerando que los fundamentos de la apelación no son suficientes para alterar lo resuelto.
Apelación de Betlan Dos S.A. contra resolución del SII sobre punto de prueba en controversia tributaria. La Corte confirma la sentencia interlocutoria de primera instancia sin alterar lo resuelto.
Corte confirma nulidad de liquidaciones por falta de prueba de notificación válida de la citación, rechazando el recurso de apelación del SII.
Se revoca la sentencia y se acoge el reclamo del contribuyente al estimar que la garantía constitucional de no autoincriminación prevalece sobre las obligaciones tributarias de declarar bajo juramento ante el SII cuando existe proceso penal pendiente.
Revoca sentencia que anuló liquidación tributaria por prescripción; acoge apelación del SII al reconocer que la citación previa notificada válidamente amplió plazo de fiscalización, permitiendo que la liquidación del 30 de julio de 2013 fuera oportuna.
Corte de Apelaciones revoca parcialmente sentencia de primer tribunal: rechaza íntegramente reclamo de Sodimac contra Liquidación N° 39 (2015), confirmando que contribuyente no acreditó fehacientemente faltantes de inventario; exige prueba documental específica, no solo anotaciones cronológicas del Sistema de Inventario Permanente.
Moro Ingeniería reclamó contra liquidaciones del SII por vicios en cálculo, fiscalización extemporánea y vulneración de indivisibilidad contable. La corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó mayormente los argumentos del contribuyente.
El SII desistió de su apelación contra una resolución de primera instancia de abril de 2016 en litigio tributario con Jaime González Correa.
Revoca sentencia de primera instancia y acoge reclamo por infracción tributaria, considerando que la garantía constitucional de no autoincriminación ampara la negativa a declarar bajo juramento ante el SII cuando existen hechos conexos en investigación penal.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia y rebaja las costas personales del 10% al 5% del monto discutido, considerando la situación económica financiera disminuida de la sociedad apelante acreditada con balances que presumen veracidad conforme al principio de buena fe tributaria.
Contienda tributaria sobre avalúo de mejoras en inmueble. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente contra el SII, encontrando que no hubo perjuicio real en la liquidación y que las mejoras no provenían de su patrimonio.
Corte de Apelaciones de Puerto Montt confirma sentencia que acoge el reclamo tributario y ordena devolución de impuestos por PPUA, reconociendo que los excedentes de la cooperativa son rentas exentas conforme al artículo 51 del DFL N°5-2003.
Corte acoge parcialmente apelación del SII: revoca sentencia en cuanto a justificación de fondos para compra de inmueble en Las Condes, reduciendo monto justificado de $102.488.815 a $52.484.876 por no acreditarse origen de rescate de fondos mutuos de un día.
Corte revoca condena en costas al SII por tener motivo plausible para litigar, confirmando lo demás de la sentencia que anuló las liquidaciones por rescate de fondos mutuos no registrado pero posteriormente reinvertido.
Revoca sentencia que rechazó reclamación tributaria por extemporánea, acogiendo que el plazo para reclamar corre desde la entrega material de la carta certificada, no desde su envío.
La Corte confirma la sentencia de primera instancia que declaró prescrita la acción fiscalizadora del SII respecto de las liquidaciones 458 y 459, rechazando el recurso de apelación del SII por falta de hechos controvertidos en el proceso y rechazo de prueba nueva extemporánea.
Contribuyente impugnó tasación de base imponible del impuesto de primera categoría tras declaración de contabilidad no fidedigna por el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo, validando el ejercicio legal del SII en tasar la base según artículo 35 de la Ley de Impuesto a la Renta.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia y confirma íntegramente el Acta de Denuncia por infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, condenando al contribuyente por utilización maliciosa de tres facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA, con multa del 100% de lo defraudado.
Corte revoca parcialmente sentencia: confirma rechazo de liquidaciones por diferencias contables sin efecto fiscal, pero revoca condena en costas al SII por tener motivo plausible para litigar.
Se rechazó la alegación de nulidad de una liquidación por ausencia del trámite de citación del artículo 63 del Código Tributario, confirmándose la sentencia de primera instancia que había acogido el reclamo de la contribuyente en otras materias.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia respecto de gastos de remuneraciones, gratificaciones y viáticos, acogiendo el recurso de la empresa constructora tras análisis probatorio conforme a sana crítica; confirma el rechazo al recurso del SII sobre depreciación y crédito de empresa constructora.
Se rechaza recurso de hecho contra denegación de apelación de resolución que rechazó orden de no innovar, por no configurar medida cautelar prevista en artículo 137 del Código Tributario.
Revoca sentencia y acoge parcialmente recurso de apelación: los equipamientos de cocina y escritorio adheridos a viviendas constituyen inmuebles por adherencia comprendidos en la franquicia tributaria del artículo 21 DL 910, excluyendo solo la arborización.
Revoca sentencia de primera instancia y acoge parcialmente el reclamo de la constructora. Reconoce que campanas, muebles de cocina, cocina, horno, cubierta de granito y escritorio son inmuebles por adherencia cubiertos por el crédito especial (art. 21 DL 910). Rechaza inclusión de arborización por falta de vinculación directa con habitación.
Devolución de saldo retenido por el SII por $189.072.626 para el año 2011. La Corte revocó parcialmente la resolución de primera instancia para modificar el punto de prueba sobre la efectividad de las razones que hacen procedente la devolución.
Corte confirma rechazo de reclamo tributario por vulneración de garantías constitucionales. El SII actuó dentro de sus facultades al negar garantía con hipoteca de primera sobre inmueble cuyo avalúo fiscal era insuficiente.
Reclamación por devolución de impuestos del año 2013. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia por falta de documentación y sustento adecuado de los montos solicitados.
Acoge reclamo contra liquidaciones de IVA por máquinas de juego. La Corte anuló los actos administrativos por tasación ilegal basada únicamente en declaración jurada del representante sin antecedentes objetivos que sustentaran la subdeclaración de débitos fiscales.
La Corte rechaza el recurso de hecho por cuanto la resolución que denegó la apelación fue correcta: las resoluciones sobre objeción de testigos en reclamos tributarios no son apelables conforme al artículo 133 del Código Tributario, solo procede reposición.
Corredora de bienes apela resolución que fijaba hechos en juicio tributario por IVA. La Corte revoca y reformula los hechos sustanciales para que se acrediten arrendamientos gravables y presupuestos para rebajar la base imponible determinada por el SII.
Corte de Apelaciones acoge recurso de hecho y declara admisible la apelación, considerando que la notificación de la sentencia se practicó el 29 de marzo y no el 12 de febrero, por lo que el plazo de apelación del 1 de abril resultaba dentro de término.
La Corte confirma el rechazo de la devolución de $11.315.118 por utilidades absorbidas 2012, al estimar que la contribuyente no acreditó suficientemente la pérdida declarada ni la conformación del pago provisional, conforme a las reglas de sana crítica.
Corte de Apelaciones confirma sentencia tributaria que rechaza rebaja de gastos financieros 2012, desestimando prueba documental de año posterior por falta de autenticidad acreditada y falta de pertinencia temporal.
Revoca sentencia apelada y acoge recurso tributario: SII debe conceder prórroga para DJ 1907 pues la ley no exige anticipación de una semana, solo que se solicite antes del vencimiento.
Se confirmó sentencia de primera instancia que rechazó la aplicación del artículo 38 de la Ley de Impuesto a la Renta sobre precio de transferencia entre Maderas Anchile e Itochu Corporation, por falta de acreditación del control o relacionamiento entre ambas empresas.
Maderas Anchile cuestionó la aplicación del artículo 38 de la Ley de Impuesto a la Renta respecto de relacionamiento con Itochu Corporation. La Corte confirmó que no se acreditó el control entre empresas requerido para presumir relacionamiento y precio de transferencia.
Apelación en materia tributaria de Inversiones Campos y Campos Ltda. contra resolución del Tribunal Tributario y Aduanero de La Serena, que fue confirmada por la Corte de Apelaciones.
La Corte revoca la prescripción declarada de oficio por el tribunal a quo y confirma las liquidaciones del IVA por uso de crédito fiscal con facturas falsas, aplicando el plazo extraordinario de seis años del artículo 200 del Código Tributario.
La Corte confirma el rechazo de devolución de impuesto de Primera Categoría por pérdida tributaria no acreditada como tal, rechazando el recurso de apelación de la contribuyente que cuestionaba que el Tribunal Tributario excedía sus facultades.
Controversia sobre prescripción tributaria en liquidación de impuestos. La Corte anuló la sentencia de primera instancia que acogió la excepción de prescripción sin pronunciarse sobre el fondo, ordenando al juez dictar nueva sentencia considerando todas las acciones y excepciones.
Revoca sentencia que acogió reclamación tributaria por fundamentos de prescripción no alegados por la contribuyente, ordenando nuevo pronunciamiento sobre el fondo del asunto.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo de Walmart Chile: el Impuesto Único de Primera Categoría (artículo 17 N° 8 LIR) es autónomo y sus rentas no pueden ser absorbidas por pérdidas de arrastre del régimen general.
Revoca condena en costas a contribuyente por motivo plausible de acción; confirma rechazo de devolución tributaria por prueba insuficiente de gastos y créditos de capacitación.
Sendero S.A. apeló sentencia de primera instancia sobre documentos acompañados en respuesta a citación tributaria. La Corte confirmó la sentencia apelada.
Pinturas Tricolor cuestionó liquidaciones del SII sobre diferencia de depreciación acelerada versus normal en activo fijo (2010-2012). La Corte confirmó el rechazo por falta de prueba contable completa y fidedigna de los períodos reclamados.
Contribuyente solicita aplicación analógica del artículo 14, letra A), N°1 de la Ley de Renta a situación de usufructuario de derechos sociales. Corte rechaza extensión analógica por falta de mención expresa en norma y aplica principio de legalidad tributaria.
Corte de Apelaciones de Arica confirma sentencia que acogió reclamo tributario: revoca liquidación de IGC por errores en cálculo de base imponible, pese a notificación válida de citación.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza la solicitud de devolución de impuestos porque la contribuyente no acreditó debidamente la procedencia de la devolución, presentando registros contables incompletos y sin la fidelidad, sistematización y cronología requeridas por ley.