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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
167 sentencias · año 2020
La Corte Suprema rechaza la casación del SII contra la sentencia de apelación que acogió parcialmente el reclamo tributario, al no advertir infracción de derecho en la ponderación de pruebas realizada por los jueces del fondo respecto de facturas y tasación de renta.
Acogida casación en el fondo. Se anula sentencia de Apelaciones que rechazó prescripción, por aplicación errónea del art. 200 inc. 2° del Código Tributario: la omisión no fue probada como maliciosa, luego prescribió la acción fiscal.
Delito tributario por evasión: se confirma condena con multa de 30 UTM en lugar de 50% de lo defraudado, aplicando norma penal más favorable al condenado sobre norma tributaria especial.
Corte Suprema rechaza casación forma y fondo interpuesta por concesionaria contra sentencia que confirma resoluciones del SII sobre tributación de utilidades financieras retenidas en exceso, por falta de perjuicio reparable y porque prescripción no fue debatida en primera instancia.
La Corte Suprema rechaza la casación del Fisco y confirma que el hecho gravado del artículo 17 N°2 del DL 824 no estaba íntegramente determinado por ley a la fecha de las liquidaciones, por ausencia del reglamento delegado, infringiendo el principio de legalidad tributaria.
Rechaza queja del SII contra sentencia que acogió acceso a correo de funcionaria pública sobre procedimiento disciplinario, confirmando que la información es pública y no configura causal de reserva por vida privada.
Apelación de Orange Business Services Chile contra resolución del Tribunal Tributario. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia con pequeñas correcciones formales en la redacción de motivos.
Corte de Apelaciones rechaza apelación del SII y confirma sentencia que anula Resolución 144 por falta de fundamentación clara sobre inconsistencias contables, vulnerando derecho a defensa y debido proceso.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario de Agrícola Sunberry por gastos en intereses, reajustes y castigo de plantas, determinando que los sentenciadores acreditaron debidamente la existencia y necesariedad de tales gastos conforme a sana crítica.
Rechaza casación de ambas partes. Confirma que la contribuyente no acreditó fehacientemente que los intereses de préstamos para adquirir acciones exentas fueran gastos necesarios para producir renta gravada de primera categoría, conforme artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente que buscaba deducir intereses de préstamos para adquirir acciones no gravadas, tras división social que separó activos de pasivos, confirmando que los gastos no cumplen requisitos del artículo 31 de la Ley de la Renta.
Corte Suprema declara inadmisible la casación de fondo deducida por la empresa, confirmando que no hay infracciones de derecho en la sentencia que rechazó la devolución por pérdida tributaria ante falta de pruebas suficientes.
Corte Suprema rechaza casación de Ergon Chile por manifiesta falta de fundamento, confirmando que el tribunal de apelaciones correctamente evaluó la insuficiencia probatoria para desmentir la liquidación tributaria impugnada.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento. La Corte confirma que el tribunal tributario correctamente aplicó el artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta al caracterizar las remesas como inversión en empresa relacionada, no como activo.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo del contribuyente, determinando que la sobretasa por sitio eriazo procedía porque el permiso de construcción había caducado y no se acreditó oportunamente el proceso constructivo ante el SII.
Corte Suprema acoge casación del SII y revoca exención tributaria: rentas por subarrendamiento de inmuebles en Zona Franca no califican para exención de primera categoría pues no corresponden a depósito, transformación, terminación o comercialización de mercancías extranjeras.
Corte Suprema rechaza casación fiscal por violación del derecho a plazo razonable. Más de 16 años de tramitación del reclamo tributario constituyen incumplimiento del debido proceso según Convención Americana de Derechos Humanos, dejando firme la nulidad de las liquidaciones.
Recurso de apelación contra resolución del SII sobre solicitud de rectificación. La Corte revocó la sentencia de primera instancia para que se acredite si la solicitud fue presentada dentro del plazo de tres años establecido en el Código Tributario.
La Corte revocó parcialmente la resolución de primera instancia para incluir como punto de prueba la alegación de vulneración de la doctrina de los actos propios por el SII, confirmando lo demás del fallo.
Rechaza casación del SII porque no acreditó con precisión los errores de derecho en la aceptación de intereses y reajustes como gasto deducible del impuesto a la renta, dejando firme sentencia favorable al contribuyente.
Apelación contra resolución de primera instancia sobre cumplimiento de proporcionar antecedentes requeridos por el SII en citación de 2016. La Corte revocó parcialmente la sentencia de instancia para incorporar como punto de análisis la efectividad del aporte de documentación solicitada.
La Corte Suprema rechaza la casación por manifiesta falta de fundamento, al constatar que el recurrente cuestiona la valoración de prueba —facultad privativa del tribunal de fondo— sin explicitar vulneración a principios de sana crítica ni argumentar sobre aplicación de derecho.
Se rechazó la excepción de prescripción opuesta por País Administradora en apelación de su reclamo tributario contra liquidaciones del SII de 2012, confirmándose la sentencia que desestimó el reclamo por falta de prueba que justificara la omisión de la contabilidad de la empresa.
Se revoca la sentencia en cuanto al castigo de créditos incobrables (acogiendo el reclamo por acreditación suficiente de requisitos legales) y se confirma en lo demás, rechazando las pérdidas por diferencia de cambio en cuenta corriente por falta de prueba de los elementos esenciales del contrato.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y rechaza el reclamo tributario, confirmando las liquidaciones del SII por falta de documentación contable. El tribunal valida la tasación de renta con el método presuntivo al no aportarse antecedentes fehacientes.
Corte confirma sentencia que sanciona al contribuyente por uso de facturas falsas, pero reduce la multa del 100% al 50% del impuesto eludido por concurrencia de circunstancias atenuantes, aplicando principios de proporcionalidad del derecho administrativo sancionador.
Corte de Apelaciones confirma rechazo del reclamo tributario por estimar que la declaración de incobrables fue maliciosa, rechazando la prescripción ordinaria y aplicando la extraordinaria de seis años.
Rechaza casación del SII. La Corte Suprema confirma que la fusión impropia de 15.11.2006 produjo efectos patrimoniales (badwill) en ese momento, por lo que la prescripción de tres años venció el 30.04.2010, antes de la liquidación de 30.08.2011.
Apelación de excepción dilatoria de corrección de procedimiento interpuesta por el SII fue rechazada. La Corte confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que desestimó dicha excepción.
Revoca sentencia de alzada que rechazaba rectificaciones tributarias por falta de acreditación de gastos de remuneraciones y excedentes cooperativos en AT 2015-2017; acoge rectificaciones al verificar documentación contable y certificados no objetados por el SII.
Rechaza casación por manifiesta falta de fundamento: los jueces de fondo valoraron la prueba conforme a sus facultades privativas y concluyeron que el contribuyente no acreditó las deducciones cuestionadas por el SII.
Rechaza casación del SII contra fallo que acogió parcialmente el reclamo tributario, confirmando que los bienes de cocina incorporados al inmueble califican para la franquicia del artículo 21 del DL 910.
Rechaza casación del SII contra sentencia de Corte de Apelaciones que acogió parcialmente el reclamo tributario, confirmando el derecho de constructora a crédito especial por bienes incorporados a viviendas (cocina, arborización, pasto) por falta de infracción legal demostrada.
Corte de Apelaciones de Talca revoca sentencia de primera instancia y acoge reclamación del contribuyente, declarando nulas las liquidaciones tributarias 179 y 180 del SII por indemnizaciones de servidumbres eléctricas, que califican como no gravadas en renta conforme artículo 17 N°1 del DL 824.
Corte Suprema revoca sentencia de Corte de Apelaciones que acogió protección por devolución de impuestos. Rechaza recurso: SII tiene facultad de fiscalizar declaraciones con solicitud de devolución dentro de plazos de prescripción, aunque venza plazo de 30 días del artículo 97.
Confirmada sentencia que anuló liquidación por falta de motivación: SII no expresó que contribuyente era de primera categoría, requisito esencial para aplicar impuesto sanción.
Se rechazó la excepción de prescripción extintiva opuesta por contribuyente en reclamo tributario por diferencias en rentas y impuesto global complementario de años 2000-2005, considerando que no se acreditó afectación grave y desproporcionada del plazo razonable de juzgamiento.
La Corte Suprema declara inadmisible la casación formal y rechaza por falta de fundamento la casación de fondo deducida por Acciona Infraestructura contra confirmación que rechazó reclamo tributario sobre rebaja de pérdida declarada en 2009.
Corte Suprema rechaza casación en forma por causal inadmisible en materia tributaria y declara inadmisible casación en fondo por falta de cuestión jurídica sobre normas sustantivas, dejando firme sentencia que rechazó reclamo contra liquidaciones del SII.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo por vulneración de derechos de contribuyente, confirmando fallo que ordenó revisión de liquidaciones de impuestos tras encontrar omisión administrativa del fisco.
La Corte Suprema rechaza la casación y confirma que la bonificación de mano de obra en zona extrema constituye renta íntegra (100%) sin admisión de deducción de costos o gastos, por mandato expreso del artículo 10 de la Ley 19.946.
Confirma rechazo de reclamo tributario: cortesías entregadas por casino a clientes no reúnen requisitos de necesariedad, inevitabilidad y obligatoriedad para ser deducibles como gastos, pues su otorgamiento es discrecional y arbitrario.
Reclamación de avalúo en que el tribunal de primera instancia aceptó de oficio una excepción de extemporaneidad no opuesta por el SII. La Corte anuló de oficio el procedimiento por vicio procesal, sin resolver el fondo.
La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba la apelación de Francisca Rojas Ringeling contra una resolución del SII, eliminando solo el motivo undécimo de la sentencia original.
Se acogió la excepción de prescripción por violación del derecho a ser juzgado en plazo razonable (artículo 8.1 CADH), revocando la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo de MIDAS S.A. contra liquidaciones del SII. El procedimiento tardó más de 12 años desde la presentación del reclamo.
Apelación de sentencia tributaria en la que el SII se desistió del recurso, por lo que la Corte tuvo que procesar el desistimiento.