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Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
167 sentencias · año 2020
La Corte Suprema acogió parcialmente la casación: rechazó los argumentos sobre justificación de desembolsos y corrección monetaria (hechos inamovibles), pero anuló la multa por aplicación errónea del artículo 97 N°11 del Código Tributario a un caso no previsto por ley.
Se revoca sentencia de apelaciones y se acoge recurso de protección contra el SII por error en propuesta de declaración de renta 2019 que impidió a la recurrente acceder a subsidios maternales, ordenando regularizar sus cotizaciones previsionales.
Reclamo de liquidaciones tributarias: Corte de Apelaciones confirma resolución de primera instancia que recibió la causa a prueba, fijando los hechos controvertidos sin modificar la decisión de origen.
La Corte Suprema rechaza la casación del Fisco por no haber denunciado infracción a normas reguladoras de la prueba; las conclusiones fácticas sobre el origen de fondos del cónyuge quedan firmes, confirmando la anulación de las liquidaciones tributarias.
Confirmación de resolución del Juzgado Tributario respecto a cuestión procesal sobre prueba en litigio entre contribuyente y SII, con voto disidente que propugnaba revocar el auto de prueba.
La Corte Suprema rechaza la casación del Fisco por vulneración de normas tributarias. Los tribunales inferiores acogieron la excepción de no empecer el título, estableciendo que el bien fue transferido a la municipalidad, por lo que no existía obligación tributaria válida contra la ejecutada.
La Corte Suprema rechaza la casación del Fisco porque este no impugnó los hechos establecidos (que el municipio adquirió la propiedad del lote) sino que argumentó sobre presupuestos fácticos distintos, lo que impide analizar los errores de derecho denunciados.
Apelación incidente sobre procedimiento tributario. La Corte confirmó la resolución de primera instancia que rechazaba la solicitud del SII de modificar el punto 2 del auto de prueba, manteniéndose la decisión original del Tercer Tributario.
Confirmada sentencia que rechaza reclamación tributaria. Contribuyente no cumplió en plazo los requisitos imperativos de la Ley Austral: informó crédito en declaración rectificatoria (28/07/2017) no en primera declaración (09/05/2017), y anotó radicación fuera de plazo (07/08/2017 vs. 31/01/2017). Crédito precluyó.
Se acoge apelación y se declara nula la Resolución Exenta N°210 por exceso del plazo fatal de nueve meses para citar establecido en el artículo 59 del Código Tributario vigente al inicio de la fiscalización (20 de agosto de 2015).
Se acoge recurso de hecho y se concede la apelación rechazada, reconociendo que el Tesorero actúa como juez sustanciador con funciones jurisdiccionales, aplicándose las garantías del debido proceso.
La Corte Suprema rechaza la casación de CB Consultorias por manifiesta falta de fundamento, confirmando que los contratos forwards fueron un ardid para ocultar pagos de bonos a ejecutivos Penta, sin vulneración del Código Tributario ni del principio non bis in ídem.
El SII desistió de su apelación contra una sentencia del Tribunal Tributario que le fue adversa en un litigio con BOW Inversiones Ltda, por lo que la sentencia de primera instancia quedó vigente.
Constructora El Alba cuestionó un acto de fiscalización del SII alegando cumplimiento de la Ley N°18.320. La Corte confirmó que no se acreditó el cumplimiento de las exigencias legales para que procediera la caducidad de la actuación fiscalizadora.
Corte de Apelaciones de La Serena confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechaza reclamación de Minera Alto Punitaqui por insuficiencia probatoria en depreciación de activos, clasificación de bienes y gastos cuestionados por el SII.
Comercial Street S.A. cuestionó una resolución del SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo del contribuyente, considerando que la alegación de inadmisibilidad probatoria no fue deducida formalmente y que el peritaje no fue objetado por el SII.
Revocada sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamación por impuesto global complementario. Corte de Apelaciones acoce el reclamo por considerar que los gastos de inscripción de vehículos que el notario incluía en sus boletas no constituyen renta, pues actúa como intermediario por mandato legal sin afectar su patrimonio.
Se declara inadmisible la casación de fondo deducida por el SII porque busca obtener declaración sobre vigencia de una Resolución Exenta, materia ajena al conocimiento de casación que solo procede por infracción de ley.
Justificación de inversiones en inmueble: contribuyente cuestionó incongruencia procesal y aportó documentación sobre residencia. Corte confirmó sentencia de tribunal tributario que liquidó impuesto sobre porcentaje de precio pagado por la demandante.
La Corte Suprema confirma la sentencia de apelación que acoge la protección del contribuyente, declarando arbitrario el rechazo administrativo a la incobrabilidad de la deuda tributaria cuando el recurrente fue víctima de fraude y no responsable de los hechos dolosos.
Rechaza casación por falta manifiesta de fundamento: los tribunales de instancia establecieron soberanamente que el inmueble tiene calidad de indígena conforme a Ley N°19.253, y el recurrente impugna hechos sin invocar infracción a leyes reguladoras de la prueba.
Recurso de protección contra Tesorería General de la República por cobro de obligaciones tributarias. La Corte Suprema confirmó el rechazo de la protección porque el contribuyente no acreditó haber solicitado condonación de reajustes, intereses y multas ni convenio de pago conforme a protocolos vigentes.
Corte Suprema rechaza casación por falta de fundamento: la Corte de Apelaciones correctamente confirmó rechazo del reclamo tributario al no encontrar vulneración normativa en la aplicación de inadmisibilidad probatoria.
La Corte Suprema rechaza casación por manifiesta falta de fundamento, confirmando que la pérdida en venta de acciones se rige por Impuesto de Primera Categoría Único, no Global Complementario, tras transcurrir más de un año entre adquisición y enajenación.
Rechazó casación por manifiesta falta de fundamento. El recurrente cuestionaba prueba (alcance de documentos contractuales y costos), no aplicación de derecho, materia agotada por los jueces del fondo.
Corte Suprema rechaza casación del SII. Confirma que gastos de seguros colectivos de trabajadores califican como gastos generales relacionados con el giro del distribuidor de energía, dando derecho a crédito fiscal conforme al artículo 23 del DL 825.
Rechaza casación en el fondo deducida por contribuyente contra resolución que declaró inadmisible su recurso de apelación por falta de peticiones concretas, estimando que la infracción de normas procedimentales no puede ser objeto de casación en el fondo.
Corte Suprema rechaza casación del contribuyente por infracción al artículo 177 CT: las excepciones de pago y prescripción debieron interponerse administrativamente dentro de diez días del requerimiento, no judicialmente en forma extemporánea.
La Corte Suprema rechaza la casación por deficiencias formales del recurso: el recurrente no identifica específicas reglas de sana crítica infringidas ni demuestra cómo incidieron en lo dispositivo, y sus denuncias de error legal carecen de fundamentación adecuada en normas sustantivas tributarias.
Revoca sentencia de primer grado que acogía reclamo contra recalculado de crédito fiscal IVA. Concluye que SII cumplió orden de Corte de 2015 usando contabilidad del contribuyente validada con datos de Zofri, método de muestreo técnicamente válido.
Rechaza casación en el fondo deducida por contribuyente. La Corte Suprema valida que la Corte de Apelaciones correctamente rechazó la excepción de prescripción, pues los hechos acreditados demuestran que se interrumpió el plazo de prescripción mediante notificaciones del giro y liquidaciones dentro del término legal.
La Corte Suprema acogió la queja del SII contra la Corte de Apelaciones, revocando la orden de transparencia que exigía entregar datos de transferencias inmobiliarias (Formulario 2890), por estar amparados en el secreto tributario del artículo 35 del Código Tributario.
Corte Suprema acoge queja del SII contra sentencia de Apelaciones que ordenaba entregar información de transferencias inmobiliarias (Formulario 2890), amparando la denegación en secreto tributario del artículo 35 del Código Tributario.
La Corte de Apelaciones revoca la sentencia que rechazó el Acta de Denuncia del SII por infracción tributaria (artículo 97 N° 4 del Código Tributario) y acoge la acusación por maniobras maliciosas para aumentar ficticiamente créditos IVA, imponiendo pago de lo defraudado más multa del 100%.
La Corte revoca parcialmente la sentencia de primera instancia, acogiendo la apelación del contribuyente en cuanto a la deducción de gastos por finiquito ($4.958.126) y reparaciones post terremoto ($177.778), rechazando la mayor parte de otros reclamos y excluyendo intereses moratorios durante la tramitación judicial.
La Corte Suprema rechaza la casación en el fondo interpuesta por Canelar Limitada contra la liquidación de impuesto único, por no acreditar debidamente la efectividad de operaciones en facturas consideradas ideológicamente falsas, confirmando la sentencia de la Corte de Apelaciones.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente. Confirma que los hechos fijados por el tribunal tributario —insuficiencia de documentación para acreditar pérdida y créditos tributarios— no fueron vulnerados en su valoración probatoria.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por Puerto Lirquén S.A. contra sentencias que confirmaron liquidaciones tributarias por diferencias entre declaraciones de impuesto a la renta e IVA, por insuficiencia de argumentación jurídica sobre normas decisorias de la litis.
Rechaza casación forma y fondo. La Corte Suprema confirma que los jueces no incurrieron en ultrapetita al corregir el porcentaje de rentabilidad de 21,10% a 17,50%, pues ello estaba dentro de la controversia sobre la base imponible tasada por el SII para 2015.
La Corte Suprema rechaza la casación del SII contra la sentencia que acogió parcialmente la reclamación tributaria de Volterra S.A. por devolución de IVA exportador, confirmando que se acreditó la efectividad material de las operaciones de compra de madera conforme a sana crítica.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra sentencia que acogió parcialmente reclamación tributaria de Tranex, confirmando derecho a crédito fiscal por impuesto específico al diésel industrial, al estimar probado que el combustible se utilizó en actividades de movimiento de tierra con registros contables independientes.
Corte Suprema rechaza casación en forma por inadmisibilidad (causa no permitida en juicio tributario) y casación en fondo por deficiencia en la fundamentación de los errores de derecho denunciados.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por CIDEF COMERCIAL S.A. por no cumplir exigencias formales y procedimentales del recurso de derecho estricto, dejando firme la liquidación tributaria de 2008 por $5.822.773.386.
Rechaza casación del SII contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario por remuneraciones 2013, concluyendo que no hay infracción de leyes reguladoras de la prueba sino cuestionamiento de valoración fáctica, materia ajena al recurso.
Confirma sentencia que rechaza recurso del contribuyente sobre la validez de liquidaciones posteriores practicadas sin dejar sin efecto la liquidación original, por entender que las liquidaciones tributarias tienen carácter provisional y pueden ser revocadas tácitamente.
La Corte de Apelaciones confirma la sentencia de primera instancia del Tribunal Tributario, desestimando el recurso del SII por inaplicabilidad de la inadmisibilidad probatoria (derogada por ley 21.210) y rechazando objeciones sobre ratificación y valor de documentos.
Acoge casación de contribuyente: el plazo de 90 días para reclamar de reliquidaciones emitidas tras RAV debe contarse desde la notificación de estas últimas, no de las liquidaciones originales, pues de lo contrario se privaría del derecho de reclamo.
Corte revocó condena de costas contra el SII en reclamación tributaria, confirmando en lo demás la sentencia de primer grado que le fue desfavorable al Servicio.
Rechazó la casación por manifiesta falta de fundamento, confirmando que el reclamo fue extemporáneo al no dirigirse contra la resolución originaria sino contra su respuesta administrativa.
La Corte anula de oficio la sentencia por vicio procesal: el Tribunal Tributario tramitó como reclamo general un asunto de avalúo de bienes raíces que requería procedimiento especial conforme al Libro III del Código Tributario.
Corte Suprema rechaza recurso de protección contra retenciones de devoluciones tributarias y anotaciones de bloqueo del SII, estimando que el Servicio actuó dentro de sus facultades legales al mantener información de contribuyentes y compensar devoluciones autorizadas.
Rechaza casación del Fisco contra abandono de procedimiento de cobro tributario, confirmando que el abandono procede en ambas etapas (administrativa y judicial) cuando han transcurrido más de tres años sin gestión útil, pese a que el Tesorero actúa como juez sustanciador.
Rechaza casación del Fisco: el abandono del procedimiento de cobro tributario es procedente ante inactividad de más de tres años, pese a que el Tesorero actúa como juez sustanciador, porque la ley tributaria lo admite expresamente y garantiza derechos del contribuyente.
Rechaza casación de Tesorería contra sentencia que declaró abandonado procedimiento de cobro ejecutivo tributario por inactividad superior a tres años, confirmando que el abandono es procedente en ambas etapas (administrativa y judicial) del procedimiento de cobro.
Corte Suprema rechaza casación del Fisco: confirma que el abandono de procedimiento es procedente en la etapa administrativa de cobro tributario ejecutivo, pese a la ausencia de demandante, cuando han transcurrido más de tres años sin gestión útil.
Rechaza casación por incumplimiento de requisitos formales: el recurso no denuncia adecuadamente la infracción de las normas tributarias sustantivas que rigen la determinación del impuesto de primera categoría.