La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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1.737 sentencias · repositorio del SII
Rechazó recurso de casación sobre denegación de devolución de IVA exportador. Confirmó que el plazo para recurrir por vulneración de derechos comenzó con la notificación de la Fiscalización Especial Previa, no con la resolución final denegatoria.
Ingresos por anticipos del precio de venta en contrato de opción minera. La Corte Suprema rechazó que estos anticipos sean exentos bajo el artículo 17 N° 8 letra c) de la LIR, pues el contrato de opción tiene naturaleza diversa a la compraventa y no perfecciona la enajenación exenta.
Exención tributaria por servicios gratuitos bajo Ley 17.235. Se confirmó que la reclamante no cumplió el requisito de gratuidad, pues recibió contraprestación por los servicios prestados.
Devolución de exceso de pagos provisionales mensuales de Primera Categoría. La Corte revocó acogida de primer grado y rechazó la devolución porque el contribuyente no acreditó su renta efectiva con contabilidad fidedigna ni corrigió observaciones administrativas.
Cadena de crédito fiscal IVA falso: contribuyente receptor de 5 facturas ideológicamente falsas omitió responder a citaciones. Corte acogió apelación del SII revocando desestimación de denuncia por infracciones artículos 97 N° 4 inciso 2° y N° 5 del Código Tributario.
Devolución de saldo a favor de IVA/impuesto a la renta. La Corte confirmó el rechazo del SII, pero precisó que en sede judicial sí procede valorar pruebas aportadas por el contribuyente, aunque debe acreditar la certeza de sus declaraciones.
Sobre carga de prueba en infracciones tributarias con sanción pecuniaria. La Corte confirmó que corresponde al SII rendir pruebas suficientes para revertir la presunción de inocencia del contribuyente.
Recurso de apelación del SII contra sentencia de primera instancia en materia penal tributaria. La Corte confirmó la absolución de Morales por delitos del artículo 97 N° 2 del Código Tributario y mantuvo la condena de Pérez por delito del artículo 97 N° 4, estimando insuficiente la presunción de participación de Morales basada solo en el provecho obtenido.
Devolución de saldo a favor tributario 2010. La Corte Suprema acogió casación del SII contra sentencia que anuló resolución que declaró improcedente la devolución, por defecta fundamentación conforme a Ley 19.880. Corte determinó que la fundamentación técnico-tributaria fue suficiente.
Construcción de 194 viviendas con franquicia del artículo 21 DL 910. Se discutió si obras de pavimentación de calles posteriores estaban amparadas en el contrato original. Corte confirmó que no, pues excedían el objeto contractual y se ejecutaron después de la recepción municipal.
Contribuyente Hoteles de Chile reclamó contra liquidaciones de reintegro e impuesto único por remuneraciones y provisiones rechazadas como gastos. Corte Suprema rechazó recursos de casación en forma y fondo por deficiencias en la argumentación y porque los hechos fácticos no fueron alterados.
La Corte Suprema acogió queja contra la Corte de Apelaciones de Iquique por extralimitación de competencia al conocer apelación en reclamo de avalúo que debía resolver el Tribunal Especial de Alzada conforme al artículo 152 del Código Tributario.
Distribución de la carga probatoria en reclamo por retiros no declarados en liquidación de impuesto global complementario. Corte Suprema acogió casación del SII al estimar que la Corte de Apelaciones incurrió en error de derecho al descartar contabilidad de las sociedades sin aplicar sana crítica.
Se discutía si el SII correctamente rechazó crédito fiscal de facturas por considerarlas ideológicamente falsas. La Corte de Apelaciones revocó la sentencia de primera instancia y confirmó el rechazo del SII por falta de guías de despacho y otras inconsistencias.
Centro de Formación Técnica cuestionó rechazo de gastos por pérdida tributaria. La Corte confirmó que la efectividad de la pérdida tributaria era punto controvertido en juicio y procedía acreditarla, rechazando el argumento del contribuyente sobre falta de controversia.
Comercialización de maderas: se discutió si la actividad era comercial o forestal regulada por D.L. 701. La Corte acogió el recurso y anuló las liquidaciones, concluyendo que la contribuyente cumplía requisitos para tributar en modalidad de renta presunta como actividad forestal.
Infracción tributaria por no emisión de boletas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rebajó la multa a 2 UTM y redujo la clausura del establecimiento a dos días, confirmando que la carga de la prueba recae en el SII.
Pérdida por venta de acciones: contribuyente dedujo pérdida como gasto del régimen general, pero SII consideró que debía ser tratada bajo impuesto único a la renta. Corte confirmó rechazo del reclamo, ordenando separar la pérdida del régimen general.
Contribuyente discutió si intereses y excedentes de cooperativa estaban exentos de impuesto a la renta. Corte confirmó que la exención del artículo 51 de la Ley de Cooperativas aplica a estos ingresos, desestimando la interpretación del SII.
Corte confirma absolución del contribuyente por utilización de facturas ideológicamente falsas y crédito fiscal indebido (artículo 97 N° 4 CT). Se consideró justa causa de error por montos menores, cuño del SII en facturas y lugar de operación.
Contribuyente impugnó liquidaciones por diferencias de IVA y renta del 2009-2010. SII requirió justificación de inversiones, recibió documentos el 27 de julio de 2010. Corte Suprema acogió casación del contribuyente por extemporaneidad: citación de julio 2012 excedía plazo de 9 meses desde entrega de documentos.
Indemnizaciones laborales no obligatorias sin criterios de uniformidad y universalidad no califican como gasto necesario para producir renta por no ser pagadas a todos los trabajadores.
Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas. Corte Suprema rechazó casación de contribuyente forestal que cuestionaba falta de acreditación de pérdida de arrastre y requisitos del artículo 31 LIR.
Disputa sobre la aplicación del artículo 18 Ter para exención de impuesto en ganancias de capital por venta de acciones. La Corte rechazó la exención porque el contribuyente no acreditó fehacientemente que las acciones cumplían los requisitos legales, presentó solo fotocopias incompletas de facturas sin libros contables originales.
Comercio informal de servicios telefónicos mediante celulares clonados. Corte revierte absolución y condena por evasión tributaria bajo artículo 97 N° 8, rechazando aplicación del N° 9 del Código Tributario por falta de carácter clandestino.
Corte de Apelaciones revocó exención de costas otorgada al contribuyente que fue totalmente vencido en su reclamo tributario, estimando que el incumplimiento del SII en acompañar documentos no justificaba eximirlo del pago de costas.
Contribuyente cuestionó rechazo de crédito fiscal por facturas de proveedor con problemas de veracidad. Corte Suprema confirmó rechazo, estableciendo que el artículo 21 del Código Tributario impone al contribuyente la carga de acreditar la verdad de sus declaraciones.
Pérdida de facturas por robo calificada como fortuita, dejando sin efecto denuncia por infracción al artículo 97 N° 16 del Código Tributario. Corte confirmó lo resuelto en primera instancia pero revocó condena en costas al SII.
Corporación educacional reclamó liquidaciones de IVA por arrendamiento de gimnasios y salón de actos. La Corte Suprema rechazó su casación al confirmar que estos arriendos constituyen prestación de servicios gravada con IVA conforme al artículo 8 letra g) de la ley de IVA.
Enajenación de acciones por parte de empresa que tenía inversión en capitales como objeto social. La Corte anuló la sentencia que consideró habitual la venta de acciones, determinando que fue operación ocasional y no habitual, por lo que aplica el régimen de ganancia de capital con ajuste por IPC.
Distribución de excedentes de cooperativa a socio persona jurídica: se discutió si la exención del artículo 51 de la Ley General de Cooperativas se aplica solo a operaciones no habituales. Corte Suprema acogió el recurso del contribuyente, revocando sentencias previas y ordenando exención sin distinción de habitualidad.
Corte rechaza apelación del SII que buscaba aumentar las multas por delitos tributarios de evasión y ocultamiento de rentas. El tribunal confirma las condenas pero rechaza incrementar las sanciones pecuniarias por aplicación del artículo 412 del CPP en procedimiento abreviado.
Impuesto de Primera Categoría en cooperativa agrícola: se discutió si las ventas a terceros están afectas al impuesto o solo las operaciones con materias primas de no socios. La Corte revocó rechazando el gravamen sobre ventas de productos propios o de socios.
Rechazó recursos de casación en forma y fondo interpuestos por el SII contra sentencia que revocó rechazo de reclamo tributario sobre pagos provisionales mensuales. La obligación anual había sido satisfecha íntegramente.
Agrícola Dos Montes reclamó porque el SII gravó excedentes de cooperativa como renta del socio. La Corte confirmó que esos excedentes están exentos del impuesto conforme al artículo 51 de la Ley General de Cooperativas.
Se confirmó sentencia de primera instancia que resolvía sobre la presunción de veracidad de declaraciones de ministro de fe respecto a hechos propios y verificables conforme al artículo 97 n° 10 del Código Tributario.
Venta de acciones: se discutió si procedía deducir el costo de compra como costo de venta en la determinación de renta líquida imponible de primera categoría. Corte Suprema rechazó casación del Fisco y confirmó deducción del costo tributario de $973.237.680.
Reclamación tributaria rechazada por dirigirse contra resolución de reposición administrativa voluntaria en lugar de las liquidaciones impugnadas. La Corte Suprema rechazó casación por falta de influencia sustancial de los vicios denunciados en lo dispositivo del fallo.
Solicitud de devolución de impuestos por pagos provisionales en exceso durante 2011. La Corte confirmó el rechazo, descartando la aplicación del artículo 132 inciso 11° del Código Tributario, por insuficiencia de prueba sobre la veracidad de la declaración del contribuyente.
Banco rechazó deducción de varios gastos (gastos menores, multas, castigos) por no acreditar suficientemente su relación con la generación de renta. La Corte de Apelaciones acogió parcialmente el reclamo, aceptando solo gastos sin provisión. La Suprema rechazó la casación confirmando que el contribuyente debe demostrar fehacientemente los requisitos del artículo 31 LIR.
La Corte confirmó la resolución de primera instancia que rechazaba incorporar un nuevo punto de prueba sobre si el contribuyente había presentado todos los antecedentes en la instancia administrativa previa.
Delito tributario por infracción del artículo 97 N° 4 inciso 3° del Código Tributario. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación interpuesto por los condenados, confirmando la condena a presidio y multa por fraude tributario.
Rechazó casación de contribuyente condenado por infracción al artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario por maniobra fraudulenta en aumento de créditos fiscales. La Corte desestimó argumentos sobre infracción de leyes reguladoras de prueba y adecuación típica.
Crédito por impuesto a la renta retenido en Perú. La Corte confirmó que el formulario de declaración y pago peruano (PDT 0617) cumple el requisito de acreditación establecido en el artículo 14 A letra D N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Confirmación de sentencia de primera instancia respecto a la presunción de veracidad de hechos objetivos constatados personalmente por funcionarios del SII conforme al artículo 86 del Código Tributario.
Recursos de casación en forma y fondo contra sentencia del Tribunal Especial de Alzada sobre avalúo de inmueble fueron declarados inadmisibles porque la Corte Suprema carece de competencia para conocerlos conforme al artículo 122 del Código Tributario.
Recurso de casación en fondo contra condena por fraude tributario. La Corte Suprema rechazó el recurso por vicios formales en la presentación: se alegaron causales incompatibles entre sí (aceptación y negación simultánea de responsabilidad penal) sin cumplir exigencia de mención expresa y determinada de infracciones.
Excedentes distribuidos por cooperativa a sus socios. Se discutió si estaban afectos a impuesto de primera categoría o exentos conforme artículo 51 de la Ley General de Cooperativas. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia.
Se confirmó que los giros posteriores a la liquidación de impuestos no forman parte de la fiscalización del SII, por lo que quedaban fuera del alcance de la revisión tributaria.
Disputas sobre justificación de inversiones en acciones por depósitos liquidados y operaciones simultáneas. Corte acogió apelación del contribuyente respecto a depósitos (3-4 meses de lapso no es obstáculo conforme Circular 8/2000), pero rechazó justificación de operaciones simultáneas por falta de prueba.
Crédito fiscal IVA: la Corte acogió la apelación del contribuyente tras constatar que el SII cometió errores en las liquidaciones y extravió documentación que el contribuyente había acompañado oportunamente, dejando sin efecto las partidas sin respaldo documental.
Pérdida por extinción de usufructo sobre acciones por fallecimiento del usufructuario. Corte acoge apelación del contribuyente confirmando que la pérdida fue acreditada en sede administrativa con documentos que el SII no cuestionó en su momento.
Recurso de apelación contra negativa de otorgar libertad vigilada conforme Ley 18.216. La corte confirmó la sentencia de primera instancia por no cumplirse los requisitos del artículo 15: condenado tenía antecedentes previos dentro del plazo legal y presentaba conducta contumaz.
Exención de impuesto de timbres y estampillas en créditos para financiar exportaciones: se discutió si la exención requiere que el deudor del crédito ejecute directamente la exportación o si basta que los fondos se destinen a ella, rechazándose recursos de casación del banco y el fisco.
Contribuyente cuestionó plazo de prescripción de 6 años por presunto uso de facturas falsas en crédito fiscal de IVA, argumentando que el SII no acreditó su mala fe. Corte Suprema rechazó casación, confirmando que al contribuyente le correspondía acreditar veracidad de sus asertos conforme artículo 21 del Código Tributario.
Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA y renta de primera categoría argumentando inversión de carga probatoria. Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que el artículo 21 del Código Tributario asigna al contribuyente la obligación de probar la veracidad de sus declaraciones.
Comisiones por servicios prestados en el extranjero con retención de impuesto adicional 35%. La Corte Suprema acogió casación del SII por incumplimiento de requisito formal: declaración jurada (formulario 1854) no presentada oportunamente, invalidando exención de impuesto adicional concedida por Apelaciones.
Empresa apela rechazo de reclamación contra liquidación de impuesto único por indemnización laboral. Discute si indemnización por años de servicio es gasto necesario para producir renta o si aplica tributación especial del artículo 21 de la Ley de Renta.
Tributación de excedentes de cooperativa. Contribuyente alegó que excedentes eran no renta conforme a Oficio N° 549/2008. Corte acogió apelación, reconociendo que excedentes por operaciones con socios están exentos de Primera Categoría y deben rebajarse en cálculo de renta líquida imponible.
Contribuyente impugnó rectificación de declaración de impuestos ordenada por Director Regional del SII por retiros en exceso de FUT. Corte Suprema rechazó casación confirmando que la facultad de rectificación es válida y que se verifica el hecho gravado del artículo 14 A) n° 1 b) de la LIR.