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87 sentencias · Cortes de Apelaciones · Ha Lugar en Parte · repositorio del SII
Gastos no respaldados contablemente en el Libro Diario. La Corte acogió parcialmente el recurso de apelación, dejando sin efecto el agregado fiscal por falta de trazabilidad de fondos y operaciones, aunque rechazó parcialmente otras partidas por insuficiencia probatoria.
Se revoca la condena en costas impuesta a Valnico por la Corte de Apelaciones de Iquique, eximiéndola del pago de éstas, confirmándose lo demás de la resolución apelada.
Apelación contra sentencia de Tribunal Tributario que condenó en costas al SII. La Corte revoca la condena en costas y exime al SII de dicha carga, confirmando lo demás de la sentencia.
Rechazo de gastos según artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó los argumentos de Havas Media Chile contra la disminución de gastos deducibles realizada por el SII.
Acción por facturas falsas y crédito fiscal indebido. La Corte acogió parcialmente el recurso del SII: descartó prescripción para noviembre de 2017 pero confirmó que junio-agosto de 2017 estaban prescritos. Para noviembre de 2017, acreditó los elementos típicos de la infracción del artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario, incluyendo dolo.
Invalidación de pérdida de arrastre sin procedimiento legal. La Corte acogió el recurso porque el SII modificó una pérdida tributaria fijada en 2016 sin cumplir el artículo 53 de la Ley 19.880 (audiencia previa y acto invalidatorio explícito).
Disputa por gastos no acreditados en declaración de impuesto a la renta de primera categoría año 2014. La Corte de Apelaciones revocó parcialmente la sentencia de primera instancia que había acogido en parte el reclamo, rechazando varios gastos por falta de documentación respaldatoria suficiente y conforme a exigencias de contabilidad fidedigna.
Reinversión de utilidades años 2014-2015: Corte revocó parcialmente sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo, acogiendo la impugnación sobre conceptos D y F de la liquidación, pero rechazando alegaciones sobre diferencias cambiarias y fondos mutuos por insuficiencia probatoria de la contribuyente.
Club deportivo cuestionó liquidaciones por crédito fiscal en donaciones. La Corte acogió en parte el recurso del SII, pero manttuvo exclusión de ciertos proyectos de deporte laboral por confianza legítima en bases aprobadas por Instituto Nacional de Deportes.
La Corte rechazó la apelación del SII en un reclamo por vulneración de derechos. Se discutía si una anotación 4001 practicada al representante legal vulneró derechos de la empresa contribuyente al restringir autorización de documentos tributarios online, lo que finalmente fue acreditado.
SQM impugnó liquidaciones del IEAM sobre litio argumentando que el mineral era no concesible. La Corte acogió la apelación del SII, confirmando que el litio extraído de pertenencias inscritas antes de 1979 era concesible al momento de su constitución, por lo que el impuesto específico minero resultaba aplicable.
Corte de Apelaciones rechaza recursos de Walmart y SII contra sentencia de primer grado que acogió parcialmente reclamo por gastos rechazados. Discutía deducibilidad de intereses entre sociedades relacionadas, servicios de viajes, procesamiento de datos, marketing y depreciación.
Contribuyente rechazó gasto por multa por incumplimiento contractual como gasto necesario para producir renta en Impuesto Único. Corte confirmó rechazo del gasto al acreditarse que correspondía a indemnización por atrasos, no devolución de préstamos, pero acogió parcialmente al anular el reintegro por vicio procedural en su cálculo.
Se acogió en parte apelación de contribuyente contra rechazo de gastos en reclamo de impuesto a la renta 2015. Corte revisó carga probatoria y necesariedad de gastos, acreditando parcialmente cuenta Costo de venta (US$240.000 de US$434.581,57) y rechazando otras partidas por falta de documentación o duplicidad.
Gastos rechazados en declaración de renta 2013: la Corte de Apelaciones acogió parcialmente el recurso, reconociendo gastos generales de operación, gastos financieros y corrección monetaria como deducibles, pero rechazó parte de gastos de administración.
Devolución de capital entre sociedades relacionadas y su efecto en el Fondo de Utilidades Tributables (FUT) de los años 2015 y 2016. La Corte acogió parcialmente la apelación, determinando que la devolución de capital se efectuó al 27 de diciembre de 2013, no en 2014, afectando los saldos de FUT a considerar.
Corte acogió en parte apelación del SII respecto de rechazo de gastos por compensaciones por interrupción de servicio e indemnizaciones. Se confirmó que parte de estos gastos sí cumplían requisitos del artículo 31 de la LIR al derivar de obligaciones legales del concesionario.
Pérdida tributaria del año 2017 y devolución de PPUA rechazada por el SII. La Corte de Apelaciones acogió parcialmente el reclamo, reconociendo acreditadas las indemnizaciones y servicios compartidos, pero manteniendo algunos rechazos.
Disputa sobre si el arrendamiento de inmueble califica como prestación de servicios para acceder a crédito tributario Ley Arica. Corte acogió parcialmente apelación del SII y confirmó rechazo del crédito por $41.218.096.
Pérdida por diferencia de tipo de cambio en operaciones en moneda extranjera y reajustes de UF en préstamos. La Corte acogió parcialmente la apelación y consideró acreditado que constituyen gastos necesarios para producir renta, revocando parcialmente la sentencia de primera instancia.
Depreciación de estanques de acero y cemento de viña: se confirmó que contribuyente clasificó correctamente bienes como "estanques" genéricos conforme Resolución SII 43/2002, no como construcciones agrícolas, por su funcionalidad de almacenar líquidos.
Prescripción de la acción fiscalizadora por plazo razonable conforme artículo 8.1 de la Convención Americana de Derechos Humanos. La Corte rechazó la excepción de prescripción interpuesta por la contribuyente, distinguiendo entre prescripción extintiva civil y el derecho a ser juzgado en plazo razonable.
Remuneración de gerente general como gasto deducible. La Corte acogió parcialmente el recurso, reconociendo parte de la remuneración del gerente como necesaria para producir renta, pero rechazó los aumentos sin justificación de marzo a diciembre de 2015.
Corte acogió en parte apelación de contribuyente contra liquidaciones de impuesto de Primera Categoría y reintegros. Confirmó las liquidaciones pero anuló la multa del artículo 97 N° 11 del Código Tributario, pues no se configuraba retardo en enterar impuestos retenidos sino controversia sobre deducción de gastos.
Gastos de movilización del personal rechazados por SII por aplicación desigual. Corte acogió en parte el recurso de apelación, analizando si los gastos cumplían requisitos de deducibilidad y si fueron acreditados suficientemente por la contribuyente según artículos 29-33 LIR.
Absorción de pérdidas y plazo de fiscalización: la Corte determinó que el artículo 59 del Código Tributario se mantuvo vigente hasta el 29 de septiembre de 2015 sin derogación tácita, permitiendo que la facultad fiscalizadora operara dentro del régimen de doce meses.
Apelación en materia de Impuesto Adicional conforme artículo 59 Nº 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte confirmó la sentencia del tribunal aduanero de primera instancia.
Rechazo de apelación sobre deducción de intereses pagados a empresa relacionada por préstamo no documentado. La Corte confirmó que sin escritura ni cumplimiento de timbres y estampillas, el mutuo no se acreditó como gasto necesario.
Rechazo de crédito fiscal en devolución de IVA exportador por facturas falsas o no fidedignas. La Corte de Apelaciones de Talca resolvió la apelación del SII contra sentencia que había anulado las partidas 18 y 19 de la liquidación de diferencias de IVA.
Crédito fiscal IVA y costos rechazados por facturas calificadas como ideológicamente falsas. La Corte acogió parcialmente la apelación, confirmando el rechazo de documentos de cuatro proveedores pero reconociendo inconsistencias en el tratamiento de otros.
Rescate de cuotas de participación en cooperativa: la Corte confirmó que la exención del artículo 51 de la Ley General de Cooperativas (mayor valor de cuotas) se aplica al Impuesto Global Complementario, no solo a Primera Categoría. Rechazó gastos de reparación de viviendas y cercos según D.S. 1.139/1991.
Empresa cuestionaba el pago provisional por utilidades absorbidas y la deducción de gastos según artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba los argumentos del contribuyente.
IVA irrecuperable por notas de crédito fuera de plazo y boleta de garantía de contrato: La Corte acogió en parte el reclamo del contribuyente, permitiendo deducir el IVA no recuperado como gasto conforme a Circular 64 del SII, rechazando la apelación del Servicio.
Servicios y Transportes Terrestres Limitada reclamó por doble pago de impuestos. La Corte revocó la condena en costas de primera instancia y confirmó lo demás de la sentencia del Tribunal Tributario.
Apelación sobre crédito fiscal de IVA en tres facturas rechazadas por el SII. La Corte acogió parcialmente el reclamo anterior, permitiendo el crédito fiscal por IVA de las facturas 226, 084 y 074, rechazando otros agregados.
Se discutió si el SII podía usar plazo extraordinario de prescripción (6 años) por declaraciones maliciosamente falsas en años 2010-2013. La Corte confirmó sentencia que anuló algunas liquidaciones por falta de prueba del dolo exigido por ley.
Rectificación de declaraciones de renta 2014-2015 por exclusión de facturas ideológicamente falsas. Corte acogió parcialmente el recurso del contribuyente, autorizando la anulación de facturas vinculadas a delito tributario condenado penalmente y la correspondiente devolución de impuestos.
Reinversión de retiros de utilidades año 2011. Contribuyente no acreditó en sede administrativa ni judicial que los fondos retirados fueron efectivamente reinvertidos en la sociedad receptora, incumpliendo requisitos de la letra c) del artículo 14 de la Ley de la Renta.
Se confirma sentencia de primera instancia que rechazaba reclamo de Inmobiliaria de A Maulen Limitada contra el SII sobre tributación de rentas de arrendamiento.
Se rechazó crédito fiscal e IVA por compra de minibús y vehículos, y gastos asociados. El tribunal confirmó que station wagon Honda Pilot está excluido; respecto al minibús Mercedes Benz, se requería calificación previa del Director.
Disputa sobre pérdidas de ejercicios anteriores y corrección monetaria. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente.
Devolución de crédito fiscal por PPUA del año 2014. La Corte acogió parcialmente la apelación, rechazando la negativa del SII respecto a gastos de honorarios a Inmobiliaria Cerro Alegre Ltda. y servicios de McKay y Compañía Abogados Limitada, por acreditarse documentalmente.
Apelación del SII contra rechazo de acta de denuncia por infracciones tributarias (art. 97 CT) sobre declaraciones maliciosas e incompletas. La Corte modifica la sentencia de primera instancia manteniendo el análisis de la malicia requerida para estas infracciones.
Reemplazo de boletas por facturas en Club de la Unión. La Corte confirmó parcialmente el acogimiento del reclamo tributario, reconociendo válido solo el 61% de los reemplazos documentales acreditados, rechazando el 39% restante por falta de prueba suficiente.
Se discutió si documentos falsos utilizados para abultar crédito fiscal de IVA fueron también usados maliciosamente como gastos en Impuesto a la Renta. La Corte revocó el rechazo de primera instancia y acogió parcialmente la denuncia del SII.
Contribuyente reclamó contra Resolución de determinación de pérdida tributaria que rechazó variación de stock, consumo de pertrechos e intereses externos. La Corte revisa si acreditó adecuadamente estos costos mediante documentación contable y libros de inventario.
Se nulificó la resolución del SII por defectos de fundamentación al rechazar devolución de impuestos 2013, pero se revocó orden de devolución por improcedencia según artículo 126 del Código Tributario, que prohíbe reclamar devoluciones por sumas pagadas indebidamente.
Justificación de fondos para inversiones por venta de inmueble. El contribuyente no pudo acreditar en primera instancia la procedencia de $ 21.111.111 porque la escritura no indicaba porcentajes por vendedor, pero la Declaración de Enajenación presentada en apelación comprobó su participación del 11,11% del precio. La Corte acogió parcialmente el recurso.
Compañía teatral emitió facturas exentas de IVA por servicios artísticos. La Corte de Apelaciones acogió parcialmente el recurso, confirmando que los servicios de producción teatral están afectos a IVA por ser acto de comercio, aunque reconoció exención para servicios contratados por órganos públicos competentes.
Controversia sobre impuesto único por retiro de ahorro previsional voluntario. La contribuyente alegó haber cumplido obligación tributaria con retención del 15% no considerada por el SII. La Corte anuló la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo sin recibir prueba, por existir hechos sustanciales controvertidos.
Empresa de turismo reclamó liquidaciones de IVA y renta del SII. Se discutió si debía calcular impuestos sobre comisiones recibidas o montos totales de servicios. La corte confirmó que como comisionista la base imponible corresponde solo a la comisión, acogiendo buena fe en aplicación de oficio anterior del SII.
Crédito fiscal en IVA: la Corte anuló el rechazo del SII por no atacar específicamente los vicios de las facturas (falsedad, incumplimiento formal) y aplicó prescripción por vencimiento del plazo ordinario, al considerar que las declaraciones no fueron maliciosamente falsas.
Fraude tributario: Corte de Apelaciones revocó absolución de acusado por delito de evasión, rechazando que operara prescripción por falta de paralización efectiva del procedimiento durante período 2006-2015.
Retiros de empresa individual destinados a compra de inmuebles y reinversión en sociedad. Corte revoca parcialmente sentencia al eliminar motivos que rechazaban el tratamiento de reinversión del 100% de los montos.
Devolución de impuestos por PPUA rechazada por el SII por falta de antecedentes durante fiscalización. La Corte anuló la sentencia de primer grado por no resolver el fondo y mandató a otro juez que dicte sentencia considerando toda la prueba aportada en el proceso.
Depreciación de bienes: se discutió si debía aplicarse de forma divisible o hasta la fecha de paralización de la planta (28 de junio de 2009). La corte confirmó que se debe considerar solo hasta la fecha de paralización.
Prescripción de fiscalización en virtud de Ley 18.320. La Corte confirma que el SII podía revisar períodos más allá del plazo de 6 meses por existencia de irregularidades que excluían al contribuyente de los beneficios de la ley, permitiendo revisión dentro del plazo general de prescripción.
Se rechazó alegación de nulidad por plazo irrazonable de tramitación (21 años) en reclamo de liquidaciones de impuesto mínimo de 1993. Se exime de intereses al contribuyente por período de procedimiento nulo.
Apelación sobre condenación en costas en proceso tributario. Se revoca la condena al pago de costas de primera instancia por existencia de motivo plausible de litigio conforme al artículo 144 CPC.
Corte revocó parcialmente condena por delitos tributarios del artículo 97 N° 4 del Código Tributario: absolvió a contribuyentes de IVA del inciso 1° por aplicación del principio de especialidad, manteniendo condena sólo por el inciso 2° (maniobras dolosas para aumentar crédito fiscal con facturas falsas).