La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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629 sentencias · Cortes de Apelaciones · Ha Lugar
Acoge recurso de hecho del SII contra resolución que resolvió reposición sin dar traslado previo a las partes, vulnerando bilateralidad de audiencia; concede apelación subsidiaria rechazada indebidamente.
Se acoge recurso de hecho del SII contra denegación de apelación, permitiendo recurrir fuera de plazo legal al considerar que la notificación web anticipada hace procedente la interposición previa a la ficción legal del tercer día.
Acoge recurso de hecho del SII contra rechazo de apelación por supuesta extemporaneidad. El tribunal estima que el plazo para recurrir es extintivo y puede ejercerse antes de la notificación legal, siendo plausible el acceso previo a resoluciones publicadas en sitio web.
SII apela fallo que suspendió condicionalmente procedimiento penal contra imputados por delitos tributarios y penales. Corte acoge apelación por considerar que se excedieron márgenes legales y no se analizaron adecuadamente bienes jurídicos comprometidos ni reiteración delictual.
La Corte acoger el recurso de hecho y declara admisible el recurso de apelación, estableciendo que los plazos del artículo 139 del Código Tributario son de días hábiles conforme a la ley 19.880 aplicable supletoriamente.
Recurso de hecho contra denegación de apelación de un incidente de nulidad de notificación. La Corte acoge el recurso, estimando que la resolución que resuelve el incidente es sentencia interlocutoria apelable conforme a las normas supletorias del Código de Procedimiento Civil.
El SII anuló una resolución sancionadora sin audiencia previa al contribuyente, infringiendo la ley 19.880. Se acogió el recurso de protección por acto ilegal que vulneró la igualdad ante la ley.
Condena por delito tributario (artículo 97 N° 4 inciso final CT) por emisión de documentos falsos. La Corte confirmó la sentencia rechazando agravantes del CT y acogiendo atenuantes del CP, aplicando delito reiterado conforme artículo 112 CT.
Condenación por evasión de IVA. La Corte confirmó sentencia que condenó al acusado por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, rechazando tesis absolutoria y descartando beneficios de la Ley 18.216.
Sociedad de inversiones reclamó devolución de PPUA. Corte revocó sentencia y acogió recurso, determinando que dividendos de sociedades anónimas deben registrarse en FUT (no FUNT) y que gastos necesarios para producirlos son deducibles como pérdida tributaria.
Nulidad de notificaciones de liquidación tributaria por falta de emplazamiento válido: la Corte acogió que herederos del administrador fallecido no tienen representación automática de la sociedad, siendo la administración intransmisible por naturaleza contractual.
Se discutió si Blue Two Chile S.A. podía aprovechar crédito fiscal de facturas emitidas a nombre de sociedades absorbidas en fusión. La Corte de Apelaciones de Valdivia acogió el reclamo del contribuyente, considerando que los artículos 23 N°1 y 23 N°5 de la Ley de IVA deben aplicarse armónicamente.
Importador de vehículos pagó erróneamente impuesto adicional (art. 43 bis) derogado durante 2000-2002 y lo incorporó a costos, no al precio de venta. Corte revocó denegación del SII y acogió devolución bajo art. 126 del Código Tributario.
Salas cunas como dependencias directas de inmuebles habitacionales para efectos del crédito especial de IVA del artículo 21 del DL 910. La Corte estimó que salas cunas califican como dependencias directas incluidas en el concepto de habitación, análogo a bodegas y estacionamientos.
Reclamación tributaria por diferencias de impuestos en cálculo de PPUA por utilidades absorbidas. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, determinando que la norma tributaria no exige incrementar previamente la utilidad absorbida para efectuar el cálculo.
Interrupción del plazo para ejercer acción jurisdiccional tras presentación de Revisión de Actuación Fiscalizadora (RAF). La Corte determinó que la RAF interrumpe (no suspende) el plazo de 60 días, reiniciándose desde la notificación de su resolución, por lo que el reclamo fue oportuno.
Condena por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. Corte de Apelaciones confirmó sentencia condenatorio pero desestimó agravante del artículo 111 inciso segundo.
Recurso de nulidad acogido contra absolución de imputado por omisión de declaraciones de IVA. Se anuló sentencia que exigía probanza de que la omisión impidiera determinación del impuesto, requisito que la norma no pide.
SII apelό sentencia que anuló acta de denuncia por comercialización clandestina de bebidas alcohólicas (art. 97 N° 9 CT). La Corte rechazó el recurso, confirmando la nulidad del acta por falta de fundamento racional en la apreciación de prueba.
Se anuló la sentencia dictada por el Director Regional del SII porque resolvió sobre liquidaciones que él mismo había suscrito, violando el debido proceso al ser simultáneamente juez y parte.
Diferencias de impuesto de timbres y estampillas por contrato de cuenta corriente mercantil que la Corte estimó era aparente, ocultando un contrato de mutuo. Se confirmó la sentencia que acogió el reclamo del SII por falta de prueba del contribuyente para desvirtuar las imputaciones.
Controversia sobre liquidación de IVA por facturas emitidas sin percepción de dineros. La Corte acogió la apelación y amplió el punto de prueba para permitir acreditar si la reclamante recibió las remuneraciones de sus mandantes.
Plazo para reclamar resoluciones tributarias suspendido por solicitud de revisión de actuación fiscalizadora. La Corte acogió el recurso de apelación del contribuyente, estimando que el SII no consideró correctamente la suspensión del término.
Corte acogió apelación sobre naturaleza de ingresos de abogado integrante. Determinó que honorarios por integración de Corte corresponden a renta del artículo 42 N° 2 (ejercicio profesión liberal), no al N° 1 (remuneraciones dependientes), porque la labor no es fija ni genera imposiciones previsionales.
Compras de trigo con facturas rechazadas por el SII por presuntamente falsas. La Corte acogió la apelación del contribuyente al estimar que la prueba documental y testimonial demostraba la efectividad de las operaciones, validando el crédito fiscal IVA y gastos deducibles.
Contador fue condenado por delitos tributarios: presentación dolosa de declaraciones de IRP falsas y obtención fraudulenta de devoluciones de impuestos indebidas, mediante simulación de operaciones y retención de fondos.
La Corte acoge el recurso de hecho del SII, declarando admisible la apelación contra la resolución que ordenaba cumplir la sentencia tributaria, al estimar que en la fase incidental de ejecución rigen los artículos 194 y 241 del CPC.
Contribuyente solicitó acceso a antecedentes de fiscalización que fundamentaron liquidaciones por rechazo de crédito fiscal IVA. El SII y el Consejo para la Transparencia rechazaron la solicitud por reserva. La Corte acogió parcialmente el reclamo, ordenando entregar la información de la investigación concluida que fundamentó las liquidaciones.
Pago complementario indebido de impuesto a la renta: se discutió si el plazo de tres años para solicitar devolución se contaba desde el pago (mayo 2002) o desde la resolución que determinó el error (enero 2009). Se acogió que corre desde la resolución.
Empresa con pérdida tributaria suspendió pagos provisionales en 2003. SII giró inmediatamente sin citación ni liquidación. Se reclamó devolución de intereses y multas. La Corte acogió que SII incurrió en ilegalidad al no seguir procedimiento de citación y liquidación previo al giro.
Infracción por no emitir guía de despacho (artículo 97 N° 10 del Código Tributario). La Corte anuló la multa al determinar que no quedó acreditado que la mercadería perteneciera al contribuyente infraccionado, basándose en testimonios no identificados y contradicciones en los antecedentes de la fiscalización.
Reclamación contra denegación de devolución de impuestos por crédito SENCE y artículo 33 bis. Contribuyente no acreditó diferencias entre ingresos declarados en formularios 29 y 22, ni aportó libro de compraventa 2010, por lo que se rechazó la solicitud de devolución.
Crédito fiscal de IVA rechazado por falta de facturas fidedignas. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por no acreditarse los requisitos del artículo 23 N°5 de la Ley sobre IVA.
Delito tributario por declaración maliciosamente falsa en tratamiento de depósitos a plazo. La Corte confirmó la absolución porque el SII no acreditó el elemento de malicia requerido por el artículo 97 número 4 del Código Tributario.
Recurso de hecho contra negativa de admisión de apelación subsidiaria respecto de aplicación de artículo 88 del Código de Procedimiento Civil en procedimiento tributario. Se acogió admitiendo el recurso de apelación.
Rechazó reclamo por vulneración de derechos tributarios en denegación de devolución de IVA del año 2010. La Corte confirmó que no hubo incumplimiento de plazos de fiscalización ni vulneración de derechos consagrados en el artículo 8 bis del Código Tributario.
Rechazo de gastos en remuneraciones de trabajadores como necesarios para producir renta. La Corte confirmó el rechazo porque la empresa de transporte de carga no generó ingresos durante 2010, por lo que los gastos eran evitables y no necesarios.
Acta de denuncia por infracciones al artículo 97 N°4 del Código Tributario por emisión de facturas ideológicamente falsas. La Corte confirmó parcialmente la condena al contribuyente por tres facturas, pero rechazó la denuncia respecto de otras por falta de acreditación suficiente del SII.
Rechazo de crédito fiscal por contribuciones de bienes raíces en Impuesto de Primera Categoría por falta de inscripción conservatoria del aporte de inmueble a la sociedad, impidiendo acreditar calidad de propietario o usufructuario.
Contribuyente de primera categoría no acreditó origen de fondos invertidos ni presentó contabilidad completa. La Corte confirmó rechazo del reclamo contra liquidación del SII, aplicando artículos 64 y 21 del Código Tributario.
Pensionado recurrió en protección contra SII y Tesorería por liquidación de impuesto a la renta de 2008 por $11.102.166. La Corte acogió el recurso, declaró arbitraria e ilegal la actuación y ordenó dejar sin efecto el procedimiento ejecutivo.
Recurso de apelación del SII contra rechazo de querella por delitos tributarios (art. 97 N° 8 y 9 CT). La Corte acogió el recurso, revocando la declaración de inadmisibilidad por extemporaneidad, estimando que la facultad privativa del Director del SII para presentar querella por delitos tributarios prevalece sobre los plazos del Código Procesal Penal.
Corte revocó sobreseimiento al permitir que SII dedujera querella por delitos tributarios aún después de cerrada la investigación penal pública, reconociendo que son delitos especiales iniciables solo por el Servicio.
Se acoge recurso de hecho para conceder la apelación subsidiaria denegada por el Tribunal Tributario al haber rechazado injustificadamente la comparecencia como agente oficioso, restableciendo el derecho de la contribuyente a ser oída en segunda instancia.
La Corte anula la sentencia por vulneración del debido proceso constitucional, al haberse extraviado documentación aportada por el contribuyente que el SII debía custodia.
Rechazo de devolución de impuestos por pérdidas de arrastre no acreditadas. La Corte confirmó el rechazo porque faltó validar las pérdidas de años anteriores (2005-2007) que sustentan la devolución solicitada para 2008.
Recurso de hecho acogido por denegación implícita de apelación. El Tribunal Tributario no se pronunció sobre apelación deducida subsidiariamente, lo que fue considerado rechazo implícito que vulneraba derechos. La Corte acogió el recurso de hecho y concedió la apelación para su conocimiento.
Recurso de apelación contra sobreseimiento definitivo en causa de comercio clandestino. La Corte revocó el sobreseimiento al estimar que la ley no distingue entre actividades lícitas e ilícitas, y que existe clandestinidad alegada, debiendo resolverse en sentencia.
Corte de Apelaciones confirmó absolución de contribuyente denunciado por registrar facturas ideológicamente falsas en 2008-2009. SII no acreditó falsedad de las facturas, por lo que se desestimó la infracción del artículo 97 N° 4 del Código Tributario.
Swanhouse S.A. reclamó ante el Tribunal Tributario una liquidación del SII. La segunda instancia revocó el rechazo de primera instancia, pero el SII interpuso casación sin solicitar fianza y mantuvo vigente el giro. La Corte de Punta Arenas acogió la protección por omisión arbitraria del SII en no dejar sin efecto el giro tras la revocatoria.
Se confirmó condena por comercialización de vino adulterado sin pago de impuestos (artículo 97 N° 8) y ejercicio clandestino de comercio (artículo 97 N° 9 del Código Tributario), rechazando argumento sobre licitud de bienes comercializados.
Se discutía si una empresa cometió ilícito tributario al emitir facturas falsas por ventas de servicios que no ocurrieron. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había anulado el acta de denuncia, reafirmando que en sanciones administrativas tributarias rigen principios penales matizados, no el estándar penal completo.
Reclamo tributario por diferencias de impuesto de primera categoría y reintegro del artículo 97 LIR para años 2008-2009. La Corte de Apelaciones confirmó el rechazo del reclamo al estimar que el tribunal de primera instancia ponderó debidamente la prueba conforme a sana crítica.
Corte revocó absolución de contribuyente por ilícitos tributarios (crédito fiscal IVA y declaración de renta con facturas falsas). Aunque perjuicio fiscal estaba mal determinado en acta de denuncia, esto no anuló los hechos acreditados ni la responsabilidad.
Corte de Apelaciones de Temuco anula de oficio la sentencia de primera instancia por vicio radical: esta fue dictada por juez tributario delegado, contraviniendo el artículo 116 del Código Tributario declarado inconstitucional por el Tribunal Constitucional, afectando la validez misma del procedimiento.
Se discutía si indemnización laboral pagada al cónyuge fallecido constituía renta tributaria. La Corte confirmó que no lo era y que la acción fiscalizadora estaba prescrita.
Se rechazó un reclamo tributario por devolución de impuesto a la renta (formulario 22, año 2010) generado por fusión impropia y disolución de sociedades. La Corte confirmó que existía diferencia positiva entre lo invertido y lo devuelto, sin derecho a devolución.
Pérdida tributaria de arrastre contabilizada erróneamente en 2008. Corte confirmó que no procede rectificación de error propio cuando la incorreción proviene de declaraciones de ejercicios anteriores no revisados por el SII.
Acogida la casación del SII contra la concesión de apelación: se declara inadmisible el recurso de apelación del contribuyente por carecer de fundamentos de derecho, infringiendo artículo 189 CPC.
Falsedad ideológica de facturas de compra: el contribuyente consignó valores mayores para pagar deudas anteriores sin pago real, incurriendo en uso indebido de crédito fiscal de IVA por $ 26.474.499.