La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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1.120 sentencias · Ha Lugar
Corte Suprema acoge casación del Fisco y anula sentencia de alzada que había permitido deducción de gastos de 2008 pagados en 2009, por incumplimiento del requisito temporal del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Devolución de IVA por exportación de oro. La Corte revocó sentencia que acogió reclamo de contribuyente, desestimando devolución por falta de acreditación de efectividad material de la operación: pago en efectivo no verosímil, empresa proveedora creada recientemente con capital insuficiente, y cheque del IVA girado desde cuenta personal de socio minoritario.
Justificación de origen de fondos para compra de inmuebles. La Corte confirmó rechazo del reclamo porque la contribuyente no probó la causa de la transferencia millonaria recibida de tercero, violando máximas de experiencia sobre correspondencia en relaciones jurídicas.
Comercial Hual Limitada recurrió en casación contra rechazo de reclamo tributario sobre IVA y primera categoría de 1994-1995. La Corte Suprema acogió el recurso estimando que procedimiento de 18 años vulneraba derecho a plazo razonable de la Convención Americana sobre Derechos Humanos.
La Corte acoger el recurso de hecho del SII contra la denegación de apelación respecto de la resolución que rechazó la objeción de costas, estimando que dicha resolución constituye sentencia interlocutoria susceptible de apelación conforme a los artículos 158 y 187 del CPC.
Corte Suprema acoge casación del contribuyente y anula sentencia de apelaciones, reconociendo que la acción de cobro fiscal prescribió al exceder tres años desde la resolución del reclamo tributario (octubre 2008) hasta la notificación de cobro (julio 2012).
Recurso de hecho sobre admisibilidad de apelación contra rechazo de sobreseimiento definitivo. Se acogió, reconociendo que las resoluciones sobre sobreseimiento son apelables conforme a artículos 93 y 253 del Código Procesal Penal, prevaleciendo sobre la regla general de inapelabilidad del artículo 364.
Corte Suprema acoge declaración previa de error judicial: declara injustificadamente erróneos el auto de procesamiento y sentencia condenatoria contra abogado por solicitar continuación de trámite de devolución de IVA, pues no concurre engaño constitutivo del delito de fraude de subvenciones.
Cadena de crédito fiscal IVA falso: contribuyente receptor de 5 facturas ideológicamente falsas omitió responder a citaciones. Corte acogió apelación del SII revocando desestimación de denuncia por infracciones artículos 97 N° 4 inciso 2° y N° 5 del Código Tributario.
Devolución de saldo a favor de IVA/impuesto a la renta. La Corte confirmó el rechazo del SII, pero precisó que en sede judicial sí procede valorar pruebas aportadas por el contribuyente, aunque debe acreditar la certeza de sus declaraciones.
Sobre carga de prueba en infracciones tributarias con sanción pecuniaria. La Corte confirmó que corresponde al SII rendir pruebas suficientes para revertir la presunción de inocencia del contribuyente.
Recurso de apelación del SII contra sentencia de primera instancia en materia penal tributaria. La Corte confirmó la absolución de Morales por delitos del artículo 97 N° 2 del Código Tributario y mantuvo la condena de Pérez por delito del artículo 97 N° 4, estimando insuficiente la presunción de participación de Morales basada solo en el provecho obtenido.
Devolución de saldo a favor tributario 2010. La Corte Suprema acogió casación del SII contra sentencia que anuló resolución que declaró improcedente la devolución, por defecta fundamentación conforme a Ley 19.880. Corte determinó que la fundamentación técnico-tributaria fue suficiente.
Construcción de 194 viviendas con franquicia del artículo 21 DL 910. Se discutió si obras de pavimentación de calles posteriores estaban amparadas en el contrato original. Corte confirmó que no, pues excedían el objeto contractual y se ejecutaron después de la recepción municipal.
La Corte Suprema acogió queja contra la Corte de Apelaciones de Iquique por extralimitación de competencia al conocer apelación en reclamo de avalúo que debía resolver el Tribunal Especial de Alzada conforme al artículo 152 del Código Tributario.
Distribución de la carga probatoria en reclamo por retiros no declarados en liquidación de impuesto global complementario. Corte Suprema acogió casación del SII al estimar que la Corte de Apelaciones incurrió en error de derecho al descartar contabilidad de las sociedades sin aplicar sana crítica.
Corte Suprema acoge queja contra Corte de Apelaciones de Iquique por exceso de competencia al conocer apelaciones en materia de avalúo fiscal, competencia que corresponde exclusivamente al Tribunal Especial de Alzada conforme al art. 121 del Código Tributario.
Acoge casación del SII y anula sentencia de Corte de Apelaciones que confirmó reclamación tributaria, por no acreditarse la existencia real de egresos declarados, incumpliendo artículo 21 del Código Tributario.
Comercialización de maderas: se discutió si la actividad era comercial o forestal regulada por D.L. 701. La Corte acogió el recurso y anuló las liquidaciones, concluyendo que la contribuyente cumplía requisitos para tributar en modalidad de renta presunta como actividad forestal.
Pérdida por venta de acciones: contribuyente dedujo pérdida como gasto del régimen general, pero SII consideró que debía ser tratada bajo impuesto único a la renta. Corte confirmó rechazo del reclamo, ordenando separar la pérdida del régimen general.
Contribuyente discutió si intereses y excedentes de cooperativa estaban exentos de impuesto a la renta. Corte confirmó que la exención del artículo 51 de la Ley de Cooperativas aplica a estos ingresos, desestimando la interpretación del SII.
Corte confirma absolución del contribuyente por utilización de facturas ideológicamente falsas y crédito fiscal indebido (artículo 97 N° 4 CT). Se consideró justa causa de error por montos menores, cuño del SII en facturas y lugar de operación.
Contribuyente impugnó liquidaciones por diferencias de IVA y renta del 2009-2010. SII requirió justificación de inversiones, recibió documentos el 27 de julio de 2010. Corte Suprema acogió casación del contribuyente por extemporaneidad: citación de julio 2012 excedía plazo de 9 meses desde entrega de documentos.
Indemnizaciones laborales no obligatorias sin criterios de uniformidad y universalidad no califican como gasto necesario para producir renta por no ser pagadas a todos los trabajadores.
Disputa sobre la aplicación del artículo 18 Ter para exención de impuesto en ganancias de capital por venta de acciones. La Corte rechazó la exención porque el contribuyente no acreditó fehacientemente que las acciones cumplían los requisitos legales, presentó solo fotocopias incompletas de facturas sin libros contables originales.
Acoge casación del SII contra sentencia que rechazó parcialmente gasto de arrendamiento: la fiscalización puede revisar el monto del gasto como parte de evaluar su necesariedad, no constituye tasación prohibida. Rechaza casación de Salmones Camanchaca sobre depreciación: correcta aplicación del artículo 31 N°5 LIR al denegar deducción de bienes no pertenecientes al activo de la asociación.
La Corte Suprema acoger el recurso de casación del contribuyente Durán al anular la sentencia que rechazaba la prescripción, concluyendo que la citación de 2012 no indicó determinadamente las inversiones en fondos mutuos (consignó solo '//2009'), por lo que no extendió el plazo de tres años para fiscalizar.
Comercio informal de servicios telefónicos mediante celulares clonados. Corte revierte absolución y condena por evasión tributaria bajo artículo 97 N° 8, rechazando aplicación del N° 9 del Código Tributario por falta de carácter clandestino.
Corte de Apelaciones revocó exención de costas otorgada al contribuyente que fue totalmente vencido en su reclamo tributario, estimando que el incumplimiento del SII en acompañar documentos no justificaba eximirlo del pago de costas.
Enajenación de acciones por parte de empresa que tenía inversión en capitales como objeto social. La Corte anuló la sentencia que consideró habitual la venta de acciones, determinando que fue operación ocasional y no habitual, por lo que aplica el régimen de ganancia de capital con ajuste por IPC.
Recurso de hecho contra resolución que rechazó apelación en asunto sobre condena en costas en reclamo tributario. Se acogió el recurso de hecho, declarando admisible la apelación para que la Corte conozca si procede dejar sin efecto la condena en costas.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia de Corte de Apelaciones: enajenación de acciones fue operación esporádica, no habitual, por lo que aplica beneficio del artículo 17 N°8 con impuesto único, no gravamen conjunto.
Distribución de excedentes de cooperativa a socio persona jurídica: se discutió si la exención del artículo 51 de la Ley General de Cooperativas se aplica solo a operaciones no habituales. Corte Suprema acogió el recurso del contribuyente, revocando sentencias previas y ordenando exención sin distinción de habitualidad.
Corte rechaza apelación del SII que buscaba aumentar las multas por delitos tributarios de evasión y ocultamiento de rentas. El tribunal confirma las condenas pero rechaza incrementar las sanciones pecuniarias por aplicación del artículo 412 del CPP en procedimiento abreviado.
Impuesto de Primera Categoría en cooperativa agrícola: se discutió si las ventas a terceros están afectas al impuesto o solo las operaciones con materias primas de no socios. La Corte revocó rechazando el gravamen sobre ventas de productos propios o de socios.
Agrícola Dos Montes reclamó porque el SII gravó excedentes de cooperativa como renta del socio. La Corte confirmó que esos excedentes están exentos del impuesto conforme al artículo 51 de la Ley General de Cooperativas.
Se confirmó sentencia de primera instancia que resolvía sobre la presunción de veracidad de declaraciones de ministro de fe respecto a hechos propios y verificables conforme al artículo 97 n° 10 del Código Tributario.
Solicitud de devolución de impuestos por pagos provisionales en exceso durante 2011. La Corte confirmó el rechazo, descartando la aplicación del artículo 132 inciso 11° del Código Tributario, por insuficiencia de prueba sobre la veracidad de la declaración del contribuyente.
Crédito por impuesto a la renta retenido en Perú. La Corte confirmó que el formulario de declaración y pago peruano (PDT 0617) cumple el requisito de acreditación establecido en el artículo 14 A letra D N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Confirmación de sentencia de primera instancia respecto a la presunción de veracidad de hechos objetivos constatados personalmente por funcionarios del SII conforme al artículo 86 del Código Tributario.
Corte Suprema acoge casación del contribuyente y rechaza la del SII: excedentes de cooperativa distribuidos a socio por operaciones habituales están exentos de impuesto Primera Categoría conforme art. 51 Ley General de Cooperativas, anulando sentencias que los gravaban.
Se confirmó que los giros posteriores a la liquidación de impuestos no forman parte de la fiscalización del SII, por lo que quedaban fuera del alcance de la revisión tributaria.
Crédito fiscal IVA: la Corte acogió la apelación del contribuyente tras constatar que el SII cometió errores en las liquidaciones y extravió documentación que el contribuyente había acompañado oportunamente, dejando sin efecto las partidas sin respaldo documental.
Pérdida por extinción de usufructo sobre acciones por fallecimiento del usufructuario. Corte acoge apelación del contribuyente confirmando que la pérdida fue acreditada en sede administrativa con documentos que el SII no cuestionó en su momento.
Recurso de apelación contra negativa de otorgar libertad vigilada conforme Ley 18.216. La corte confirmó la sentencia de primera instancia por no cumplirse los requisitos del artículo 15: condenado tenía antecedentes previos dentro del plazo legal y presentaba conducta contumaz.
El SII desistió de su apelación contra una resolución de primera instancia de marzo de 2014 en un litigio tributario con Inversiones Moneda S.A., por lo que la Corte de Apelaciones de Santiago acogió el desistimiento.
Corte Suprema acoge queja del SII contra Corte de Apelaciones de Talca, revocando su sentencia que había dejado sin efecto multa por no emitir boletas. Restituye la infracción por considerar que explotación de máquinas de juego constituye servicio de entretención afecto a IVA.
Comisiones por servicios prestados en el extranjero con retención de impuesto adicional 35%. La Corte Suprema acogió casación del SII por incumplimiento de requisito formal: declaración jurada (formulario 1854) no presentada oportunamente, invalidando exención de impuesto adicional concedida por Apelaciones.
Recurso de hecho acogido sobre plazo para apelar sentencia del Director Regional del SII. La Corte estimó que el plazo de 15 días del artículo 139 del Código Tributario modificado era aplicable, no el de 10 días, por lo que la apelación deducida dentro de plazo fue indebidamente rechazada.
Tributación de excedentes de cooperativa. Contribuyente alegó que excedentes eran no renta conforme a Oficio N° 549/2008. Corte acogió apelación, reconociendo que excedentes por operaciones con socios están exentos de Primera Categoría y deben rebajarse en cálculo de renta líquida imponible.
Corte acoge recurso de hecho y concede apelación en ambos efectos (devolutivo y suspensivo), revirtiendo concesión solo en efecto devolutivo del tribunal a quo.
Corte revocó rebaja del 20% en avalúo fiscal ordenada por juez tributario, por considerar que los daños por sismo de abril 2014 no fueron materia de debate en el procedimiento y su resolución incurrió en ultrapetita.
Prescripción de liquidación tributaria. La Corte confirmó que el SII actuó fuera de plazo al intentar cobrar después de vencido el término ordinario del artículo 200 del Código Tributario, pues no se configuró declaración maliciosamente falsa sino mera negligencia en reinversión de fondos.
Discutió si el SII podía cobrar impuestos rechazando crédito fiscal por facturas falsas sin antes perseguir penalmente al contribuyente. La Suprema casó la sentencia que había acogido el reclamo y dejó sin efecto el rechazo de las liquidaciones.
Disputa sobre si bebida Battery, clasificada como alimento para deportistas según normas sanitarias, está gravada con Impuesto Adicional del artículo 42 letra d) de la Ley de IVA. Corte Suprema acogió casación y anuló liquidaciones por falta de gravamen.
Disputa sobre prescripción de liquidaciones tributarias por impuestos de Primera Categoría, Global Complementario e Impuesto Adicional de los años 1998-2002. El SII alegaba declaraciones maliciosamente falsas para aplicar plazo de seis años; la Corte de Apelaciones acogió prescripción ordinaria de tres años.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencias que confirmaban liquidaciones de IVA contra Servicios Externos S.A., estimando que la actividad de selección de personal no constituye acto comercial ni servicio gravado.
Corte Suprema acoge casación de Sukni Metales contra Corte de Apelaciones: desestima rechazo de crédito fiscal por insuficiente valoración de prueba (cheques nominativos y facturas timbradas) que sí cumplía requisitos del artículo 23 N° 5 DL 825.
Delitos tributarios reiterados por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario. La Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII al estimar que la Corte de Apelaciones infringió la norma tributaria especial al aplicar el artículo 25 del Código Penal para fijar multas inferiores a las legales.
Denegación de devolución de saldo a favor por Impuesto a la Renta. La Corte confirmó el rechazo del reclamo porque el contribuyente no acreditó los gastos de remuneraciones dentro del término probatorio.