La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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1.016 sentencias · Cortes de Apelaciones · repositorio del SII
Se revocó la inadmisibilidad de un reclamo de giro de impuesto a la renta. La Corte estimó que la conformidad entre giro y liquidación es cuestión de fondo, no de admisibilidad, conforme al artículo 124 del Código Tributario.
Asociación rechazó gastos por aporte en usufructo (no en dominio) y gastos sin acreditación. Corte confirmó rechazo de gastos pero revocó condenación en costas por existencia de motivo plausible para litigar.
Corte confirmó rechazo de reclamación por extemporaneidad. Contribuyente no pagó impuesto dentro de 60 días desde notificación de liquidación, por lo que no se amplió plazo de reclamo de 60 a 365 días conforme antiguo art. 124 inciso 3° del Código Tributario.
Denegación de devolución de Pagos Provisionales por Utilidades Absorbidas del año 2010. La Corte confirmó el rechazo al considerar que el SII actuó dentro de los plazos legales y que los gastos no fueron debidamente acreditados con documentos de respaldo.
Contribuyente reclamó reliquidación del Impuesto Global Complementario 2008. Corte revocó rechazo de primera instancia y acogió la reclamación al estimar que las inversiones para compra de inmueble estaban debidamente justificadas.
Delitos tributarios por uso de facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA. La Corte revocó la absolución en los incisos 1° y 2° del art. 97 N° 4 CT y condenó por el inciso 2° (delito especial para contribuyentes afectos a IVA), aplicando pena remitida.
Contribuyente solicitó devolución de impuestos por pérdida de arrastre del año 2003 en declaración 2011. Aunque la pérdida fue reconocida por sentencia ejecutoriada anterior, la Corte confirmó el rechazo por falta de acreditación de la reinversión con documentación suficiente.
Contribuyente reclamó contra determinación de base imponible de Primera Categoría del SII, alegando indefensión por conocer tardíamente el procedimiento de tasación. La Corte confirmó el rechazo por defectos procedimentales: desistimiento de apelación de reposición y falta de inclusión de la materia en el Auto de Prueba.
Apelación de contribuyente contra sentencia tributaria que rechazó excepción de prescripción e hizo lugar parcial a reclamo por reliquidación. Corte confirmó rechazo de prescripción y rechazó argumentos sobre vicios procedimentales y nulidad de derecho público.
Disputa sobre si la importación de un vehículo Ferrari constituye inversión acreditada para efectos del artículo 70 de la LIR. La Corte confirmó que el SII debe probar el hecho basal (existencia, naturaleza, cuantía y fecha de la inversión) antes de aplicar la presunción de origen de fondos.
Auditoría detectó subdeclaración de débito fiscal IVA por operaciones con tarjetas sin documentar. Tribunal de primera instancia acogió parcialmente el reclamo del contribuyente considerando prueba rendida en juicio; SII apela argumentando que fallo vulnera artículo 21 CT al basar decisión en consideraciones de justicia material sin respaldo probatorio suficiente.
Corte revocó sentencia que acogía nulidad de liquidaciones del SII por plazo vencido. Determinó que contribuyente estaba en hipótesis de ampliación de plazo conforme Ley 18.320 numeral 3, no en plazo reducido, por cumplimiento parcial de requerimientos documentales.
Disputa sobre la tributación de rentas de arrendamiento percibidas anticipadamente por una persona natural. El SII liquidó impuesto de primera categoría por rentas no declaradas de un bien raíz arrendado a Corpbanca desde 2000, argumentando que debieron incorporarse en el año de percepción efectiva.
Solicitud de nueva declaración de media prescripción de pena ya rebajada. Corte confirmó negativa del tribunal de primera instancia por considerar que no es procedente solicitar sucesivamente este beneficio, especialmente estando el condenado rebelde.
SII apela fallo que suspendió condicionalmente procedimiento penal contra imputados por delitos tributarios y penales. Corte acoge apelación por considerar que se excedieron márgenes legales y no se analizaron adecuadamente bienes jurídicos comprometidos ni reiteración delictual.
Omisión maliciosa de declaraciones tributarias con uso de 112 facturas falsas. La Corte revocó el fallo del tribunal inferior y acogió el recurso del SII, confirmando la infracción del artículo 97 N° 5 del Código Tributario.
Corte revocó sentencia de primera instancia que rechazaba delito del artículo 97 N°4 inciso 1° CT. Confirmó condena por inciso 2° y acogió recurso del SII para condenar también por inciso 1°, desestimando agravante del artículo 111 CT.
Condena por delito tributario (artículo 97 N° 4 inciso final CT) por emisión de documentos falsos. La Corte confirmó la sentencia rechazando agravantes del CT y acogiendo atenuantes del CP, aplicando delito reiterado conforme artículo 112 CT.
Condenación por evasión de IVA. La Corte confirmó sentencia que condenó al acusado por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, rechazando tesis absolutoria y descartando beneficios de la Ley 18.216.
Recurso de protección contra retención de devolución de impuestos de una persona natural por incumplimiento de requerimiento dirigido a una persona jurídica de la cual era representante legal. La Corte consideró que la retención temporal fue una medida de control tributario legal y facultada.
Sociedad de inversiones reclamó devolución de PPUA. Corte revocó sentencia y acogió recurso, determinando que dividendos de sociedades anónimas deben registrarse en FUT (no FUNT) y que gastos necesarios para producirlos son deducibles como pérdida tributaria.
Contribuyente reclamó liquidaciones de impuesto de primera categoría. Tribunal de instancia acogió el reclamo estimando infracción del artículo 35 de la LIR. Corte de Apelaciones revocó la sentencia rechazando el reclamo, considerando que el artículo 35 no era aplicable y que el contribuyente no acreditó suficientemente sus argumentos.
No exhibición de documentación contable durante fiscalización del SII. Contribuyente alegó caso fortuito por ausencia de funcionario en feriado legal. Corte de Apelaciones confirmó la multa del artículo 97 N° 6 del Código Tributario.
Se discutió si el SII podía revisar períodos tributarios con base en un requerimiento de información de 2011 cuando ya había iniciado un requerimiento anterior en 2009 conforme a la Ley 18.320. La Corte confirmó que el plazo de seis meses se cuenta desde el requerimiento efectivamente notificado.
Nulidad de notificaciones de liquidación tributaria por falta de emplazamiento válido: la Corte acogió que herederos del administrador fallecido no tienen representación automática de la sociedad, siendo la administración intransmisible por naturaleza contractual.
Se discutió si Blue Two Chile S.A. podía aprovechar crédito fiscal de facturas emitidas a nombre de sociedades absorbidas en fusión. La Corte de Apelaciones de Valdivia acogió el reclamo del contribuyente, considerando que los artículos 23 N°1 y 23 N°5 de la Ley de IVA deben aplicarse armónicamente.
Importador de vehículos pagó erróneamente impuesto adicional (art. 43 bis) derogado durante 2000-2002 y lo incorporó a costos, no al precio de venta. Corte revocó denegación del SII y acogió devolución bajo art. 126 del Código Tributario.
Contribuyente reclamó modificación del avalúo fiscal de terreno clasificado como no agrícola (rol 15010-12) por estimar superficie menor a la determinada por el SII. La Corte acogió parcialmente la reclamación y modificó el avalúo.
Salas cunas como dependencias directas de inmuebles habitacionales para efectos del crédito especial de IVA del artículo 21 del DL 910. La Corte estimó que salas cunas califican como dependencias directas incluidas en el concepto de habitación, análogo a bodegas y estacionamientos.
Reclamación tributaria por diferencias de impuestos en cálculo de PPUA por utilidades absorbidas. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, determinando que la norma tributaria no exige incrementar previamente la utilidad absorbida para efectuar el cálculo.
Interrupción del plazo para ejercer acción jurisdiccional tras presentación de Revisión de Actuación Fiscalizadora (RAF). La Corte determinó que la RAF interrumpe (no suspende) el plazo de 60 días, reiniciándose desde la notificación de su resolución, por lo que el reclamo fue oportuno.
Cooperado reclama liquidaciones de impuestos por excedentes de cooperativa, argumentando que se guió de buena fe en oficio del SII que consideraba estos excedentes como ingreso no renta. La Corte debía analizar si procedía anular las liquidaciones por infracción al artículo 26 del Código Tributario.
Condena por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. Corte de Apelaciones confirmó sentencia condenatorio pero desestimó agravante del artículo 111 inciso segundo.
Disconformidad con rechazo de pérdidas tributarias de arrastre de ejercicios anteriores. La Corte confirmó que el SII puede revisar egresos anteriores para acreditar pérdidas invocadas en año vigente, sin que esto constituya fiscalización prescrita.
Corte de Apelaciones confirmó condena por uso de facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA. Rechazó argumentos del SII sobre aplicación de regla especial de penalidad y sobre interrupción de prescripción.
SII apelό sentencia que anuló acta de denuncia por comercialización clandestina de bebidas alcohólicas (art. 97 N° 9 CT). La Corte rechazó el recurso, confirmando la nulidad del acta por falta de fundamento racional en la apreciación de prueba.
Delito tributario por defraudación fiscal (art. 97 N° 4 inc. 2° CT) cometido en período 2000-2001. Corte de Apelaciones confirma sentencia pero eleva pena de presidio menor a presidio mayor en grado mínimo por aplicación de reiteración delictiva (art. 112 CT).
Diferencias de impuesto de timbres y estampillas por contrato de cuenta corriente mercantil que la Corte estimó era aparente, ocultando un contrato de mutuo. Se confirmó la sentencia que acogió el reclamo del SII por falta de prueba del contribuyente para desvirtuar las imputaciones.
Sociedad solicita nulidad de notificación de giros por pago diferido que fueron dirigidos a la empresa en lugar de su representante legal. Corte rechaza recurso de protección por estimar que el defecto de notificación no tiene la trascendencia alegada, al haberse sometido voluntariamente al procedimiento y tener acceso a los giros por página web del SII.
Se revocó sentencia que acogió en parte reclamación contra declaración de inadmisibilidad de solicitud de revisión de actuación fiscalizadora. La Corte estimó que la presentación no era acto reclamable conforme al artículo 124 del Código Tributario y que se presentó fuera de plazo.
Reclamo contra liquidaciones por rechazo de crédito fiscal en IVA y renta por facturas consideradas falsas. La Corte acogió el reclamo por incumplimiento de plazos fatales de la Ley 18.320 en la fiscalización y por falta de acreditación suficiente de la falsedad de las facturas.
Plazo para reclamar resoluciones tributarias suspendido por solicitud de revisión de actuación fiscalizadora. La Corte acogió el recurso de apelación del contribuyente, estimando que el SII no consideró correctamente la suspensión del término.
Corte acogió apelación sobre naturaleza de ingresos de abogado integrante. Determinó que honorarios por integración de Corte corresponden a renta del artículo 42 N° 2 (ejercicio profesión liberal), no al N° 1 (remuneraciones dependientes), porque la labor no es fija ni genera imposiciones previsionales.
Compras de trigo con facturas rechazadas por el SII por presuntamente falsas. La Corte acogió la apelación del contribuyente al estimar que la prueba documental y testimonial demostraba la efectividad de las operaciones, validando el crédito fiscal IVA y gastos deducibles.
Contador fue condenado por delitos tributarios: presentación dolosa de declaraciones de IRP falsas y obtención fraudulenta de devoluciones de impuestos indebidas, mediante simulación de operaciones y retención de fondos.
Discrepancia entre caja registradora (un millón de pesos) y boletas emitidas (novecientos mil pesos). Diferencia de cien mil pesos fue calificada como propina por la contribuyente; el SII estimó que constituía venta no documentada. Corte anula la infracción rechazando argumento del SII sobre máximas de experiencia.
Corte revisa condena por uso de timbres falsos del SII y facilitación de facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA. Se modifica parcialmente la sentencia de primera instancia, manteniendo la condena pero ajustando la fundamentación legal y aplicando régimen de acumulación material de penas.
Recurso de apelación del SII contra acogimiento parcial de reclamo por nulidad de notificación de resolución que modificó avalúo y destino agrícola de predio. SII argumenta que la notificación por aviso postal simple fue válida por tratarse de modificación individual de avalúo conforme artículo 11 del Código Tributario.
Pago complementario indebido de impuesto a la renta: se discutió si el plazo de tres años para solicitar devolución se contaba desde el pago (mayo 2002) o desde la resolución que determinó el error (enero 2009). Se acogió que corre desde la resolución.
Empresa con pérdida tributaria suspendió pagos provisionales en 2003. SII giró inmediatamente sin citación ni liquidación. Se reclamó devolución de intereses y multas. La Corte acogió que SII incurrió en ilegalidad al no seguir procedimiento de citación y liquidación previo al giro.
Infracción por no emitir guía de despacho (artículo 97 N° 10 del Código Tributario). La Corte anuló la multa al determinar que no quedó acreditado que la mercadería perteneciera al contribuyente infraccionado, basándose en testimonios no identificados y contradicciones en los antecedentes de la fiscalización.
Reclamación contra denegación de devolución de impuestos por crédito SENCE y artículo 33 bis. Contribuyente no acreditó diferencias entre ingresos declarados en formularios 29 y 22, ni aportó libro de compraventa 2010, por lo que se rechazó la solicitud de devolución.
Crédito fiscal de IVA rechazado por falta de facturas fidedignas. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por no acreditarse los requisitos del artículo 23 N°5 de la Ley sobre IVA.
Delito tributario por declaración maliciosamente falsa en tratamiento de depósitos a plazo. La Corte confirmó la absolución porque el SII no acreditó el elemento de malicia requerido por el artículo 97 número 4 del Código Tributario.
Revocación de acogimiento de reclamo por diferencias de IVA. Se determinó que uso de facturas falsas y crédito fiscal sin documentación configura malicia que excluye al contribuyente de beneficio de prescripción corta de Ley 18.320, aplicándose plazo de seis años del artículo 200 CT.
La Corte de Apelaciones de Concepción revocó parcialmente una sentencia de primera instancia sobre liquidaciones de impuesto de primera categoría por venta de derechos de aprovechamiento de aguas, determinando que la enajenación de solicitudes de derechos no está afecta a ese impuesto, solo el mayor valor de derechos constituidos legalmente.
Reclamación por devolución de saldo a favor de impuesto a la renta 2009 por $6.797.002. La Corte confirmó el rechazo del SII por falta de justificación suficiente de inversiones en vehículos financiados con leasing, aunque reconoció la procedencia de inversiones en fondos mutuos.
Rechazó reclamo por vulneración de derechos tributarios en denegación de devolución de IVA del año 2010. La Corte confirmó que no hubo incumplimiento de plazos de fiscalización ni vulneración de derechos consagrados en el artículo 8 bis del Código Tributario.
Contribuyente solicitó devolución de impuestos por pérdidas del 2010 y pagos provisionales. La Corte confirmó el rechazo del SII porque las pérdidas no estuvieron plenamente respaldadas en documentación que acreditara las operaciones contabilizadas.
Rechazo de gastos en remuneraciones de trabajadores como necesarios para producir renta. La Corte confirmó el rechazo porque la empresa de transporte de carga no generó ingresos durante 2010, por lo que los gastos eran evitables y no necesarios.