La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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611 sentencias · Ha Lugar · repositorio del SII
Sociedad de inversiones reclamó devolución de PPUA. Corte revocó sentencia y acogió recurso, determinando que dividendos de sociedades anónimas deben registrarse en FUT (no FUNT) y que gastos necesarios para producirlos son deducibles como pérdida tributaria.
Nulidad de notificaciones de liquidación tributaria por falta de emplazamiento válido: la Corte acogió que herederos del administrador fallecido no tienen representación automática de la sociedad, siendo la administración intransmisible por naturaleza contractual.
Se discutió si Blue Two Chile S.A. podía aprovechar crédito fiscal de facturas emitidas a nombre de sociedades absorbidas en fusión. La Corte de Apelaciones de Valdivia acogió el reclamo del contribuyente, considerando que los artículos 23 N°1 y 23 N°5 de la Ley de IVA deben aplicarse armónicamente.
Importador de vehículos pagó erróneamente impuesto adicional (art. 43 bis) derogado durante 2000-2002 y lo incorporó a costos, no al precio de venta. Corte revocó denegación del SII y acogió devolución bajo art. 126 del Código Tributario.
Salas cunas como dependencias directas de inmuebles habitacionales para efectos del crédito especial de IVA del artículo 21 del DL 910. La Corte estimó que salas cunas califican como dependencias directas incluidas en el concepto de habitación, análogo a bodegas y estacionamientos.
Reclamación tributaria por diferencias de impuestos en cálculo de PPUA por utilidades absorbidas. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, determinando que la norma tributaria no exige incrementar previamente la utilidad absorbida para efectuar el cálculo.
Interrupción del plazo para ejercer acción jurisdiccional tras presentación de Revisión de Actuación Fiscalizadora (RAF). La Corte determinó que la RAF interrumpe (no suspende) el plazo de 60 días, reiniciándose desde la notificación de su resolución, por lo que el reclamo fue oportuno.
Condena por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. Corte de Apelaciones confirmó sentencia condenatorio pero desestimó agravante del artículo 111 inciso segundo.
SII apelό sentencia que anuló acta de denuncia por comercialización clandestina de bebidas alcohólicas (art. 97 N° 9 CT). La Corte rechazó el recurso, confirmando la nulidad del acta por falta de fundamento racional en la apreciación de prueba.
Diferencias de impuesto de timbres y estampillas por contrato de cuenta corriente mercantil que la Corte estimó era aparente, ocultando un contrato de mutuo. Se confirmó la sentencia que acogió el reclamo del SII por falta de prueba del contribuyente para desvirtuar las imputaciones.
Plazo para reclamar resoluciones tributarias suspendido por solicitud de revisión de actuación fiscalizadora. La Corte acogió el recurso de apelación del contribuyente, estimando que el SII no consideró correctamente la suspensión del término.
Corte acogió apelación sobre naturaleza de ingresos de abogado integrante. Determinó que honorarios por integración de Corte corresponden a renta del artículo 42 N° 2 (ejercicio profesión liberal), no al N° 1 (remuneraciones dependientes), porque la labor no es fija ni genera imposiciones previsionales.
Compras de trigo con facturas rechazadas por el SII por presuntamente falsas. La Corte acogió la apelación del contribuyente al estimar que la prueba documental y testimonial demostraba la efectividad de las operaciones, validando el crédito fiscal IVA y gastos deducibles.
Contador fue condenado por delitos tributarios: presentación dolosa de declaraciones de IRP falsas y obtención fraudulenta de devoluciones de impuestos indebidas, mediante simulación de operaciones y retención de fondos.
Fundación educacional reclamó liquidaciones tributarias por rechazó de cuotas de incorporación de socios. Se discutió si estas cuotas constituían ingresos no gravados conforme artículo 17 N° 11 de la Ley de Impuesto a la Renta o pagos por servicios.
Renuncia a gananciales por cónyuge heredera y su efecto tributario en el impuesto a la herencia. La Corte Suprema acogió el recurso de casación, determinando que la renuncia retroactúa al momento de fallecimiento del causante, incrementando las asignaciones hereditarias de los demás herederos y requiriendo reliquidación del impuesto.
Corte Suprema acogió casación de contribuyente contra rechazo de crédito fiscal por IVA retenido en compras con cambio de sujeto en 2006. Determinó que facturas cumplían requisitos legales y pagos fueron comprobados con cheques nominativos, por lo que no eran ideológicamente falsas.
Sociedad impugnó liquidaciones del SII por diferencias de impuesto único artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, alegando nulidad de derecho público de actos emanados de departamento creado por resolución administrativa y vulneración de artículo 69 Ley 18.681 sobre tratamiento de donaciones a universidades. La Corte Suprema acogió el recurso de casación revocando las sentencias previas.
Pago complementario indebido de impuesto a la renta: se discutió si el plazo de tres años para solicitar devolución se contaba desde el pago (mayo 2002) o desde la resolución que determinó el error (enero 2009). Se acogió que corre desde la resolución.
Empresa con pérdida tributaria suspendió pagos provisionales en 2003. SII giró inmediatamente sin citación ni liquidación. Se reclamó devolución de intereses y multas. La Corte acogió que SII incurrió en ilegalidad al no seguir procedimiento de citación y liquidación previo al giro.
Infracción por no emitir guía de despacho (artículo 97 N° 10 del Código Tributario). La Corte anuló la multa al determinar que no quedó acreditado que la mercadería perteneciera al contribuyente infraccionado, basándose en testimonios no identificados y contradicciones en los antecedentes de la fiscalización.
Reclamación contra denegación de devolución de impuestos por crédito SENCE y artículo 33 bis. Contribuyente no acreditó diferencias entre ingresos declarados en formularios 29 y 22, ni aportó libro de compraventa 2010, por lo que se rechazó la solicitud de devolución.
Crédito fiscal de IVA rechazado por falta de facturas fidedignas. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por no acreditarse los requisitos del artículo 23 N°5 de la Ley sobre IVA.
Se discutió si procedía rechazar el crédito fiscal de IVA por fotocopias de facturas y cheques de proveedores con cambio de sujeto. La Corte Suprema casó la sentencia por infracción al artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA al no analizar los requisitos de la norma.
Delito tributario por declaración maliciosamente falsa en tratamiento de depósitos a plazo. La Corte confirmó la absolución porque el SII no acreditó el elemento de malicia requerido por el artículo 97 número 4 del Código Tributario.
Corte Suprema acogió casación fiscal contra sentencia que anuló liquidación tributaria por compraventa de inmueble. Discrepancia sobre forma de pago (al contado en escritura vs. compensación de deuda prexistente): Corte estimó que prueba testimonial no podía modificar contrato solemne ni hechos debían probarse por vía distinta a documental según Código Civil.
Rechazó reclamo por vulneración de derechos tributarios en denegación de devolución de IVA del año 2010. La Corte confirmó que no hubo incumplimiento de plazos de fiscalización ni vulneración de derechos consagrados en el artículo 8 bis del Código Tributario.
Rechazo de gastos en remuneraciones de trabajadores como necesarios para producir renta. La Corte confirmó el rechazo porque la empresa de transporte de carga no generó ingresos durante 2010, por lo que los gastos eran evitables y no necesarios.
Acta de denuncia por infracciones al artículo 97 N°4 del Código Tributario por emisión de facturas ideológicamente falsas. La Corte confirmó parcialmente la condena al contribuyente por tres facturas, pero rechazó la denuncia respecto de otras por falta de acreditación suficiente del SII.
Rechazo de crédito fiscal por contribuciones de bienes raíces en Impuesto de Primera Categoría por falta de inscripción conservatoria del aporte de inmueble a la sociedad, impidiendo acreditar calidad de propietario o usufructuario.
Contribuyente de primera categoría no acreditó origen de fondos invertidos ni presentó contabilidad completa. La Corte confirmó rechazo del reclamo contra liquidación del SII, aplicando artículos 64 y 21 del Código Tributario.
Discutió si el SII excedió plazo de seis meses para liquidar IVA (Ley 18.320) y si aplicó correctamente la excepción por infracciones con pena corporal. La Corte Suprema acogió el recurso de casación.
Prácticos de puertos percibieron rentas como ocupación lucrativa independiente. Corte Suprema acoge casación y determina que debieron tributar como ocupación lucrativa (artículo 42 N° 2) y no como trabajo dependiente (artículo 42 N° 1), permitiendo rebaja de gastos.
Indemnización por expropiación fijada judicialmente por causa de utilidad pública. Corte Suprema acoge casación y excluye del impuesto a la renta el monto indemnizatorio por operar subrogación legal entre bien expropiado e indemnización.
Contribuyente vendió madera de su fundo y declaró renta presunta en lugar de renta efectiva. Sostuvo haber actuado de buena fe conforme a interpretaciones del SII. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo, pero la Suprema casó esa sentencia por error de derecho al considerar que los oficios del SII invocados no versaban sobre la materia en discusión.
Reembolso de pagos provisionales de utilidades absorbidas (PPUA) provenientes de empresa relacionada: si el impuesto fue pagado por otra empresa, el reembolso constituye ingreso nuevo tributario para quien lo recibe, no una devolución de impuesto soportado.
Recurso de apelación del SII contra rechazo de querella por delitos tributarios (art. 97 N° 8 y 9 CT). La Corte acogió el recurso, revocando la declaración de inadmisibilidad por extemporaneidad, estimando que la facultad privativa del Director del SII para presentar querella por delitos tributarios prevalece sobre los plazos del Código Procesal Penal.
Se discutió si la pérdida en venta de acciones enajenadas a los seis meses debía tributar bajo régimen general o como operación no habitual. Se acogió el recurso por error en la aplicación de la Circular N° 158 de 1976 por sobre la ley, estableciendo que el plazo de un año es requisito previo para aplicar el régimen especial.
Práctico de puertos reclamó contra tributación como trabajo dependiente bajo artículo 42 Nº 1 LIR, alegando ser ocupación lucrativa independiente. Corte Suprema acogió el recurso de casación reconociendo que los prácticos ejercen ocupación lucrativa independiente, no trabajo dependiente.
Corte Suprema acogió recurso de casación del Fisco contra sentencia que exoneró a minera del Impuesto Específico a la Actividad Minera (artículo 64 bis). Se discutió si extracción de relaves sin concesión minera califica como actividad gravada; la Suprema resolvió que sí, por aplicación directa de la norma tributaria sin remisión al Código de Minería.
Corte revocó sobreseimiento al permitir que SII dedujera querella por delitos tributarios aún después de cerrada la investigación penal pública, reconociendo que son delitos especiales iniciables solo por el Servicio.
Rechazo de devolución de impuestos por pérdidas de arrastre no acreditadas. La Corte confirmó el rechazo porque faltó validar las pérdidas de años anteriores (2005-2007) que sustentan la devolución solicitada para 2008.
Disputa sobre cambio de sujeto pasivo en IVA entre comerciantes exportadores. La Corte rechazó que operara el cambio de sujeto, considerando que la norma se dirigía solo a pequeños agricultores, y que el impuesto ya había sido pagado por el vendedor.
Recurso de apelación contra sobreseimiento definitivo en causa de comercio clandestino. La Corte revocó el sobreseimiento al estimar que la ley no distingue entre actividades lícitas e ilícitas, y que existe clandestinidad alegada, debiendo resolverse en sentencia.
Prescripción de liquidaciones de IVA y otros impuestos por incumplimiento del plazo fatal de seis meses establecido en la Ley 18.320. La Corte Suprema acogió el recurso de casación al estimar que dicha ley era aplicable pese a la denuncia por infracción con pena corporal, toda vez que la acción prescribió.
Corte de Apelaciones confirmó absolución de contribuyente denunciado por registrar facturas ideológicamente falsas en 2008-2009. SII no acreditó falsedad de las facturas, por lo que se desestimó la infracción del artículo 97 N° 4 del Código Tributario.
Se rechazó casación contra sentencia que desestimó excepción de prescripción de acción fiscalizadora del SII respecto a pérdidas de arrastre de años 2000-2004. La Corte confirmó que el SII puede revisar antecedentes de años prescritos para liquidar obligaciones de ejercicios posteriores no prescritos.
Corte Suprema acogió casación de contribuyente respecto a justificación de origen de fondos para adquisición de inmueble. Los jueces de fondo exigieron acreditar disponibilidad de fondos, cuando la ley solo requiere demostrar origen; la escritura pública de venta anterior acreditaba este último requisito.
Se confirmó condena por comercialización de vino adulterado sin pago de impuestos (artículo 97 N° 8) y ejercicio clandestino de comercio (artículo 97 N° 9 del Código Tributario), rechazando argumento sobre licitud de bienes comercializados.
Se discutía si una empresa cometió ilícito tributario al emitir facturas falsas por ventas de servicios que no ocurrieron. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había anulado el acta de denuncia, reafirmando que en sanciones administrativas tributarias rigen principios penales matizados, no el estándar penal completo.
Reclamo tributario por diferencias de impuesto de primera categoría y reintegro del artículo 97 LIR para años 2008-2009. La Corte de Apelaciones confirmó el rechazo del reclamo al estimar que el tribunal de primera instancia ponderó debidamente la prueba conforme a sana crítica.
Crédito fiscal en IVA: el SII impugnó facturas de un proveedor. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo del contribuyente, pero la Corte Suprema casó la sentencia, determinando que corresponde al contribuyente acreditar los requisitos del artículo 23 Nº 5 LIVAS para mantener el crédito fiscal.
Corte revocó absolución de contribuyente por ilícitos tributarios (crédito fiscal IVA y declaración de renta con facturas falsas). Aunque perjuicio fiscal estaba mal determinado en acta de denuncia, esto no anuló los hechos acreditados ni la responsabilidad.
Se discutía si indemnización laboral pagada al cónyuge fallecido constituía renta tributaria. La Corte confirmó que no lo era y que la acción fiscalizadora estaba prescrita.
Se rechazó un reclamo tributario por devolución de impuesto a la renta (formulario 22, año 2010) generado por fusión impropia y disolución de sociedades. La Corte confirmó que existía diferencia positiva entre lo invertido y lo devuelto, sin derecho a devolución.
Pérdida tributaria de arrastre contabilizada erróneamente en 2008. Corte confirmó que no procede rectificación de error propio cuando la incorreción proviene de declaraciones de ejercicios anteriores no revisados por el SII.
Corte Suprema acogió casación en la forma por falta de decisión sobre excepción perentoria de nulidad de liquidación tributaria que no fue resuelta por tribunales inferiores.
Falsedad ideológica de facturas de compra: el contribuyente consignó valores mayores para pagar deudas anteriores sin pago real, incurriendo en uso indebido de crédito fiscal de IVA por $ 26.474.499.
Reclamación por negativa del SII a devolver impuestos. La Corte acogió el reclamo determinando que el contribuyente acreditó suficientemente la pérdida de arrastre y los créditos tributarios mediante contabilidad fidedigna y documentos respaldatorios.
Uso de factura falsa de Agrocomercial Bigdo Ltda. con timbre falsificado para disminuir carga tributaria. La Corte revocó sentencia de primer grado y acogió la denuncia del SII, imponiendo multa del cien por ciento del valor defraudado.