La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
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611 sentencias · Ha Lugar · repositorio del SII
Recurso de apelación contra negativa de otorgar libertad vigilada conforme Ley 18.216. La corte confirmó la sentencia de primera instancia por no cumplirse los requisitos del artículo 15: condenado tenía antecedentes previos dentro del plazo legal y presentaba conducta contumaz.
Comisiones por servicios prestados en el extranjero con retención de impuesto adicional 35%. La Corte Suprema acogió casación del SII por incumplimiento de requisito formal: declaración jurada (formulario 1854) no presentada oportunamente, invalidando exención de impuesto adicional concedida por Apelaciones.
Tributación de excedentes de cooperativa. Contribuyente alegó que excedentes eran no renta conforme a Oficio N° 549/2008. Corte acogió apelación, reconociendo que excedentes por operaciones con socios están exentos de Primera Categoría y deben rebajarse en cálculo de renta líquida imponible.
Corte revocó rebaja del 20% en avalúo fiscal ordenada por juez tributario, por considerar que los daños por sismo de abril 2014 no fueron materia de debate en el procedimiento y su resolución incurrió en ultrapetita.
Prescripción de liquidación tributaria. La Corte confirmó que el SII actuó fuera de plazo al intentar cobrar después de vencido el término ordinario del artículo 200 del Código Tributario, pues no se configuró declaración maliciosamente falsa sino mera negligencia en reinversión de fondos.
Discutió si el SII podía cobrar impuestos rechazando crédito fiscal por facturas falsas sin antes perseguir penalmente al contribuyente. La Suprema casó la sentencia que había acogido el reclamo y dejó sin efecto el rechazo de las liquidaciones.
Disputa sobre si bebida Battery, clasificada como alimento para deportistas según normas sanitarias, está gravada con Impuesto Adicional del artículo 42 letra d) de la Ley de IVA. Corte Suprema acogió casación y anuló liquidaciones por falta de gravamen.
Disputa sobre prescripción de liquidaciones tributarias por impuestos de Primera Categoría, Global Complementario e Impuesto Adicional de los años 1998-2002. El SII alegaba declaraciones maliciosamente falsas para aplicar plazo de seis años; la Corte de Apelaciones acogió prescripción ordinaria de tres años.
Delitos tributarios reiterados por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario. La Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII al estimar que la Corte de Apelaciones infringió la norma tributaria especial al aplicar el artículo 25 del Código Penal para fijar multas inferiores a las legales.
Denegación de devolución de saldo a favor por Impuesto a la Renta. La Corte confirmó el rechazo del reclamo porque el contribuyente no acreditó los gastos de remuneraciones dentro del término probatorio.
Corte Suprema acogió casación contra sentencia que confirmó denuncia por facturas falsas en IVA. Se anuló por violación del principio de inocencia y carga de la prueba: correspondía al SII demostrar dolo, no al contribuyente su inocencia.
Falsificación y comercio clandestino de obras literarias. La Corte confirmó la absolución al estimar que los delitos tributarios (art. 97 números 8 y 9 del Código Tributario) no son aplicables a actividades ilícitas, sino solo a comercio lícito realizado sin cumplir obligaciones tributarias.
Omisión dolosa de ingresos por ventas no contabilizadas. La Corte Suprema acogió el recurso porque los documentos que fundaban las liquidaciones reclamadas no obran en autos, afectando la valoración de la prueba.
Prescripción de procedimiento administrativo tributario por inacción de la administración más allá de tres años configura desaparición del objeto del procedimiento conforme artículo 14 de ley 19.880, causando su terminación.
Crédito fiscal en IVA rechazado por facturas ideológicamente falsas. La Corte Suprema anuló la sentencia de apelaciones que acogió el reclamo del contribuyente, estimando que faltó acreditación de efectividad de operaciones conforme al artículo 23 N° 5 del DL 825.
Se discutía si la bonificación estatal por contratación de mano de obra en zona extrema recibida por usuario de zona franca estaba gravada con impuesto de Primera Categoría. La Corte Suprema acogió el recurso del SII y determinó que sí estaba gravada, pues la exención de zona franca solo aplicaba a rentas generadas directamente por actividades dentro del recinto.
Valorización contable de acciones tratada como renta por el SII. Corte Suprema acoge casación del contribuyente, concluyendo que era mero ajuste financiero sin carácter de renta ni incremento patrimonial.
Rechazo de recurso de ilegalidad contra decisión del Consejo para la Transparencia que confirmó negativa del SII a entregar antecedentes de Observación J01 (anotación causal tributaria), por aplicación de causal de reserva en recopilación de antecedentes previos a decisión penal.
Síndico de quiebra reclamó liquidaciones de Global Complementario 2004. La Corte acogió su casación, señalando que los gastos necesarios para el giro deben evaluarse por la Ley de Impuesto a la Renta, no por la Ley de Quiebras.
Tribunal de primera instancia rechazó reclamo tributario por exceso de facultades al controlar de oficio requisitos de fondo en lugar de solo requisitos formales. Corte revocó y ordenó tramitar regularmente el reclamo.
Crédito fiscal por IVA en compra de diésel según ley 18.502. La corte confirma acogimiento del reclamo del contribuyente contra denegación del SII, permitiendo prueba más allá del libro de combustible diesel.
Se rechazó apelación del contribuyente contra liquidaciones de Primera Categoría y Global Complementario. La Corte confirmó que no se acreditó origen de fondos mutuos por $250 millones ni su destino a fines educativos que justificaran exención tributaria.
Se confirmó rechazo a reclamo por liquidaciones de impuesto de primera categoría sobre aporte de derechos de agua. La corte estimó que hubo omisión dolosa de declaración, que el artículo 64 del Código Tributario no operaba porque el aporte no se registró al valor tributario original, y que procedía el plazo de 6 años de prescripción.
Omisión de ingreso por factura emitida en 2011 no declarada en 2012. La Corte confirmó que la factura constituye un crédito devengado que debió declararse conforme al artículo 29 de la LIR, rechazando el argumento del contribuyente de que era mera expectativa.
Depósito voluntario en cuenta de capitalización de trabajadora rechazado por el SII como gasto no deducible por falta de universalidad. La Corte confirmó que el depósito pactado en contrato individual era válido conforme a la normativa vigente y que actuó conforme a la ley.
Discrepancia sobre plazos de fiscalización y aplicabilidad de la Ley N° 18.320 en liquidaciones por facturas falsas. La Corte Suprema anuló la sentencia de instancias inferiores que acogió el reclamo del contribuyente, restableciendo las liquidaciones del SII.
Crédito especial de empresas constructoras: la Corte Suprema rechazó que salas cunas en poblaciones califiquen como habitación exenta, revocando la sentencia de apelaciones que había acogido el reclamo del contribuyente.
Impugnación de liquidaciones de primera categoría (2006-2007) por rechazo del costo de forestación. La Corte anuló la tasación del SII al determinar que el DS 871/1982 fue derogado por DS 1341/1998 y no existía norma que autorizara aplicar tablas CONAF para valorizar los bosques.
Deportivo Ñublense cuestionó liquidaciones de impuesto a la renta y crédito fiscal IVA. La Corte de Apelaciones rechazó el recurso y confirmó el rechazo de la reclamación, avalando los criterios de razonabilidad del SII en asignaciones de alimentación y movilización, y la proporcionalidad del crédito fiscal.
Prescripción de acciones de cobro de impuestos por IVA y renta. La Corte confirmó que el reclamo tributario interpuesto en tiempo y forma suspendió la prescripción, rechazando la excepción del contribuyente. También confirmó rechazo del crédito fiscal por falta de acreditación de efectividad de operaciones.
Multas por incumplimiento contractual pagadas al Ministerio de Obras Públicas fueron gravadas con impuesto único del artículo 21 LIR. La Corte anuló las liquidaciones por aplicar incorrectamente dicho gravamen, al estimar que las multas al Fisco están exceptuadas de este impuesto sin distinción sobre su origen.
Corte confirma liquidación de Impuesto a la Renta Primera Categoría 2010 por ingresos omitidos en declaración ($38.405.340) y rechaza deducción de costos de marketing por defectos procesales; acoge parcialmente solo rebajas por arriendo y gastos comunes.
Recurso de casación del SII contra fallo que acogió reclamo tributario por gastos rechazados. La Corte Suprema revocó, señalando que el contribuyente no acreditó fehacientemente los requisitos legales exigidos para considerar los gastos en la base imponible.
Contribuyente reclamó contra resolución del SII que rechazó devolución de impuestos. Corte Suprema anuló sentencias de instancias inferiores que acogieron el reclamo, porque éstas no analizaron adecuadamente los requisitos legales de acreditación de gastos conforme a artículo 31 de la LIR.
Notificación defectuosa de sentencia de primera instancia por carta certificada a domicilio no registrado por la contribuyente. La Corte acogio el recurso de hecho por considerar que no hubo notificacion valida y que el plazo para recurrir comenzo a correr desde la notificacion tacita cuando se promovi incidente de nulidad.
Disputa sobre caracterización tributaria de servicios de asesoría técnica en operación de casinos bajo artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió el reclamo, determinando que las prestaciones constituyen asesoría general sobre conocimientos abiertos, no entrega de know how específico y secreto.
Se revocó la inadmisibilidad de un reclamo de giro de impuesto a la renta. La Corte estimó que la conformidad entre giro y liquidación es cuestión de fondo, no de admisibilidad, conforme al artículo 124 del Código Tributario.
Corte confirmó rechazo de reclamación por extemporaneidad. Contribuyente no pagó impuesto dentro de 60 días desde notificación de liquidación, por lo que no se amplió plazo de reclamo de 60 a 365 días conforme antiguo art. 124 inciso 3° del Código Tributario.
Denegación de devolución de Pagos Provisionales por Utilidades Absorbidas del año 2010. La Corte confirmó el rechazo al considerar que el SII actuó dentro de los plazos legales y que los gastos no fueron debidamente acreditados con documentos de respaldo.
Contribuyente reclamó reliquidación del Impuesto Global Complementario 2008. Corte revocó rechazo de primera instancia y acogió la reclamación al estimar que las inversiones para compra de inmueble estaban debidamente justificadas.
Contribuyente reclamó contra determinación de base imponible de Primera Categoría del SII, alegando indefensión por conocer tardíamente el procedimiento de tasación. La Corte confirmó el rechazo por defectos procedimentales: desistimiento de apelación de reposición y falta de inclusión de la materia en el Auto de Prueba.
Reclamación de liquidaciones por rechazo de crédito fiscal fundado en facturas falsas. Corte Suprema acogió casación por infracción del artículo 53 del Código Tributario: la sentencia mantuvo cobro de intereses moratorios sin causa imputable al contribuyente durante el procedimiento ineficaz.
Cooperativa distribuyó excedentes a socios. SII rechazó deducción de estos excedentes en renta imponible. Corte Suprema acogió casación del contribuyente, estimando que la exención del artículo 51 de la Ley de Cooperativas aplica a todos los excedentes distribuidos, sin distinción entre operaciones habituales o no.
La Corte Suprema acogió el recurso de casación en la forma del SII por vicio de ultra petita, anulando la sentencia de apelaciones que había acogido parcialmente la nulidad de liquidaciones de primera categoría con fundamentos no debatidos en juicio.
Inmueble declarado Monumento Nacional Histórico bajo Ley N° 17.288 reclamaba exención de impuesto territorial. Corte Suprema acogió casación por interpretación restrictiva errónea de jueces inferiores, que negaron exención que la ley contemplaba para monumentos históricos.
Distribución de excedentes de cooperativa a socios por operaciones con terceros. Se discutía si estaban gravados con impuesto de primera categoría. Corte Suprema acogió el recurso y determinó que los excedentes distribuidos por cooperativas no constituyen renta gravada.
Sociedad agrícola reclamó por liquidaciones de impuesto de primera categoría sobre excedentes recibidos de cooperativas. La Corte Suprema acogió el recurso de casación, concluyendo que los excedentes distribuidos a socios cooperados están exentos de impuesto conforme al artículo 51 de la Ley General de Cooperativas.
SII apela fallo que suspendió condicionalmente procedimiento penal contra imputados por delitos tributarios y penales. Corte acoge apelación por considerar que se excedieron márgenes legales y no se analizaron adecuadamente bienes jurídicos comprometidos ni reiteración delictual.
Devolución de créditos por aportes al fondo de estabilización de petróleo bajo Ley 19.030. Corte Suprema acogió casación del Fisco rechazando que tales créditos sean asimilables a impuestos para proceder su devolución por art. 126 n° 3 CT.
Corte Suprema acogió casación fiscal sobre carga de prueba en IVA y renta: contribuyente debe probar efectividad de operaciones con facturas irregulares, no corresponde al SII acreditar declaraciones maliciosas, y se amplía plazo de prescripción de 3 a 6 años.
Prescripción de liquidación por impuesto global complementario: la Corte Suprema acogió el recurso del contribuyente, estimando que no se acreditó su intervención personal en la falsedad de declaraciones de la sociedad de la que era uno de dos representantes legales, por lo que debe aplicarse el plazo ordinario de prescripción, no el de seis años.
Recurso de queja del SII contra sentencia que rechazó su reclamo frente a una orden de transparencia de entregar correos de funcionarios. La Corte Suprema acogió la queja, estimando que los correos son comunicaciones privadas no sujetas a publicidad y que existe deber de reserva tributaria.
Servicios de suministro y selección de personal: la Corte Suprema anuló la condena al IVA por considerar que estas actividades no constituyen actos de comercio gravables conforme al artículo 3° n°7 del Código de Comercio ni califican como suministro de provisiones.
Walmart reclamó contra resolución del SII que rechazó devolución de $127 millones por pérdida tributaria. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando fallos inferiores que validaron la pérdida sin analizar debidamente los requisitos legales de acreditación.
Comercial y Pesquera Hanamar Ltda. cuestionó el rechazo de gastos de defensa jurídica y el tratamiento de fletajes como ingresos brutos en liquidaciones de IVA e impuesto a la renta de 2000-2001. La Corte Suprema acogió el recurso de casación.
Recurso de casación acogido por la Corte Suprema. Se anulaba la sentencia que rechazaba prescripción de liquidaciones tributarias por impuesto global complementario e intereses moratorios, encontrando error al imputar al socio conocimiento de facturas falsas de la sociedad sin cumplir requisitos del artículo 200 inciso 2º del Código Tributario.
Empresa Nacional de Electricidad reclamó giros de PPM. La Corte Suprema acogió casación en la forma porque la sentencia de apelaciones ordenó emitir giros por obligaciones accesorias (reajustes, intereses, multas) de una deuda ya extinguida por compensación, pronunciándose sobre cuestión no debatida.
Disputa sobre aplicabilidad de Ley 18.320 (plazos de fiscalización reducidos) en caso de facturas ideológicamente falsas y crédito fiscal IVA improcedente. Corte Suprema acogió recurso del SII, revirtiendo fallos inferiores que habían anulado liquidaciones de IVA e Impuesto a la Renta.
Condena por delito tributario (artículo 97 N° 4 inciso final CT) por emisión de documentos falsos. La Corte confirmó la sentencia rechazando agravantes del CT y acogiendo atenuantes del CP, aplicando delito reiterado conforme artículo 112 CT.
Condenación por evasión de IVA. La Corte confirmó sentencia que condenó al acusado por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, rechazando tesis absolutoria y descartando beneficios de la Ley 18.216.